Förtroendelag

För monopolistisk verksamhet, se Trust (affärer) . För annan användning av ordet "förtroende", se Förtroende (disambiguation) .

En trust är ett rättsförhållande där innehavaren av en rättighet ger den till en annan person eller enhet som måste behålla och använda den enbart för annans fördel. I den angloamerikanska sedvanerätten är den part som anförtror rätten känd som " settlor ", den part till vilken rätten anförtros är känd som " förvaltaren ", den part för vars fördel egendomen anförtros är känd som " förmånstagaren ", och den anförtrodda egendomen i sig är känd som "korpus" eller "förtroendeegendom". Ett testamentariskt förtroende skapas genom ett testamente och uppstår efter nybyggarens död. Ett inter vivos-förtroende skapas under nybyggarens livstid av ett förtroendeinstrument. Ett förtroende kan vara återkallbart eller oåterkalleligt; ett oåterkalleligt förtroende kan "brytas" (återkallas) endast genom ett rättsligt förfarande.

Förvaltaren är den juridiska ägaren av fastigheten i förtroende, som förtroendeman för förmånstagaren eller förmånstagarna som är rättvisa ägare till förtroendeegendomen. Förvaltare har således en förtroendeplikt att förvalta förtroendet till förmån för de rättvisa ägarna. De måste tillhandahålla en regelbunden redovisning av förtroendeinkomster och utgifter. Förvaltare kan få kompensation och ersättning för sina kostnader. En domstol med behörig jurisdiktion kan avsätta en förvaltare som bryter mot sin förtroendeplikt. Vissa brott mot förtroendeplikten kan åtalas och prövas som brott i en domstol. En förvaltare kan vara en fysisk person , en affärsenhet eller ett offentligt organ . En trust i USA kan bli föremål för federal och statlig beskattning.

En trust skapas av en nybyggare, som överför äganderätten till delar av eller hela sin egendom till en förvaltare, som sedan innehar äganderätten till den egendomen i trust till förmån för förmånstagarna . Förtroendet styrs av villkoren under vilka det skapades. I de flesta jurisdiktioner kräver detta ett kontraktuellt förtroendeavtal eller handling . Det är möjligt för en enskild individ att ta på sig rollen som mer än en av dessa parter, och för flera individer att dela en enda roll. Till exempel i en levande förtroende är det vanligt att bidragsgivaren är både en förvaltare och en livstidsförmånstagare samtidigt som man namnger andra betingade förmånstagare.

Truster har funnits sedan romartiden och har blivit en av de viktigaste innovationerna inom fastighetsrätten . Trustlagstiftningen har utvecklats genom domstolsbeslut på olika sätt i olika jurisdiktioner, så uttalanden i den här artikeln är generaliseringar; Det är svårt att förstå den jurisdiktionsspecifika rättspraxis som är involverad. Vissa amerikanska delstater anpassar Uniform Trust Code för att kodifiera och harmonisera sina förtroendelagar, men delstatsspecifika variationer kvarstår.

En ägare som placerar egendom i förtroende överlåter en del av sin bunt av rättigheter till förvaltaren, vilket skiljer fastighetens lagliga ägande och kontroll från dess rättvisa ägande och förmåner. Detta kan göras av skatteskäl eller för att kontrollera egendomen och dess fördelar om bosättaren är frånvarande, arbetsoförmögen eller avliden. Testamentariska truster kan skapas i testamenten , som definierar hur pengar och egendom ska hanteras för barn eller andra förmånstagare.

Medan förvaltaren ges laglig äganderätt till trustegendomen, är förvaltaren skyldig ett antal förtroendeplikter till förmånstagarna när han accepterar äganderätten. De primära skyldigheterna är lojalitet , försiktighet och opartiskhet . Förvaltare kan hållas till en mycket hög standard av omsorg i sina affärer för att upprätthålla sitt beteende. För att säkerställa att förmånstagarna får sina förfallodagar är förvaltarna föremål för ett antal underordnade skyldigheter till stöd för de primära uppgifterna, inklusive skyldigheter att vara öppen och insyn , och skyldigheter att föra journaler , bokföra och avslöja . Dessutom har en förvaltare en skyldighet att känna till, förstå och följa villkoren i trusten och relevant lag. Förvaltaren kan få kompensation och få kostnader ersatta, men i övrigt måste han omsätta all vinst från trustfastigheterna och varken skuldsätta eller riskera spekulera i trusttillgångarna utan skriftligt, tydligt tillstånd från alla vuxna förmånstagare.

Det finns starka restriktioner för en förvaltare med en intressekonflikt . Domstolar kan vända på en förvaltares handlingar, beordra att vinster ska återbetalas och införa andra sanktioner om de finner att en förvaltare har misslyckats med någon av sina uppgifter. Ett sådant misslyckande är ett civilrättsligt förtroendebrott och kan lämna en försumlig eller oärlig förvaltare med allvarliga skyldigheter för brottet. Det är mycket tillrådligt för bosättare och i många fall förvaltare att söka juridisk rådgivning innan de ingår eller skapar ett förtroendeavtal och förvaltare måste vara mycket försiktiga när de agerar eller underlåter att agera för att undvika olagliga misstag.

Historia

Huvudartikel: History of trusts

engelsk common law

Den romerska rätten hade ett väl utvecklat begrepp om trusten ( fideicommissum ) i termer av "testamentariska truster" skapade av testamenten men utvecklade aldrig begreppet inter vivos (levande) truster som gäller medan skaparen lever. Detta skapades av senare common law-jurisdiktioner. Personlig förtroendelag utvecklades i England vid tiden för korstågen , under 1100- och 1200-talen. I den medeltida engelska trustlagstiftningen var bosättaren känd som feoffor to uses, medan förvaltaren var känd som feoffee to uses, och förmånstagaren var känd som cestui que use, eller cestui que trust.

Vid den tiden var markägandet i England baserat på det feodala systemet . När en godsägare lämnade England för att slåss i korstågen, förmedlade han äganderätten till sina marker i sin frånvaro för att förvalta godset och betala och ta emot feodala avgifter, under förutsättning att ägandet skulle överföras tillbaka vid hans återkomst. Men korsfararna stötte ofta på vägran att lämna över egendomen när de återvände. Tyvärr för korsfararen erkände inte engelsk sedvanerätt hans anspråk. Vad Konungens domstolar beträffade, tillhörde marken förvaltaren, som inte var skyldig att återlämna den. Korsfararen hade inget rättsligt anspråk. Den missnöjde korsfararen skulle sedan göra en petition till kungen, som skulle hänskjuta ärendet till sin lordkansler . Lord Chancellor kunde avgöra ett ärende enligt sitt samvete. föddes principen om rättvisa i engelsk rätt. Den ursprungliga uppfattningen om rättvisa går dock ända tillbaka till Aristoteles och återfinns i bok V, kapitel 10 i hans Etik. Sannerligen skrev 1200-talets universitet ofta kommentarer till Aristoteles verk, och det var dessa universitet som gav upphov till tidens jurister.

Lord Chancellor skulle anse det som "samvetslöst" att den lagliga ägaren kunde gå tillbaka på sitt ord och förneka påståenden från korsfararen (den "sanna" ägaren). Därför skulle han finna till förmån för den återvändande korsfararen. Med tiden blev det känt att Lord Chancellors domstol (the Court of Chancery) ständigt skulle erkänna anspråket från en återvändande korsfarare. Den lagliga ägaren skulle inneha marken till förmån för den ursprungliga ägaren och skulle vara tvungen att överföra den tillbaka till honom när så begärdes. Korsfararen var "bidragstagaren" och bekanten "förvaltaren". Termen "användning av mark" myntades och utvecklades med tiden till vad vi nu känner som en trust .

