Beskattning i Nya Zeeland

Skatter i Nya Zeeland samlas in på nationell nivå av Inland Revenue Department (IRD) på uppdrag av Nya Zeelands regering . Nationella skatter tas ut på privat- och företagsinkomster och på tillhandahållande av varor och tjänster. Realisationsvinstskatt gäller i begränsade situationer, till exempel vid försäljning av vissa hyresfastigheter inom 10 år från köpet. Vissa "vinster" såsom vinster vid försäljning av patenträttigheter anses vara inkomst – inkomstskatt gäller för fastighetstransaktioner under vissa omständigheter, särskilt spekulation. Det finns för närvarande inga markskatter, men lokala fastighetsskatter ( taxor ) hanteras och samlas in av lokala myndigheter . Vissa varor och tjänster har en specifik skatt, kallad en punktskatt eller en skatt , till exempel alkoholskatt eller spelskatt. Dessa samlas in av en rad statliga myndigheter såsom New Zealand Customs Service . Det finns ingen socialförsäkring (löneskatt).

Nya Zeeland gick igenom ett stort skattereformprogram på 1980-talet. Den högsta marginalskatten för inkomstskatt sänktes från 66 % till 33 % (ändrades till 39 % i april 2000, 38 % i april 2009 och 33 % den 1 oktober 2010) och bolagsskattesatsen från 48 % till 28 % (ändrad till 30 % 2008 och till 28 % den 1 oktober 2010). Varu- och tjänstskatt infördes, till en början med en skattesats på 10 % (då 12,5 % och nu 15 %, från och med den 1 oktober 2010). Jordskatten avskaffades 1992.

Skattereformen fortsätter i Nya Zeeland. Problem inkluderar:

• företagsskatter och effekten på NZ-företags produktivitet och konkurrenskraft
• skillnader i behandlingen av olika typer av investeringsintäkter
• internationella skatteregler

Individuell inkomstskatt

Invånare i Nya Zeeland är skattskyldiga för sin globala beskattningsbara inkomst .

Historia

Inkomstskatt infördes i Nya Zeeland av den liberala regeringen 1891. Skatten gällde inte individer med inkomster mindre än £300 per år, vilket befriade större delen av befolkningen, och den högsta skattesatsen var 5%. De flesta statliga intäkter kom från tullar , mark , dödsfall och stämpelskatter . Den högsta skattesatsen steg till 6,67 % 1914. Under första världskriget ökade inkomsterna från inkomstskatt kraftigt och blev den största skattekällan istället för tullar. Men fortfarande tjänade bara 12 000 personer av en vuxen befolkning på 700 000 över 300 £-gränsen och beskattades. Den högsta skattesatsen var 43,75 % 1921. Skattesatserna sänktes på 1920-talet och 1930 sattes den högsta inkomstskattesatsen till 29,25 %, och tröskeln sänktes till £260 av årsinkomsten. År 1939, och före andra världskriget, var toppfrekvensen 42,9 %. Under kriget skedde enorma ökningar av toppnivån, vilket tog den till 90 %. Den sjönk till 76,5 procent i slutet av 1940-talet. Arbetarklassen betalade fortfarande liten eller ingen inkomstskatt. Den högsta nivån var 60 % 1982, tills Robert Muldoons nationella regering höjde den till 66 % det året. Den fjärde Labourregeringen , med David Lange som premiärminister och Roger Douglas som finansminister, införde en skatt på varor och tjänster 1986 och sänkte sedan högsta inkomstskattesatsen från 66 % till 48 % 1988 och sedan 33 % 1989. Femte Labourregeringen höjde den till 39 % 2000. Den sänktes igen av John Keys nationella regering, och återigen återinfördes en 39 %-sats av Labourregeringen 2022.

Från och med 2014 kom 29,8 miljarder USD (41 %) av Nya Zeelands regerings kärnintäkter på 72,5 miljarder USD från individers inkomstskatter.

