Beskattning i Nederländerna
 |
| Del av en serie om |
| Beskattning |
|---|
| En aspekt av finanspolitiken |
| Livet i Nederländerna |
|---|
 |
Beskattningen i Nederländerna definieras av inkomstskatten ( Wet op de inkomstenbelasting 2001 ), källskatten på lön ( Wet op de loonbelasting 1964 ), mervärdesskatten ( Wet op de omzetbelasting 1968 ) och företagsskatten ( Wet op de vennootschapsbelasting ) 1969 ).
Inkomstskatt
I Nederländerna betalar invånare inkomstskatt på sin världsomspännande inkomst. Icke-bosatta beskattas endast för inkomst som kommer från Nederländerna. Inkomstskatt tas ut av Skatteverket. För att bestämma inkomstskatten delas inkomsten in i följande tre kategorier, så kallade rutor:
Ruta 1: inkomst från arbete och bostadsägande
En progressiv skattesats med två skatteklasser gäller för inkomst i ruta 1. Tidigare fanns det fyra intervall, varav den högsta var 72 %, men 1990 ändrades den till 60 % och 2001 blev den 52 %. Systemet med fyra konsoler ändrades till ett tvåfackssystem 2020, där de lägre inkomsterna beskattades för 37,35 % och de högre inkomsterna för 49,50 %. Vissa utgifter, så kallade personliga avdrag, kan dras av från inkomsten före skatteberäkningen. Exempel på personliga bidrag är donationer till berättigade välgörenhetsorganisationer, underhållskostnader, läkar- eller studiekostnader. Skattebetalare över den officiella pensionsåldern har rätt till reducerad skattesats.
Ruta 2: ekonomiskt intresse i ett företag
En schablonskattesats på 25 % gäller för inkomst av betydande andel i ett företag. Ett väsentligt intresse i ett företag definieras som att äga minst 5 % av dess aktier, optioner eller vinstandelsbevis; antingen av den skattskyldige själv eller tillsammans med sin skattepartner.
Ruta 3: sparande och investeringar
Ruta 3 avser inkomst av förmögenhet. Förmögenhet beräknas som värdet av tillgångar (som besparingar eller aktier) minus eventuella skulder. Inkomst från förmögenhet beskattas med en skattesats på 30 %. Skattemässigt antas en fast avkastning på sparande och placeringar baserat på den genomsnittliga fördelningen av box 3-tillgångar (kapitalmix). Förmodade vinster beräknas varje år baserat på tidigare realiserad marknadsavkastning. Skatteavdrag på kapitalavkastning ges.
För inkomstskatter motsvarar beskattningsår kalenderår. Skattedeklaration ska lämnas före den 1 maj påföljande år. Gifta par ska lämna en gemensam bedömning, utom i det fall då en ansökan om äktenskapsskillnad har gjorts.
Mervärdesskatt
Mervärdesskattesystemet följer EU:s reglering . För mervärdesskatt finns det tre kategorier: livsmedel och väsentligheter, icke-livsmedel och lyxvaror och specialvaror. Dessa tre kategorier har satser på 9 %, 21 % respektive 0 %. Procentandelen för icke-livsmedel och lyxvaror höjdes från 19 % till 21 % den 1 oktober 2012, medan andelen livsmedel och väsentligheter höjdes från 6 % till 9 % procent den 1 januari 2019. Specialvarorna omfattar:
- Varor som exporteras
- Varor som inte har introducerats ännu
- Fångst av fisk
- Exciserade varor
- Internationell transport av människor
Importmoms
Till skillnad från vissa stater i de medlemsländer som utgör EU, tillåter den nederländska skatteordningen uppskov med betalning av importmoms. Istället för att genomföra betalning vid tidpunkten då varor importeras till EU kan momsbetalningen skjutas upp till periodiska momsdeklarationer. Importmomsen måste redovisas; eftersom beloppet kan dras av från motsvarande period momsdeklaration kan uppskov dock förhindra kassaflödesnackdel som uppstår genom att betala importmoms omedelbart vid tidpunkten för importen till EU.
Företagsskatt
I allmänhet är privata och offentliga företag med nederländsk hemvist föremål för bolagsskatt på sina globala inkomster. Bolagsskattesatsen baseras på beskattningsbara belopp, vilket motsvarar beskattningsbar vinst under motsvarande år minus avdragsgilla förluster. Under 2018 gällde en skattesats på 20 % för beskattningsbara belopp under 200 000 euro. Skattepliktigt belopp på 200 000 € och mer beskattades med en skattesats på 25 %. Bolagsskattesatserna kommer både att minska med 1 procentenhet 2019, 1,5 procentenhet 2020 och ytterligare 1,5 procentenhet 2021; vilket resulterar i en skattesats på 16 % i den första klassen och 21 % i den andra klassen. Bolagsbeskattningsår motsvarar kalenderår om inte annat anges i bolagets bolagsordning. Skatteåret följer vanligtvis en 12-månadersperiod; avvikelser är möjliga under det första året efter bolagisering.
Innovationslåda
För att främja innovationsforskning ger en innovationsbox skattelättnader för innovativ verksamhet. Vinster som härrör från egenutvecklade immateriella rättigheter (inklusive royalties) som kvalificerar för innovationsboxen är föremål för en reducerad skattesats. Sedan 1 januari 2018 är den effektiva skattesatsen för företagsinkomster i innovationsboxen 7 %. Denna funktion i skatteramverket ger ett anmärkningsvärt skatteincitament för forsknings- och utvecklingsverksamhet i Nederländerna.