Betydelse

Förtroendet anses allmänt vara det mest innovativa bidraget från det engelska rättssystemet . Idag spelar truster en viktig roll i de flesta common law- system, och deras framgång har lett till att vissa civilrättsliga jurisdiktioner har införlivat truster i sina civillagar . På Curaçao , till exempel, stiftades stiftelsen i lag den 1 januari 2012; Curaçaos civilrättsliga lag tillåter dock endast uttryckliga truster som utgörs av notarialinstrument . Frankrike har nyligen lagt till en liknande, romersk lag-baserad enhet till sin egen lag med fiducie , ändrad 2009; fiducie , till skillnad från en trust, är ett avtalsförhållande. Truster används i stor utsträckning internationellt, särskilt i länder inom den engelska lagstiftningens inflytandesfär, och även om de flesta civilrättsliga jurisdiktioner i allmänhet inte innehåller begreppet trust inom sina rättssystem, erkänner de konceptet enligt Haagkonventionen om tillämplig lag till stiftelser och om deras erkännande (delvis endast i den mån de är parter i dessa). Haagkonventionen reglerar också förtroendekonflikter .

Även om truster ofta förknippas med förmögenhetsöverföringar inom familjen, har de blivit mycket viktiga på amerikanska kapitalmarknader, särskilt genom pensionsfonder (i vissa länder i princip alltid trusts) och värdepappersfonder (ofta trusts).

Grundläggande principer

Egendom av något slag kan hållas i en trust. Användningen av truster är många och varierande, av både personliga och kommersiella skäl, och truster kan ge fördelar inom fastighetsplanering , tillgångsskydd och skatter . Levande truster kan skapas under en persons liv (genom upprättande av ett trustinstrument ) eller efter döden i ett testamente .

I en relevant mening kan en trust ses som en generisk form av ett bolag där nybyggarna (investerarna) också är förmånstagarna. Detta är särskilt uppenbart i Delawares affärsstiftelse, som teoretiskt sett, med språket i det " styrande instrumentet ", kan organiseras som ett kooperativt företag eller ett aktiebolag, även om Massachusetts affärsstiftelse traditionellt har använts i USA. En av de viktigaste aspekterna av truster är förmågan att dela upp och skydda tillgångar från förvaltaren, flera förmånstagare och deras respektive borgenärer (särskilt förvaltarens borgenärer), vilket gör det "avlägset för konkurs" och leder till att de används i pensioner, ömsesidigt . fonder och värdepapperisering av tillgångar samt skydd av individuella spenderingar genom spendthrift-trusten .

Terminologi

Diagram över ett förtroende

• Utnämnare: Det här är den person som kan utse en ny förvaltare eller ta bort en befintlig. Denna person nämns vanligtvis i förtroendehandlingen.
• Förordnande: Inom trusträtten har "förordnande" ofta sin vardagliga betydelse. Det är vanligt att man pratar om till exempel "förordnande av förvaltare". Men "förordnande" har också en teknisk förtroenderättslig betydelse, antingen:
  • handlingen att "utnämna" (dvs. ge) en tillgång från trusten till en förmånstagare (vanligtvis där det finns något val i frågan - såsom i en diskretionär trust); eller
  • namnet på den handling som ger verkan åt förordnandet.

Förvaltarens rätt att göra detta, där den finns, kallas förordnanderätt . Ibland ges en utnämningsbefogenhet till någon annan än förvaltaren, såsom nybyggaren, beskyddaren eller en förmånstagare.

• "Som förvaltare för" ( ATF ): Detta är den juridiska termen som används för att antyda att en enhet agerar som en förvaltare.
• Förmånstagare : En förmånstagare är alla som får förmåner från alla tillgångar som stiftelsen äger.
• 'In Its Own Capacity' (IIOC): Denna term hänvisar till det faktum att förvaltaren agerar för egen räkning.
• Beskyddare : En beskyddare kan utses i ett uttryckligt, inter vivos -förtroende, som en person som har viss kontroll över förvaltaren – vanligtvis inklusive befogenhet att avsätta förvaltaren och utse en annan. En beskyddares rättsliga status är föremål för viss debatt. Ingen tvivlar på att en förvaltare har förtroendeansvar . Om en beskyddare också har förtroendeansvar, kan domstolarna – om förmånstagare begär det – beordra honom eller henne att agera på det sätt som domstolen beslutar. En beskyddare är dock onödig för en trusts natur – många truster kan och fungerar utan en. Dessutom är beskyddare relativt nya, medan trusternas karaktär har etablerats under hundratals år. Det är därför av vissa att beskyddare har förtroendeuppdrag, och av andra att de inte har det. Rättspraxis har ännu inte fastställt detta .
• Settlor (s): Det här är personen (eller personerna) som skapar förtroendet. Grantor(s) är en vanlig synonym.
• Trustens villkor avser bosättarens önskemål uttryckta i Trust Instrumentet.
• Förtroendehandling : En förtroendehandling är ett juridiskt dokument som definierar förtroendet såsom förvaltaren, förmånstagarna, bosättaren och utnämnaren och villkoren i avtalet.
• Förtroendeutdelningar: En förtroendeutdelning är varje inkomst eller tillgång som ges ut till förmånstagarna av förtroendet.
• Förvaltare: En person (antingen en individ, ett företag eller mer än en av båda) som administrerar en trust. En förvaltare anses vara en förtroendeman och är skyldig den högsta plikten enligt lagen att skydda trusttillgångar från orimlig förlust för trustens förmånstagare.

Skapande

Truster kan skapas av bosättarens uttryckta avsikter, även känd som grundaren ( express trusts ) eller så kan de skapas enligt lag som kallas underförstådda trusts. Ett underförstått förtroende är ett som skapats av en rättvisa på grund av parternas handlingar eller situationer. Underförstådda förtroenden är indelade i två kategorier: resulterande och konstruktiva. Ett resulterande förtroende antyds av lagen för att utarbeta parternas förmodade avsikter, men den tar inte hänsyn till deras uttryckta avsikt. Ett konstruktivt förtroende är ett förtroende enligt lag för att utarbeta rättvisa mellan parterna, oavsett deras avsikter.

Vanliga sätt på vilka ett förtroende skapas är:

1. ett skriftligt förtroendeinstrument skapat av bosättaren och undertecknat av både bosättaren och förvaltarna (ofta kallat inter vivos eller levande förtroende);
2. en muntlig förklaring eller ett löfte;
3. avlidens testamente , vanligen kallad testamentarisk trust ; eller
4. ett domstolsbeslut (till exempel i familjeprocesser).

I vissa jurisdiktioner kan vissa typer av tillgångar inte vara föremål för en trust utan ett skriftligt dokument.

Formaliteter

Huvudartikel: Tre säkerheter

De formaliteter som krävs av en trust beror på vilken typ av trust det gäller.