Typer av skattepliktig inkomst

• lön och lön
• inkomst från företag och egenföretagare
• inkomst från investeringar ( räntor , utdelningar , vissa fastighetstransaktioner, etc.)
• hyresintäkt
• utlandsinkomst (inklusive inkomst från utlandspension)

Den 1 oktober 2015 infördes ett ljuslinjetest på fastighetsspekulation, där vinst från vissa köp och försäljningar av fastigheter anges som intäkt. Testet gäller inte vinst från familjens hem, dödsbo eller egendom som säljs som en del av en relationsuppgörelse. Huvudsyftet med testet är att beskatta vinster från fastighetsspekulation. Vid den första implementeringen 2015 var vinst på hus köpta och sålda inom två år inkomstskattepliktiga. Tröskeln på två år förlängdes till fem år 2018 och tio år 2021.

I allmänhet kommer vinster från frekvent aktiehandel att betraktas som skattepliktig inkomst.

Skattesatser

Inkomstskatten varierar beroende på inkomstnivåer under ett visst beskattningsår (personliga beskattningsår löper från 1 april till 31 mars).

2021–

Inkomst	Skattenivå	Effektiv skattesats	Max. skatt av parentes	Kumulativ skatt
$0 – $14 000	10,5 %	10,5 %	$1 470	$1 470
$14 001 – $48 000	17,5 %	10,5–15,5 %	5 950 USD	$7 420
$48 001 – $70 000	30 %	15,5 - 20,0 %	$6 600	14 020 USD
70 001–180 000 USD	33 %	20,0 - 28,0 %	$36 300	$50 320
180 001 USD –	39 %	28,0 - 39,0 %		50 320 $ + 39 %
Ingen anmälningsfrekvens	45 %	45 %

Inkomst beskattas med det belopp som faller inom respektive skatteklass. Till exempel kommer personer som tjänar 70 000 USD bara att betala 30 % på beloppet som ligger mellan 48 001 och 70 000 USD istället för att betala hela 70 000 USD. Följaktligen kommer motsvarande inkomstskatt för den specifika inkomsten att ackumuleras till 14 020 USD – vilket motsvarar en total effektiv skattesats på 20,02 % av hela beloppet.

Priserna är för beskattningsåret 1 april 2021 till 31 mars 2022 och baseras på skattekod M (primär inkomst utan studielån) och exkluderar ACC-inkomstavgiften. Inkomstskattesatsen (inklusive GST) för perioden 1 april 2022 till 31 mars 2023 är 1,46 % (1,46 USD per 100 USD).

Skattelättnader

Skattebeloppet som faktiskt ska betalas kan minskas genom att göra anspråk på skatteavdrag, t.ex. för donationer, hushållerska, oberoende inkomsttagare och lönedonationer. Krediter för inkomster under 9 880 USD och för barn togs bort från och med den 1 april 2013.

Skatt dras vid källan

I de flesta fall drar arbetsgivare motsvarande inkomstskatt från lön och lön innan dessa betalas ut till individen. Detta system, känt som pay-as-you-earn, eller PAYE , introducerades 1958, innan de anställda betalade skatt årligen.

Dessutom drar banker och andra finansiella institut det relevanta beloppet för inkomstskatt på räntor och utdelningar allt eftersom dessa tjänas in. Denna källskatt är känd som antingen inhemsk källskatt (RWT) eller icke-resident källskatt (NRWT), beroende på långivarens status; NRWT har en högre takt.

I slutet av varje beskattningsår måste individer som kanske inte har betalat rätt belopp för inkomstskatten skicka in en personlig skattesammanfattning, så att IRD kan beräkna eventuell under- eller överbetalning av skatt som gjorts under året.

Dubbelbeskattningsavtal

Personer som är skattemässigt bosatta i mer än ett land kan vara skyldiga att betala skatt mer än en gång för samma inkomst. Nya Zeeland har dubbelbeskattningsavtal med olika länder som anger vilket land som ska beskatta specifika typer av inkomster.