Betydande innehavsfrihet
Om ett moderbolag är kvalificerat för ett betydande innehavsundantag är det helt befriat från att betala skatt på de utdelningar och kapitalvinster som det får från ett dotterbolag. Betydande innehav definieras som innehav av minst 5 % av aktierna i dotterbolaget. Det berörda dotterbolaget kan ha både nederländsk eller icke-nederländsk hemvist; den lika skattemässiga behandlingen gör det möjligt för icke-nederländska dotterbolag att bättre konkurrera med lokala. Ett betydande innehavsundantag förhindrar dubbel bolagsbeskattning av vinster. Denna egenskap hos skattesystemet gör Nederländerna till en attraktiv plats för europeiska huvudkontor. För att kvalificera sig för ett betydande innehavsundantag måste minst ett av tre villkor (test) vara uppfyllt:
- Motivtest: aktieinnehav i dotterbolaget fungerar inte som en ren portföljinvestering.
- Test av effektiv skattesats: enligt nederländska skattestandarder är en rimlig effektiv skattesats tillämplig på dotterbolaget (det vill säga en effektiv skattesats på minst 10 %).
- Tillgångstest: mindre än 50 % av dotterbolagets totala tillgångar är lågbeskattade gratis portföljinvesteringar.
Skattegrupper med dotterbolag
I Nederländerna kan ett moderbolag och ett eller flera av dess dotterbolag bilda en skattegrupp om vissa villkor är uppfyllda: I första hand ska moderbolaget inneha minst 95 % av aktierna i dotterbolaget. Dessutom måste moderbolaget och dotterbolaget vara etablerade i Nederländerna, följa samma räkenskapsår och tillämpa samma redovisningsprinciper. Medlemmar i en skattegrupp behandlas som en enda skattskyldig av skattemyndigheterna. Viktiga fördelar med skattemässig enhetlighet är att förluster som ett företag ådragit sig kan dras av från vinster som genereras av andra medlemmar i koncernen och att anläggningstillgångar kan överföras mellan företag utan bolagsskattekonsekvenser.
Fastighetsskatt
Fastighetsskatt eller markvärdeskatt tas årligen ut av kommuner. En bråkdel av fastighetens värde (cirka en promille) definieras som onroerendezaakbelasting (OZB) . Pengarna som samlas in från fastighetsägarna i dess område kan kommunen använda för att underhålla infrastrukturen (vägar etc.). Fastighetsvärdena uppskattas oberoende och uppdateras årligen. Beskattningen varierar kraftigt mellan olika regioner och kommuner. Utöver själva fastighetsskatten finns det ett komplicerat tilläggsbeskattningssystem för olika infrastrukturstödsystem: vattennivåhantering, vattenrening, avfallshantering etc. Fastighetsskatten hör inte till personavdrag som är avdragsgilla för inkomstskatten.
Arvsskatt
Arvsskatten ( successierecht ) debiterar förmånstagare av ett arv som erhållits från nederländska bosatta . Vid emigration anses holländska medborgare vara nederländska i ytterligare 10 år. Arvsskattesatsen varierar från 10 % till 40 %. En del av arvet är undantaget från beskattning; beloppet som undantas beror på förmånstagarens förhållande till den avlidne.
Rikedoms skatt
Egendomar som sparande, aktier, hus som inte är det primära boendet etc. beskattas när en skattebetalare (anmälan singel) har mer än € 30 360 (detta är beloppet för 2019). För par är detta skattefria belopp dubbelt. Konsumtionsvaror som bilar och möbler, som inte innehas som en investering, är undantagna.
Skattesatsen kommer i nivåer, och följande siffror är för 2019 och kommer att uppdateras under kommande år: det är en skatt på 0,58 % för 30 361 euro till 102 010 euro av tillgångar, 1,34 % för 102 010 euro till 1 020 096 euro och 1,68 % på valfri tillgång. euro av tillgångar över € 1 020 096.
Gåvoskatt
Gåvoskatten ( schenkingsrecht ) debiterar mottagaren av en gåva . [ kvantifiera ]
Se även
- Allmän information skatter i Nederländerna
- Algemeen nut beogende instelling
- Företagsskatt i Nederländerna
- Inkomstskatt i Nederländerna
Anteckningar och referenser
- ^ a b c d "Typer av inkomstskatt" . Government.nl . 14 maj 2014 . Hämtad 10 april 2019 .
- ^ a b c d e "Att göra affärer i Nederländerna 2019" (PDF) . PwC Nederländerna . Hämtad 10 april 2019 .
- ^ "Tarieven för personer som dör av AOW-livstiden har inte nåtts" . Belastingdienst . Hämtad 10 april 2019 .
- ^ "Inkomstskattesats" . Government.nl . 14 maj 2014 . Hämtad 10 april 2019 .
- ^ a b c d e f g h "Internationell skatt: Nederländernas höjdpunkter 2018" (PDF) . Deloitte . Hämtad 10 april 2019 .
- ^ Belastningstjänst. "Diensten mötte 0% btw" .
- ^ "Belasting aangifte - Belastingteruggave.eu" . Belastingteruggave.eu (på holländska) . Hämtad 14 december 2016 .
- ^ "Mekanism för omvänd skattskyldighet vid import: Artikel 23" . Belastingdienst . Hämtad 10 april 2019 .
- ^ a b c d "Bolagsskatt" . Government.nl . 3 april 2014 . Hämtad 10 april 2019 .
- ^ "När betalar du arvsskatt?" . Government.nl . 27 december 2018 . Hämtad 10 april 2019 .