I allmänhet kräver ett privat uttryckligt förtroende tre element för att vara säkra, vilka tillsammans är kända som de "tre säkerheterna". Dessa element bestämdes i Knight v Knight som avsikt, ämne och objekt. Säkerheten om avsikt gör det möjligt för domstolen att fastställa en nybyggares sanna anledning till att skapa förtroendet. Säkerheten i ämnet och föremålen tillåter domstolen att administrera förtroende när förvaltarna inte gör det. Domstolen avgör om det finns tillräcklig säkerhet genom att tolka de ord som används i förtroendeinstrumentet. Dessa ord tolkas objektivt i sin "rimliga betydelse", inom ramen för hela instrumentet. Trots att avsikten är en integrerad del av att uttrycka förtroende, kommer domstolen att försöka att inte låta förtroenden misslyckas på grund av bristen på säkerhet.

1. Avsikt. Enbart ett uttryck för hopp om att ett förtroende ska skapas utgör inte avsikten att skapa ett förtroende. Omvänt, användningen av konsttermer som ordet "tillit" avgör inte i sig om ett instrument är ett uttryckligt förtroende. Tvister på detta område gäller främst att skilja gåvor från truster.
2. Ämne. Egendomen som omfattas av trusten måste vara tydligt identifierad ( Palmer v Simmonds ) . Man får t.ex. inte ange "den största delen av min egendom", eftersom den exakta omfattningen inte går att fastställa. Trustegendom kan vara någon form av specifik egendom, vare sig den är verklig eller personlig , materiell eller immateriell . Ofta är det till exempel fastigheter, aktier eller kontanter.
3. Föremål. Mottagarna av trusten måste vara tydligt identifierade, eller åtminstone kunna fastställas ( Re Hain's Settlement) . När det gäller diskretionära truster, där förvaltarna har makt att bestämma vilka förmånstagarna ska vara, måste bosättaren ha beskrivit en tydlig klass av förmånstagare ( McPhail v Doulton ) . Förmånstagare kan inkludera personer som inte är födda vid datumet för förtroendet (till exempel "mina framtida barnbarn"). Alternativt kan föremålet för en trust vara ett välgörande ändamål snarare än specifika förmånstagare.

Förvaltare

En trust kan ha flera förvaltare, och dessa förvaltare är de juridiska ägarna av trustens egendom, men har en förtroendeplikt gentemot förmånstagare och olika uppgifter, såsom en omsorgsplikt och en informationsplikt. Om förvaltare inte följer dessa skyldigheter kan de avlägsnas genom en rättslig åtgärd. Förvaltaren kan vara antingen en person eller en juridisk person som ett företag , men vanligtvis är trusten i sig inte en juridisk person och alla rättstvister som involverar trusten måste inkludera förvaltaren som en part. En förvaltare har många rättigheter och skyldigheter som varierar beroende på jurisdiktion och förtroendeinstrument. Om en trust saknar en förvaltare kan en domstol utse en förvaltare.

Förvaltarna administrerar de angelägenheter som sköter stiftelsen. Trustens angelägenheter kan innefatta att försiktigt investera trustens tillgångar, redovisa och rapportera regelbundet till förmånstagarna, lämna in obligatoriska skattedeklarationer och andra skyldigheter. I vissa fall beroende på trustinstrumentet måste förvaltarna fatta diskretionära beslut om huruvida förmånstagarna ska få trusttillgångar till deras fördel. En förvaltare kan hållas personligen ansvarig för problem, även om en ansvarsförsäkring som liknar styrelse- och tjänstemäns ansvarsförsäkring kan köpas. Till exempel kan en förvaltare vara ansvarig om tillgångar inte är korrekt investerade. Dessutom kan en förvaltare vara ansvarig gentemot sina förmånstagare även om trusten har gjort vinst men samtycke inte har getts. Men i USA, i likhet med direktörer och tjänstemän, kan en friskrivningsklausul minimera ansvar; även om detta tidigare ansågs strida mot allmän ordning har denna ståndpunkt förändrats.

I USA föreskriver Uniform Trust Code rimlig ersättning och ersättning för förvaltare som är föremål för domstolsprövning, även om förvaltare kan vara obetalda. Kommersiella banker som agerar som förvaltare tar vanligtvis ut cirka 1 % av de förvaltade tillgångarna.

Förmånstagare

Mottagarna är fördelaktiga (eller "rättvisa") ägare av trustegendomen. Antingen omedelbart eller så småningom kommer förmånstagarna att få inkomst från trustegendomen, eller så kommer de att få egendomen själv. Omfattningen av en förmånstagares intresse beror på formuleringen av förtroendedokumentet. En förmånstagare kan ha rätt till inkomst (till exempel ränta från ett bankkonto), medan en annan kan ha rätt till hela trustegendomen när de fyller tjugofem år. Bosättaren har stor handlingsfrihet när han skapar förtroendet, med förbehåll för vissa begränsningar enligt lag.

Användningen av truster som ett sätt att ärva betydande rikedomar kan förknippas med vissa negativa konnotationer; vissa förmånstagare som kan leva bekvämt från förtroendeintäkter utan att behöva arbeta kan skämtsamt benämnas "förtroendefondbarn" (oavsett ålder) eller "förtroendemän".

Syften

Vanliga syften för truster inkluderar:

• Anställds ägande: Aktier i ett företag kan innehas av förvaltaren för en anställd trust , ofta på obestämd tid, som en del av de anställdas ägande i det företaget.
• Anställds aktieägande: Aktier i ett företag kan innehas av förvaltaren i en anställds stiftelse som en del av en personalaktie eller aktieoptionsplan .
• Sekretess: Förtroende kan skapas enbart för integritet. Villkoren för ett testamente är offentliga i vissa jurisdiktioner, medan villkoren för en trust inte är det.
• Spendthrift-klausuler : Truster kan användas för att skydda förmånstagare (till exempel ens barn) mot deras egen oförmåga att hantera pengar. Dessa är särskilt attraktiva för spendthrifts . Domstolar kan i allmänhet erkänna sparsamhetsklausuler mot trustförmåntagare och deras borgenärer, men inte mot borgenärer till en bosättare.
• Testamenten och dödsboplanering: Truster förekommer ofta i testamenten (tekniskt sett är administrationen av varje dödsbo en form av förtroende). Konventionella testamenten lämnar vanligtvis tillgångar till den avlidnes make (om någon) och sedan till barnen i lika hög grad. Om barnen är under 18 år, eller under någon annan ålder som nämns i testamentet (21 och 25 år är vanliga), måste ett förtroende uppstå tills "beredskapsåldern" uppnås. Testamentsexekutor är (vanligtvis) förvaltaren, och barnen är förmånstagarna. Förvaltaren kommer att ha befogenheter att bistå förmånstagarna under deras minoritet.
• Välgörenhetsorganisationer: I vissa common law-jurisdiktioner måste alla välgörenhetsorganisationer ha formen av truster. I andra kan företag också vara välgörenhetsorganisationer. I de flesta jurisdiktioner är välgörenhetsorganisationer hårt reglerade för allmännyttan (i England, till exempel av Charity Commission) .
• Fondbolag: Fonden har visat sig vara ett så flexibelt koncept att den har visat sig kunna fungera som ett investeringsinstrument: aktiefonden .
• Pensionsplaner : vanligtvis inrättade som en trust, med arbetsgivaren som bosättare, och de anställda och deras anhöriga som förmånstagare.
• Remuneration trusts: till förmån för styrelseledamöter och anställda eller företag eller deras familjer eller anhöriga. Denna form av förtroende utvecklades av Paul Baxendale-Walker och har sedan dess fått stor användning.
• Företagsstrukturer: Komplexa affärsarrangemang, oftast inom finans- och försäkringssektorerna, använder ibland truster mellan olika andra enheter (t.ex. företag) i sin struktur.
• Tillgångsskydd : Truster kan tillåta förmånstagare att skydda tillgångar från borgenärer eftersom trusten kan vara avlägsen från konkurs . Till exempel en diskretionär trust, där bosättaren kan vara beskyddare och förmånstagare, men inte förvaltaren och inte den enda förmånstagaren. I ett sådant arrangemang kan bosättaren vara i en position att dra nytta av trusttillgångarna, utan att äga dem, och därför i teorin skyddad från borgenärer. Dessutom kan trusten försöka bevara anonymiteten med ett helt okopplat namn (t.ex. "The Teddy Bear Trust"). Dessa strategier är etiskt och juridiskt kontroversiella.
• Skatteplanering: Skattekonsekvenserna av att göra vad som helst med hjälp av en trust skiljer sig vanligtvis från skattekonsekvenserna av att uppnå samma effekt via en annan väg (om det verkligen skulle vara möjligt att göra det). I många fall är skattekonsekvenserna av att använda trusten bättre än alternativet, och truster används därför ofta för lagligt skatteundandragande . För ett exempel se "nil-band discretionary trust", förklarat på Inheritance Tax (Storbritannien) .
• Samägande : Ägande av egendom av mer än en person underlättas av en trust. I synnerhet sker ägande av ett äktenskapshus vanligtvis av en trust med båda parter som förmånstagare och en, eller båda, äger den juridiska titeln som förvaltare.
• Bygglagstiftning : I Kanada och Minnesota måste pengar som arbetsgivare är skyldiga till entreprenörer eller av entreprenörer till underentreprenörer i byggprojekt enligt lag hållas i förtroende. Vid entreprenörens insolvens gör detta det mycket mer sannolikt att underentreprenörer får betalt för utfört arbete.
• Juridisk betalningsskyldighet – Advokater i vissa länder kräver ofta att en advokat ska betalas i förskott och hållas i förtroende tills det juridiska arbetet utförs och faktureras klienten, detta fungerar som en minimigaranti för ersättning om klienten skulle bli insolvent. Men strikta juridiska etiska koder gäller för användningen av legala retainer-truster.