Dessa länder har dubbelskatteavtal med Nya Zeeland

Australien	Indien	Singapore
Österrike	Indonesien	Sydafrika
Belgien	Irland	Spanien
Kanada	Italien	Sverige
Chile	Japan	Schweiz
Kina	Korea	Taiwan
Tjeckien	Malaysia	Thailand
Danmark	Mexiko	Kalkon
Fiji	Nederländerna	Förenade arabemiraten
Finland	Norge	Storbritannien
Frankrike	Filippinerna	Amerikas förenta stater
Tyskland	Polen
Hong Kong	Ryska Federationen

Vissa avtal skyddar även pensionsutbetalningarna. Avtalet med USA, till exempel, förbjuder Nya Zeeland att beskatta amerikanska socialförsäkringar eller statliga pensionsutbetalningar, och det omvända är också sant.

ACC-inkomsttagares avgift

Alla anställda betalar en inkomstavgift för att täcka kostnaderna för icke-arbetsrelaterade skador. Det samlas in av Inland Revenue på uppdrag av Accident Compensation Corporation ( ACC).

Försörjaravgiften utgår på lön och lön plus eventuella andra inkomster som omfattas av LÖN , till exempel övertid, bonus eller semesterersättning. Avgiften är 1,39 % för året från 1 april 2017 till 31 mars 2018. Den betalas på inkomst upp till 124 053 USD.

Kapitalvinstskatt

Nya Zeeland har ingen kapitalvinstskatt.

Vinster från frekvent aktiehandel eller från köp och försäljning av förvaltningsfastigheter inom en viss tidsperiod anses vara inkomst (och skattepliktig).

Vinster från handel med kryptovalutor anses också vara inkomst.

Företagsskatter

Företagsinkomstskatt

Företag i Nya Zeeland betalar inkomstskatt på sin nettovinst under ett visst beskattningsår. För de flesta företag sträcker sig beskattningsåret från 1 april till 31 mars men företag kan ansöka hos IRD om att detta ska ändras.

En preliminär skattebetalare är en person eller ett företag som hade en återstående inkomstskatt på mer än $5000 under föregående räkenskapsår. I ljuset av covid-19, från och med skatteåret 2021, höjdes den provisoriska skattetröskeln från 2 500 USD till 5 000 USD. Detta innebär att alla nuvarande provisoriska skattebetalare med provisoriska skattebetalningar på mindre än $5 000 inte behöver betala provisorisk skatt. Det finns tre alternativ för att betala preliminär skatt; standardmetod, skattad metod och alternativ GST Ratio.

• Enligt schablonmetoden gör preliminära skattebetalare tre preliminära skattebetalningar under året baserat på föregående års skatteskuld.
• Standardmetoden är den vanligaste metoden. En preliminär skattebetalare kan dock välja att uppskatta sina preliminära skattebetalningar. Uppskattning tillåter företagsägaren att betala mindre eller mer skatt beroende på hur de tror att deras verksamhet presterar. Eventuell underbetalning är föremål för ränta och ingen ränta betalas på överbetalning, så det är viktigt att de uppskattar sin vinst korrekt.
• En preliminär skattebetalare kan också betala preliminär skatt med alternativet GST-kvot. Detta är baserat på vad din föregående års återstående skatteskuld var och vad dina GST-skattepliktiga leveranser var för det året. Du tillämpar sedan denna procentsats på din aktuella period GST-avkastning. Under detta alternativ betalar du preliminär skatt samtidigt som du betalar moms.

I slutet av året lämnar företaget in en skattedeklaration (förfallo den 7 juli för företag med ett beskattningsår som slutar den 31 mars) och eventuell under- eller överbetalning beräknas sedan. Skattepooling infördes 2003 för att undanröja en del av oron förknippad med att uppskatta provisoriska skattebetalningar genom att tillåta företag att slå samman sina betalningar så att underbetalningar från vissa kan kompenseras av andras överbetalningar för att minska/förhöja räntan de betalar/får.

Företag betalar inkomstskatt med 28 % på vinsten. Skattesatserna för individer som är verksamma som företag (det vill säga individer som är egenföretagare ) är desamma som för anställda. (Se individuella skattesatser ovan.)