Typer

Truster går under många olika namn, beroende på egenskaperna eller syftet med trusten. Eftersom förtroende ofta har flera egenskaper eller syften, kan ett enda förtroende beskrivas korrekt på flera sätt. Till exempel är ett levande förtroende ofta ett uttryckligt förtroende, vilket också är ett återkallbart förtroende, och kan innefatta ett incitamentförtroende och så vidare.

Alfabetisk lista över förtroendetyper

• Förtroende för tillgångsskydd : Konceptet med ett förtroende för skydd av tillgångar omfattar alla former av förtroende som gör att medel kan innehas på diskretionär basis . Sådana truster bildas i ett försök att undvika eller mildra effekterna av beskattning , skilsmässa och konkurs på förmånstagaren. Sådana truster kan förbjudas eller begränsas i sin verkan av regeringar och domstolar.
• Konstruktivt förtroende : Till skillnad från ett uttryckligt förtroende skapas inte ett konstruktivt förtroende genom ett avtal mellan en bosättare och förvaltaren. Ett konstruktivt förtroende åläggs av lagen som ett "rättvist rättsmedel". Detta sker i allmänhet på grund av något fel, där gärningsmannen har förvärvat lagfart på viss egendom och inte med gott samvete kan tillåtas dra nytta av den. Ett konstruktivt förtroende är i grunden en juridisk fiktion . Till exempel kan en rättegångsdomstol som erkänner en kärandens begäran om skäligt gottgörelse av en konstruktiv trust besluta att en konstruktiv trust har skapats och helt enkelt beordra den person som innehar tillgångarna att överlämna dem till den person som rättmätigt borde ha dem. Den konstruktiva förvaltaren är inte nödvändigtvis den som gör sig skyldig till felet och i praktiken är det ofta en bank eller liknande organisation. Distinktionen kan vara finare än föregående utläggning genom att det också sägs finnas två former av konstruktiv tillit, den institutionella konstruktiva tilliten och den avhjälpande konstruktiva tilliten. Det sistnämnda är ett "rättvist botemedel" som påtvingats av lag och är verkligen avhjälpande; det förra uppkommit på grund av något fel i överlåtelsen av egendom.
• Diskretionärt förtroende : I ett diskretionärt förtroende uppfylls objektsäkerheten om det kan sägas att det finns ett kriterium som en person måste uppfylla för att vara förmånstagare (dvs. om det finns en "klass" av förmånstagare, som en person kan vara sägs tillhöra). På det sättet kan personer som uppfyller det kriteriet (som är medlemmar i den klassen) genomdriva förtroendet. Re Badens Deed Trusts ; McPhail mot Doulton
• Riktat förtroende : I dessa typer styrs en riktad förvaltare av ett antal andra förtroendedeltagare i genomförandet av förtroendets utförande; dessa deltagare kan inkludera en distributionskommitté, förtroendebeskyddare eller investeringsrådgivare. Den riktade förvaltarens roll är administrativ vilket innebär att följa investeringsinstruktioner, inneha laglig äganderätt till trusttillgångarna, tillhandahålla förvaltnings- och skatteredovisning, samordna trustdeltagare och erbjuda tvistlösning bland deltagarna
• Dynasty trust (även känd som en "generation-hopping trust"): En typ av trust där tillgångar överförs till bidragsgivarens barnbarn, inte bidragsgivarens barn. Granskarens barn tar aldrig äganderätt till tillgångarna. Detta gör att bidragsgivaren kan undvika de fastighetsskatter som skulle gälla om tillgångarna överfördes till deras barn först. Generationsöverhoppande truster kan dock fortfarande användas för att ge ekonomiska fördelar till en bidragsgivares barn, eftersom alla inkomster som genereras av trustens tillgångar kan göras tillgängliga för bidragsgivarens barn samtidigt som tillgångarna lämnas i förtroende åt barnbarnen.
• Anställdas förtroende : Ett förtroende till förmån för de anställda. Ett exempel i USA är en trust som inrättats för att driva en aktieägarplan för anställda .
• Uttryckligt förtroende : Ett uttryckligt förtroende uppstår när en bosättare medvetet och medvetet bestämmer sig för att skapa ett förtroende över sina tillgångar, antingen nu eller efter deras senare död. I dessa fall uppnås detta genom att underteckna ett förtroendeinstrument, som antingen kommer att vara ett testamente eller en förtroendehandling. Nästan alla truster som hanteras inom trustbranschen är av denna typ. De kontrasterar mot resulterande och konstruktiva förtroende. Parternas avsikt att skapa förtroendet måste tydligt framgå av deras språk eller beteende. För att ett uttryckligt förtroende ska existera måste det finnas säkerhet för föremålen för förtroendet och förtroendeegendomen. I USA om bedrägeribestämmelser att uttryckliga förtroende ska styrkas skriftligen om förtroendeegendomen är över ett visst värde, eller är fastighet.
• Fast förtroende : Rätten till förmånstagarna bestäms av bosättaren. Förvaltaren har liten eller ingen handlingsfrihet. Vanliga exempel är:
  • ett förtroende för en minderårig ("till x om hon uppnår 21");
  • ett "livsintresse" ("att betala inkomsten till x för hennes livstid"); och
  • en 'rest' ("att betala kapitalet till y efter xs död")
• Grantor retained annuity trust ('GRAT'): en oåterkallelig trust där en bidragsgivare överför tillgångar, som en gåva, till en trust och får en årlig betalning från trusten under en tidsperiod som anges i trustinstrumentet. I slutet av mandatperioden överlåts den finansiella egendomen (skattefritt) till de namngivna förmånstagarna. Denna trust används ofta i USA för att underlätta stora ekonomiska gåvor som inte är föremål för en " gåvoskatt" .
• Hybrid förtroende: Kombinerar delar av både fasta och diskretionära förtroende. I ett hybridförtroende måste förvaltaren betala ett visst belopp av förtroendeegendomen till varje förmånstagare som fastställts av nybyggaren. Men förvaltaren bestämmer hur eventuell kvarvarande förvaltningsegendom, när dessa fasta belopp har betalats ut, ska betalas ut till förmånstagarna.
• Underförstått förtroende: till skillnad från ett uttryckligt förtroende, skapas där vissa av de juridiska kraven för ett uttryckligt förtroende inte är uppfyllda, men en avsikt från parternas vägnar att skapa en förtroende kan antas föreligga. En resulterande trust kan anses vara närvarande där ett trustinstrument inte är korrekt utformat och en del av den rättvisa titeln inte har tillhandahållits. I ett sådant fall kan lagen skapa en resulterande trust till förmån för bidragsgivaren (skaparen av trusten). Med andra ord kan bidragsgivaren anses vara en förmånstagare av den del av den skäliga titeln som inte var korrekt förutsatt i förtroendedokumentet.
• Förtroende för förbättring : kan inrättas av stads- eller lokalförvaltning för att hålla medel för utveckling eller förbättring av ett område. Förtroendet drivs ofta av en kommitté och kan agera på samma sätt som en utvecklingsbyrå , beroende på bestämmelserna i dess stadga.
• Incitament förtroende : En trust som använder utdelningar från inkomst eller kapital som ett incitament för att uppmuntra eller motverka vissa beteenden från förmånstagarens sida. Termen "incentive trust" används ibland för att skilja truster som ger fasta villkor för tillgång till trustfonder från diskretionära truster som överlåter sådana beslut till förvaltaren.
• Inter vivos trust (eller "living trust"): En bosättare som lever vid den tidpunkt då trusten bildas skapar ett inter vivos trust.

• Oåterkalleligt förtroende : I motsats till ett återkallbart förtroende , är ett oåterkalleligt förtroende ett där villkoren för förtroendet inte kan ändras eller revideras förrän villkoren eller syftena med förtroendet har slutförts. Även om en domstol i sällsynta fall kan ändra villkoren för trusten på grund av oväntade förändringar i omständigheter som gör trusten oekonomisk eller svår att administrera, får en oåterkallelig trust under normala omständigheter inte ändras av förvaltaren eller förmånstagarna av trusten.
• Land trust : En privat, ideell organisation som, som hela eller delar av sitt uppdrag, aktivt arbetar för att bevara mark genom att åta sig eller hjälpa till med förvärv av mark eller bevarandeservitut, eller genom att förvalta sådan mark eller sådana servitut; eller ett avtal där en part (förvaltaren) samtycker till att inneha äganderätten till en fastighet till förmån för en annan part (förmånstagaren).
• Offshore-trust : Strängt taget är en offshore-trust en trust som är bosatt i någon annan jurisdiktion än den där bosättaren är bosatt. Termen används dock oftare för att beskriva ett förtroende i en av de jurisdiktioner som kallas offshore-finansiella centra eller, i vardagsspråk, som skatteparadis . Offshore-truster liknar vanligtvis begreppsmässigt onshore-trusts i common law-länder, men vanligtvis med lagändringar för att göra dem mer kommersiellt attraktiva genom att avskaffa eller modifiera vissa common law-restriktioner. I förlängningen har "onshore trust" kommit att betyda alla truster som är bosatta i en jurisdiktion med hög skatt.
• Personskadeförtroende : En personskadefond är varje form av förtroende där medel innehas av förvaltare till förmån för en person som har drabbats av en skada och som uteslutande finansieras av medel som härrör från betalningar som gjorts till följd av den skadan.
• Privata och offentliga truster : En privat trust har en eller flera särskilda individer som förmånstagare. Däremot har en offentlig stiftelse (även kallad en välgörenhetsstiftelse ) ett välgörande syfte som dess förmånstagare. För att kvalificera sig som en välgörenhetsstiftelse måste stiftelsen ha vissa syften som att lindra fattigdom, tillhandahålla utbildning, utföra något religiöst syfte etc. De tillåtna föremålen anges i allmänhet i lagstiftning, men föremål som inte uttryckligen anges kan också vara föremål för en välgörenhetsstiftelse, analogt. Välgörenhetsfonder har rätt till särbehandling enligt trustlagen och även skattelagen.
• Skyddsförtroende: Här är terminologin annorlunda mellan Storbritannien och USA:
  • I Storbritannien är en skyddande trust ett livsintresse som upphör när en specificerad händelse inträffar; t.ex. förmånstagarens konkurs eller varje försök från en individ att göra sig av med sina intressen. De har blivit jämförelsevis sällsynta.
  • I USA är ett "skyddande förtroende" en typ av förtroende som skapades för användning i fastighetsplanering. (I en annan jurisdiktion kan detta ses som en typ av tillgångsskyddsförtroende .) Ofta vill en person, A , lämna egendom till en annan person B . A befarar dock att egendomen kan komma att tas i anspråk av borgenärer innan A dör och att B därför inte skulle få något av den. A kunde bilda en trust med B som förmånstagare, men då skulle A inte ha rätt att använda egendomen innan de dog. Skyddsstiftelser utvecklades som en lösning på denna situation. A skulle bilda en trust med både A och B som förmånstagare, med förvaltaren instruerad att tillåta A användning av egendomen tills de dog, och därefter tillåta dess användning till B . Egendomen är då säker från att tas i anspråk av A :s borgenärer, i vart fall så länge som skulden ingåtts efter stiftelsens bildande. Denna användning av truster liknar livegendomar och rester och används ofta som ett alternativ till dem.
• Purpose trust : Eller, mer exakt, icke-välgörande ändamål trust (alla välgörenhetsstiftelser är ändamålsstiftelser). I allmänhet tillåter inte lagen icke-välgörande ändamål trusts utanför vissa anomala undantag som uppstod under artonhundratalets common law (och, utan tvekan, Quistclose trusts ). Vissa jurisdiktioner (främst offshore-jurisdiktioner ) har antagit lagstiftning som generellt validerar icke-välgörande ändamål.
• QTIP Trust : Förkortning för "qualified terminal interest property". En trust som erkänns enligt USA:s skattelagstiftning och som kvalificerar sig för undantag från äktenskapsgåvan från fastighetsskatten .
• Resulterande förtroende : Ett resulterande förtroende är en form av underförstått förtroende som uppstår när (1) ett förtroende misslyckas, helt eller delvis, som ett resultat av vilket bosättaren blir berättigad till tillgångarna; eller (2) en frivillig betalning görs av A till B under omständigheter som inte tyder på gåvor. B blir den resulterande förvaltaren av A:s betalning.
• Återkallande förtroende: En sådan förtroende kan när som helst ändras, ändras eller återkallas av sin bosättare, förutsatt att bosättaren inte är mentalt handikappad. Återkallbara truster blir allt vanligare i USA som ett substitut för ett testamente att minimera administrativa kostnader förknippade med bouppteckning och för att tillhandahålla centraliserad administration av en persons slutliga angelägenheter efter döden.
• Hemligt förtroende : En post mortem trust utgörs externt av ett testamente men ålägger skyldigheter som förvaltare för en eller flera testamentstagare.
• Halvhemligt förtroende : Ett förtroende där ett testamente visar avsikten att skapa ett förtroende, namnger en förvaltare, men inte identifierar den avsedda förmånstagaren.
• Enkelt förtroende :
  • I den amerikanska jurisdiktionen har detta två distinkta betydelser:
    • I en enkel trust har förvaltaren ingen aktiv skyldighet utöver att förmedla egendomen till förmånstagaren vid någon framtida tidpunkt som bestäms av trusten. Detta kallas också en "bar trust". Alla andra truster är särskilda truster där förvaltaren har aktiva uppgifter utöver detta.
    • En enkel förtroende för federal inkomstskattelag är en där, enligt villkoren i förtroendedokumentet, alla nettointäkter måste delas ut på årsbasis.
  • I Storbritannien är en ren eller enkel trust en där förmånstagaren har en omedelbar och absolut rätt till både kapital och inkomst som innehas i trusten. Bare trusts används vanligtvis för att överföra tillgångar till minderåriga. Förvaltare håller tillgångarna på trust tills förmånstagaren är 18 i England och Wales, eller 16 i Skottland.
• Speciellt förtroende: I USA står ett särskilt förtroende, även kallat komplext förtroende, i kontrast till ett enkelt förtroende (se ovan). Det kräver inte att inkomsten betalas ut inom ämnet beskattningsår. Medlen från en komplex stiftelse kan också användas för att donera till välgörenhet eller för välgörande ändamål.
• Special Power of Appointment trust (SPA Trust): En trust som implementerar en speciell utnämningsbefogenhet för att tillhandahålla tillgångsskyddsfunktioner .
• Spendthrift trust : Det är ett förtroende som skapas till förmån för en person som inte kan kontrollera sina utgifter. Det ger förvaltaren befogenhet att bestämma hur förvaltningsmedlen får användas till förmån för förmånstagaren.
• Standby Trust (eller 'Pourover Trust)': Trusten är tom vid skapandet under livet och testamentet överför egendomen till trusten vid döden. Detta är ett lagstadgat förtroende.
• Lagstadgad affärsstiftelse: En stiftelse som skapats i enlighet med en stats stadga om affärsstiftelse och används främst för kommersiella ändamål. Två framträdande varianter av lagstadgade företagsstiftelser är lagstadgade stiftelser i Delaware och affärsstiftelser i Massachusetts . Uniform Law Commission offentliggjorde ett slutgiltigt ändrat utkast till Uniform Statutory Entity Act (2009) 2013. Från och med den 24 januari 2017 har inga stater antagit Uniform Statutory Entity Act från 2009.
• Testamentariskt förtroende (eller "Will Trust"): Ett förtroende skapat i en individs testamente kallas ett testamentariskt förtroende. Eftersom ett testamente kan träda i kraft först vid dödsfallet, skapas i allmänhet ett testamentariskt förtroende vid eller efter datumet för nybyggarens död.
• Fondfond : En fond där förmånstagarna (kallade andelsägare ) var och en äger en viss andel (kallas andelar ) och kan anvisa förvaltaren att betala pengar till dem från förvaltningsegendomen enligt antalet andelar de äger. En värdepappersfond är ett medel för kollektiva investeringar snarare än disposition, eftersom den som ger egendomen till förvaltaren också är förmånstagaren.