Varu-och tjänstebeskattning

Huvudartikel: Skatt på varor och tjänster (Nya Zeeland)

Varu- och tjänsteskatt (GST) är en indirekt skatt som infördes i Nya Zeeland 1986. Detta representerade en stor förändring i Nya Zeelands skattepolitik eftersom nästan alla intäkter fram till denna punkt hade tagits upp via direkta skatter. GST utgör 24 % av Nya Zeelands regerings kärnintäkter från och med 2013.

De flesta produkter eller tjänster som säljs i Nya Zeeland har en momsavgift på 15 %. De viktigaste undantagen är finansiella tjänster (t.ex. bank och livförsäkring) och export av varor och tjänster utomlands.

Alla företag måste registrera sig för GST när deras omsättning överstiger (eller sannolikt kommer att överstiga) $60 000 per år. När de väl har registrerats debiterar företag moms på alla varor och tjänster de tillhandahåller och kan återkräva eventuell moms som de har debiterats för varor och tjänster som de har köpt.

Fringeförmånsskatt

Huvudartikel: Skatt på förmåner (Nya Zeeland)

Arbetsgivare är skyldiga att betala förmånsskatt (FBT) på förmåner som ges till anställda utöver deras lön eller lön (t.ex. motorfordon eller lågräntelån). Det finns flera metoder tillgängliga för att beräkna FBT-ansvar, inklusive en möjlighet att betala ett schablonbelopp på 49,25 % på alla tillhandahållna förmåner.

Punktskatter

Punktskatt eller skatt tas ut på ett antal produkter, inklusive alkoholprodukter, tobaksvaror och vissa bränslen.

Markskatter

Nya Zeeland gör skillnad mellan " markskatter " och " fastighetsskatter ". Det traditionella begreppet fastighetsskatt kan tillämpa samma sats både på förbättringsvärden och på markvärden . En ren markskatt undantar förbättringsvärden helt och hållet från beskattning och beskattar endast markvärden. En graderad, dubbel- eller split-rate fastighetsskatt tillämpar en annan skattesats på förbättringsvärden. Termen "markskattevärdering" används för att representera både dess rena och partiella former. Begreppsmässigt är en fastighetsskatt en proxy för inkomstskatt - med rätta eller orätt antagande att en viss nivå av fastighetsinnehav indikerar en viss förmåga att betala skatt på regelbunden basis. Däremot gäller en LVT för själva marken – med hänsyn till dess brist, orörlighet och centralitet för mänsklig verksamhet.

Även om lagen om avskaffande av landskatt (1990) som trädde i kraft den 31 mars 1992 avskaffade Nya Zeelands markskatt, var en markskatt den allra första direkta skatten som någonsin påförts nyazeeländare, enligt landskattelagen (1878). En fastighetsskatt följde nästa år (enligt fastighetsskattelagen 1879). När detta först antogs, debiterades detta en kurs på ett öre i pundet (dvs. 1/240:e eller 0,4%), men en massiv befrielse på £500 tillämpades, vilket befriade de flesta från skatteplikt.

Jordskatten stod till en början för en stor del av statens inkomster. År 1895 utgjorde den 76 % av de totala mark- och inkomstskatteintäkterna som regeringen fick. År 1960 bidrog fastighetsskatten med 6 % av de direkta skatteintäkterna, och 1967, i en rapport som rekommenderade avskaffandet av jordskatter, noterade en kommitté ledd av Aucklands revisor Lewis Ross att bara 0,5 % av de totala statliga intäkterna nu kom från markskatter. Regeringen agerade inte på Ross-rekommendationen att avskaffa markskatter.

År 1982 beskattades endast 5 % av det totala markvärdet, och markskatter ansågs också att vara dubblett på grund av deras likhet med lokala myndigheters fastighetsskatteavgifter, där fastighetsskatter ( skatter ) utgör 57 % av kommunala inkomster år 2001.

Den Labour-regering som valdes 1984 gick bort från skatter på kapital i alla former, och 1990 antog parlamentet lagen om avskaffande av landskatt (1990), vilket avslutade Nya Zeelands historia av att staten beskattade mark. Senare LVT-diskussioner gav ingen förändring.

Se även

• Skattearbetsgruppen
• Frånvaroskatt , historisk