Landsspecifika variationer

Medan trusts har sitt ursprung i England, och därför har engelsk trustlagar haft ett betydande inflytande, särskilt bland sedvanliga rättssystem som de i Commonwealth eller USA , har trustlagstiftningens inverkan varit bred och varierad. Även under common law-system har grundbegreppet om en trust implementerats på slående olika sätt.

Förtroendelagar i civilrättsliga jurisdiktioner , i allmänhet inklusive Kontinentaleuropa , finns endast i ett begränsat antal jurisdiktioner (t.ex. Curaçao, Liechtenstein och Sint Maarten). Trusten kan dock erkännas som ett instrument för utländsk lag i av lagkonflikter , till exempel inom Brysselregimen (Europa) och parterna i Haag Trust Convention . Oron för skatteflykt har historiskt sett varit en av anledningarna till att europeiska länder med ett civilrättssystem har varit ovilliga att anta truster.

Cypern

Cyperns lagstiftare antog Cyperns internationella lag om truster från 2012 i syfte att underlätta etableringen av truster för icke-cypriotiska invånare. Cyprus International Trust är baserad på common law-principer, men Cyprus International Trusts lag från 2012 inför vissa villkor och krav för att trusten ska kvalificera sig enligt samma lag. Dessa villkor är:

• Nybyggaren måste vara sund och i rätt ålder.
• Bosättaren får inte vara bosatt i Cypern under minst 1 år före bildandet av Cyprus International Trust.
• Bidragsmottagarna får inte vara bosatta i Cypern under minst 1 år före bildandet av Cyprus International Trust.
• Minst en förvaltare måste vara bosatt på Cypern under hela förtroendets varaktighet.

Utöver ovanstående måste sedvanerättsprinciperna om säkerhet finnas.

Settlor Befogenheter enligt lag

Cyperns internationella trustlag från 2012 introducerar också vissa befogenheter för bosättare som om de utövas inte kommer att ogiltigförklara förtroendet och eller inte behöver infogas i förtroendehandlingen för att bosättaren ska kunna utöva dem. De befogenheter som införs är:

• att återkalla eller ändra villkoren för en trust eller alla truster eller befogenheter som helt eller delvis uppstår under den
• att förskottera, fördela, betala eller på annat sätt applicera inkomst eller kapital i trustegendomen eller att ge anvisningar för att göra avancemang, distribution, betalning eller ansökan
• att utöva en styrelseledamots eller tjänstemans befogenheter eller utfärda bindande anvisningar om utnämning eller avsättning av en styrelseledamot eller tjänsteman i något företag, helt eller delvis ägt av trusten;
• att ge bindande anvisningar till förvaltaren i samband med köp, kvarhållande, försäljning, förvaltning, utlåning, pantsättning eller debitering av trustegendomen eller utövandet av befogenheter eller rättigheter som härrör från sådan egendom;
• att utse eller avsätta någon förvaltare, verkställare, beskyddare eller förmånstagare;
• att utse eller avsätta någon investeringsförvaltare eller investeringsrådgivare;
• att ändra tillämplig lag som styr trusten eller forumet för förvaltningen av trusten;
• att begränsa utövandet av någon befogenhet eller skönsmässig bedömning av en förvaltare genom att kräva att de endast kan utövas med samtycke från bosättaren eller någon annan person som uttryckligen anges i villkoren för trusten.

Cyprus International Trusts varaktighet

Cypern begränsar inte varaktigheten för en internationell trust och den kan bildas för en ospecificerad varaktighet.

Charitable Trust and Purpose Trust

I enlighet med avsnitt 7 kan en Cyprus International Trust bildas för ett eller flera av följande syften:

• förebyggande eller lindring av fattigdom
• utbildningens framsteg
• religionens framfart
• främjande av hälsa eller räddning av liv
• främjandet av medborgarskap eller samhällsutveckling
• främjandet av konst, kultur, arv eller vetenskap
• amatöridrottens framsteg
• främjande av mänskliga rättigheter, konfliktlösning eller försoning eller främjande av religiös eller rasistisk harmoni eller jämlikhet och mångfald
• främjande av miljöskydd eller förbättring
• hjälp till behövande på grund av ungdom, ålder, ohälsa, funktionshinder, ekonomiska svårigheter eller andra nackdelar
• främjande av djurs välbefinnande och skydd av djur;
• något annat ändamål som är till nytta för allmänheten i allmänhet eller som rimligen kan anses vara relevant för något av ovanstående

Sekretess för Cyprus International Trust

Lagen inkluderar specifika sekretessskyldigheter gentemot förvaltaren, beskyddaren, tillsynsmyndigheten eller någon annan person för att hålla information och detaljer om förtroendet konfidentiella. Denna rätt avsägs i de fall lag kräver att sådan information lämnas ut eller om en domare inför vilken ett mål prövas avger en dom om sådan verkan. Ändå, med de förändrade tiderna, krävs offentliggörande av truster på Cypern. Sådana offentliga upplysningar krävs:

Stämpelskattekommissionär för validering av skapandet av Cyprus International Trust

För att en trust ska vara giltig måste den uppvisas för stämpelskatten och en engångsbetalning på 430 Euro görs. Kommissionären behåller ingen kopia av handlingen.

Regulatorisk offentliggörande av ASP:er som förvaltar en Cyprus International Trust

Regleringen av den industri som tillhandahåller företags- och förtroendeförvaltningsfunktioner (ASP) har också medfört kravet att avslöja för tillsynsmyndigheten förekomsten av en Cyprus International Trust. En sådan skyldighet belastar förtroendeföretaget och informationen som lämnas är följande:

• Datumet då förtroendet skapades
• Förtroendets namn
• Förvaltarens namn och uppgifter
• Trustens tillämpliga lag

För att undvika alla tvivel kräver tillsynsmyndigheten inte uppgifter om bosättaren, förmånstagarna och detaljer om trusterna. Tillsynsmyndigheten lagrar inte heller på något sätt förtroendehandlingen. Tvärtom förlitar de sig på att den reglerade enheten samlar in, lagrar och uppdaterar denna information

Cyprus Beneficial Owner Register och Cyprus International Trust

Lagen om förebyggande och bekämpande av penningtvätt och finansiering av terrorism från 2007–2018 införde obligatoriska krav på offentliggörande av truster. Allmänt känt som Cyperns Beneficial Ownership Register. Med förbehåll för detta kommer följande information att behöva lämnas ut:

• Nybyggaren
• Förvaltaren
• Beskyddaren
• Bidragsmottagaren eller klassen av förmånstagare om de inte har identifierats ännu
• Varje annan person som utövar kontroll över förtroendet

Den faktiska implementeringen av denna lag återstår fortfarande att se, men kraven ovan är uttryckligen utdragna från lagen om förebyggande och bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism från 2007–2018.

FATCA

Enligt Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) kan en förvaltare och/eller en trust klassificeras som en utländsk finansiell institution (FFI) som kräver registrering hos IRS och offentliggörande av resultat på årsbasis.

CRS

Enligt Common Reporting Standard-dekretet skulle en trust i de flesta fall klassificeras som antingen en rapporterande finansiell institution (FI) eller en passiv icke-finansiell enhet (passiv NFE). Om trusten är en FI kommer trusten eller förvaltaren att ha en skyldighet att rapportera till sin lokala skattemyndighet på Cypern med avseende på de rapporteringspliktiga kontona.

Beskattning av Cyprus International Trust

Inkomster och vinster som erhålls inom och utanför Cypern är skyldiga att betala alla möjliga skatter på Cypern om förmånstagaren är bosatt i Cypern i enlighet med Cyperns inkomstskattelag.

Om förmånstagarna inte är bosatta i Cypern kommer alla inkomster och vinster som härrör från cypriotiska källor att bli föremål för skatt.

Relevant att överväga är vilken inkomst som är föremål för beskattning på Cypern och det system för ingen hemvist som gäller på Cypern.

England och Wales

Huvudartikel: Engelsk förtroenderätt

Historia

Lord Chancellors domstol, känd som Court of Chancery .

Det finns flera egenskaper som skiljer den moderna engelska trusten både från andra common law-truster och från civilrättsliga tillvägagångssätt.

Ändamålsstiftelser och kravet på en förmånstagare

Huvudartikel: Purpose trusts in English law

På vissa sätt är den moderna engelska trusten, jämfört med andra jurisdiktioner, mer konservativ i sina krav. Den behåller till exempel kravet på att det ska finnas en förmånstagare. Det finns två huvudsakliga undantag från denna regel: välgörenhetsstiftelser och Re Denley -stiftelser . Detta står i kontrast till andra jurisdiktioner som Cypern, BVI , Caymanöarna , Isle of Man, Jersey och Gibraltar som tillåter icke-välgörande ändamål att vara giltiga. Detta kommer normalt att göras genom att utse någon att fungera som trustens beskyddare . Dessa ändamålsförtroende gör det möjligt att skapa ett förtroende med ett syfte (t.ex. 'att tillhandahålla Ns utbildning', där N är en familjemedlem) istället för en namngiven förmånstagare. Beskyddarens roll (även ibland kallad verkställande) är att hålla förvaltarna till svars, vilket förmånstagarna vanligtvis skulle ha rätt att göra.

Oregistrerade föreningar

Se även: Oregistrerad förening

En stor användning av truster är att tillåta existensen av oinkorporerade föreningar. Dessa är ofta föreningar eller grupper av människor som samlas för ett visst (vanligtvis icke-kommersiellt syfte). Vanliga exempel kan vara lokala social- och sportklubbar, vissa herrklubbar och vissa professionella föreningar.

Det huvudsakliga sättet som engelsk lag stöder existensen av dessa är genom att förstå dem som en form av förtroende. Föreningen har ingen juridisk person (dvs. förmåga att ingå rättsliga förhållanden i eget namn). Detta står i kontrast till det tillvägagångssätt som används i många civilrättsliga jurisdiktioner, som Spanien eller Frankrike, där civila eller sociala föreningar ofta tillerkänns juridisk person. I England kommer tjänstemännen i en förening (t.ex. dess ordförande, sekreterare och kassör) att erkännas som förvaltare och kommer att hålla föreningens tillgångar på förtroende för medlemmarna i föreningen med föreningens stadgar som grunden av reglerna som styr förtroendet.

Sydafrika

På många sätt fungerar trusts i Sydafrika på samma sätt som andra common law- länder, även om lagen i Sydafrika faktiskt är en hybrid av det brittiska common law-systemet och romersk-holländsk lag .

I Sydafrika finns det förutom de traditionella levande trusterna och testamenten en "bewind trust" (ärvd från den romersk-holländska bewind administrerad av en bewindhebber ) där förmånstagarna äger trusttillgångarna medan förvaltaren administrerar trusten, även om detta anses av modern nederländsk lag inte vara en trust. Bewind- truster skapas som handelsfordon som ger förvaltare begränsat ansvar och vissa skatteförmåner.

I Sydafrika kan minderåriga barn inte ärva tillgångar och i avsaknad av en trust och tillgångar som hålls i en statlig institution, Guardian's Fund, och släpps ut till barnen i vuxen ålder. Därför lämnar testamentariska (vilja) truster ofta tillgångar i en trust till förmån för dessa minderåriga barn.

Det finns två typer av levande truster i Sydafrika, nämligen intjänade truster och diskretionära truster. I intjänade truster anges förmånstagarnas förmåner i trusthandlingen, medan i diskretionära truster förvaltarna hela tiden har fullt utrymme för skönsmässig bedömning av hur mycket och när varje förmånstagare ska gynnas.

Skydd av tillgång

Tills nyligen fanns det skattefördelar för levande truster i Sydafrika, även om de flesta av dessa fördelar har tagits bort. Skydd av tillgångar från borgenärer är en modern fördel. Med anmärkningsvärda undantag, tillgångar som innehas av trusten ägs inte av förvaltarna eller förmånstagarna, borgenärerna till förvaltarna eller förmånstagarna kan inte ha något anspråk mot trusten. Enligt insolvenslagen (lagen 24 av 1936) förblir tillgångar som överförts till en levande trust i riskzonen från externa borgenärer i 6 månader om den tidigare ägaren av tillgångarna är solvent vid tidpunkten för överlåtelsen, eller 24 månader om han/hon är insolvent vid tidpunkten för överföringen. Efter 24 månader har borgenärerna ingen anspråk på tillgångar i trusten, även om de kan försöka bifoga lånekontot och därigenom tvinga trusten att sälja sina tillgångar. Tillgångar kan överföras till den levande trusten genom att sälja den till trusten (genom ett lån som beviljats ​​till trusten) eller donera kontanter till den (alla fysiska personer kan donera R100 000 per år utan att dra till sig donationsskatt; 20 % donationsskatt gäller för ytterligare donationer inom samma beskattningsår).

Skattehänsyn

Enligt sydafrikansk lag anses levande truster vara skattebetalare. Två typer av skatt gäller för levande truster, nämligen inkomstskatt och kapitalvinstskatt (CGT). En trust betalar inkomstskatt med ett schablonbelopp på 40 % (enskilda betalar enligt inkomstskalor, vanligtvis mindre än 20 %). Trustens inkomster kan dock beskattas i händerna på antingen trusten eller förmånstagaren. En trust betalar CGT med 20 % (enskilda betalar 10 %). Truster betalar inte dödsboskatt (även om truster kan behöva betala tillbaka utestående lån till ett dödsbo, där lånebeloppen är skattepliktiga med dödsboskatt).

Den skattebetalare vars bostad har "låsts" till en trust har nu fått ytterligare en möjlighet att dra nytta av dessa CGT-undantag. Lagen om ändring av skattelagstiftningen av den 30 september 2009 trädde i kraft den 1 januari 2010 och beviljade en fönsterperiod på två år från den 1 januari 2010 till den 31 december 2011, vilket gav en fysisk person möjlighet att överlåta bostaden utan att någon överlåtelseavgift föreligger. betalning eller CGT-konsekvenser. Även om skattebetalare kan dra nytta av detta öppnande av ett möjligheter, är det inte troligt att det någonsin kommer att bli tillgängligt därefter.

Förenta staterna

Huvudartikel: United States trust law

i USA antas en trust vara oåterkallelig såvida inte instrumentet eller testamentet som skapat det anger att det är återkallbart, förutom i Pennsylvania, Kalifornien, Oklahoma och Texas (och alla andra stater som har antagit avsnitt 602 i Uniform Trust Code ) , där truster antas vara återkallbara såvida inte instrumentet eller testamentet som skapar dem anger att de är oåterkalleliga.

I USA styr statlig lag , varierande från stat till stat, truster. Många stater har antagit Uniform Trust Code , och det finns också stora likheter mellan staters sedvanliga förtroendelag. Dessa likheter sammanfattas i Restatements of the Law , såsom Restatement of Trusts, Third (2003−08). Dessutom, som en praktisk fråga, kan federala lagar, såsom federala skatter som administreras av Internal Revenue Service, påverka strukturen och skapandet av truster.

I USA tillåter skattelagstiftningen att truster beskattas som bolag, partnerskap eller inte alls beroende på omständigheterna, även om truster kan användas för skatteundandragande i vissa situationer. Till exempel förtroendeföredragna värdepapperet ett hybridvärde (skuld och eget kapital) med gynnsam skattebehandling som behandlas som reglerat kapital i bankernas balansräkningar. Dodd -Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act ändrade detta något genom att inte tillåta dessa tillgångar att vara en del av (stora) bankers lagstadgade kapital.

Fastighetsplanering

Huvudartikel: Fastighetsplanering

Levande truster, i motsats till testamentariska (vilja) truster, kan hjälpa en trustor att undvika bouppteckning . Att undvika bouppteckning kan spara kostnader och upprätthålla integriteten och levande truster har blivit mycket populära. Bouppteckning är potentiellt kostsamt, och bouppteckningar är tillgängliga för allmänheten medan distribution via en trust är privat. Både levande truster och testamente kan också användas för att planera för oförutsedda omständigheter såsom oförmåga eller funktionsnedsättning, genom att ge godkända befogenheter till förvaltaren eller testamentsexekutorn.

Negativa aspekter av att använda ett levande förtroende i motsats till ett testamente och testamente inkluderar förhandsrättsliga kostnader, kostnader för förtroendeadministration och avsaknad av vissa skyddsåtgärder. Kostnaden för förtroendet kan vara 1 % av dödsboet per år kontra engångsbouppteckningskostnaden på 1 till 4 % för bouppteckning, vilket gäller oavsett om det finns ett upprättat testamente eller inte . Till skillnad från truster måste testamenten undertecknas av två till tre vittnen, antalet beror på lagen i den jurisdiktion där testamentet verkställs. Rättsskydd som gäller för bouppteckning men som inte automatiskt gäller för truster inkluderar bestämmelser som skyddar den avlidnes tillgångar från misskötsel eller förskingring, såsom krav på bindning , försäkring och specificerade redovisningar av bouppteckningstillgångar.

Fastighetsskatteeffekt

Levande truster skyddar i allmänhet inte tillgångar från den amerikanska federala fastighetsskatten . Gifta par kan dock effektivt fördubbla beloppet för befrielse från fastighetsskatt genom att inrätta stiftelsen med en formelklausul.

För en levande trust kan bidragsgivaren behålla en viss nivå av kontroll över trusten, till exempel genom utnämning som beskyddare under trustinstrumentet . Levande truster tenderar också rent praktiskt att i stor utsträckning styras av skattemässiga överväganden. Om en levande trust misslyckas, kommer fastigheten vanligtvis att hållas för givaren/nybyggaren på resulterande truster , vilket i vissa anmärkningsvärda fall har haft höga skattekonsekvenser.

Se även

• Blind tillit
• Foundation (välgörenhet)
• Rabbin förtroende
• Society of Trust and Estate Practitioners, den internationella yrkesorganisationen för trustbranschen
• Totten förtroende
• Trusts & Estates (tidskrift)
• Användning (lag)

Jurisdiktionsspecifik

• Australiensisk förtroendelag
• Henson litar på kanadensisk lag
• italiensk trustlag
• Förtroenderätt i civilrättsliga jurisdiktioner
• Trust lag i England och Wales

Anteckningar

•   Hudson, A (2003). Equity and Trusts (3:e upplagan). Cavendish Publishing. ISBN 1-85941-729-9 .
• Mitchell, Charles ; Hayton, DJ (2005). Hayton och Marshall's Commentary and Cases on the Law of Trusts and Equitable Remedies ( 12:e upplagan). Sweet & Maxwell.
• Mitchell, Charles ; Hayton, DJ; Matthews, P (2006). Underhill och Hayton's Law Relating to Trusts and Trustees (17:e upplagan). Butterworths.

Vidare läsning

• Folkrepubliken Kinas förtroendelag (order av presidenten nr 50) (PDF) , Studio legale Tedioli, 28 april 2001