Beskattning i Peru

Skatter utgör den största inkomstkällan för den peruanska regeringen (upp till 76%). För 2016 var det beräknade beloppet för skatteintäkter S/0,94,6 miljarder (29 miljarder USD). Det finns fyra skatter som utgör cirka 90 procent av skatteintäkterna:

• inkomstskatten (både företag och privatpersoner) ,
• mervärdesskatten (moms) ,
• importskatten,
• punktskatten . _

Alla dessa fyra typer av skatter tas ut på nationell nivå. Det finns även kommunala skatter baserade på enskild persons eller hushålls bostad samt kommunal fastighetsskatt och kommunal fordonsskatt.

Inkomstskatt

Peruanska inkomstskatter kan delas in i två stora grupper:

Företagsskatt

Den årliga allmänna inkomstskatten för inhemska enheter är 29,5 %. Utöver detta är inhemska enheter skyldiga att göra förskottsbetalningar på månadsbasis genom att tillämpa en koefficient över månadens upplupna beskattningsbara inkomst. Förskottsbetalningar ska kvittas mot den årliga inkomstskatteplikten.

Alla hemmahörande företag är föremål för denna inkomstskatt på sin globala beskattningsbara inkomst. Inhemska företag är de som är registrerade i Peru. Filialer och fasta driftställen för utländska företag som är belägna i Peru och utländska enheter beskattas endast på inkomst från peruanska källor.

Olika betydande skatteincitament finns tillgängliga för investeringar inom följande områden:

• Gruvföretag,
• Olje- och gaslicenser och servicekontrakt,
• Vissa jordbruksaktiviteter,
• Kapitalmarknader.

De är också tillgängliga för investeringar i tillverkningsindustrier belägna i djungeln, i utsedda skattefria zoner och i gränsområden i landet. Vidare kan företag som är involverade i vissa ekonomiska sektorer omfattas av särskilda eller reducerade inkomstskattesatser (dvs. företag som är involverade i jordbruk, djurhållning och liknande verksamhet har rätt till en skattesats på 15 %).

Personlig inkomstskatt

Peru har också en inkomstskatt för privatpersoner. Peruanska medborgare med hemvist i Peru är föremål för beskattning av sin världsomspännande inkomst. Individer som inte är bosatta i Peru beskattas endast i detta land för sina inkomster från Peru.

Utlänningar som bor eller vistas i Peru i mer än 183 dagar inom en given 12-månadersperiod kommer att ges status som individer med hemvist i landet från den 1 januari följande räkenskapsår då vistelsens varaktighet löper ut.

Utdelningar som delas ut av företag som är registrerade eller etablerade i Peru, som tas emot av individer, är föremål för följande priser:

• 4,1 % på resultaten den 31 december 2014,
• 6,8 % på resultat genererade 2015 och 2016,
• 5 % på resultat genererade från 2017 och framåt.

Denna, för närvarande gällande utdelningsskattesats på 5 %, läggs på vinstutdelningar till utländska företag och individer från inhemska företag och av filialer, fasta driftställen och agenturer till utländska företag.

Mervärdesskatt (moms)

Den allmänna momssatsen är 18 % (16 % av själva momsen plus 2 % av kommunal befordringsskatt). Moms i Peru läggs i allmänhet på följande transaktioner: försäljning av lös egendom, tillhandahållande och användning av tjänster, byggkontrakt, första försäljning av fast egendom (förutom mark) gjord av byggare och import av varor.

Som förekommer i många indirekta skattesystem, för att fastställa den skatt som ska betalas av det företag som utför de ovan nämnda transaktionerna (utgående moms), accepteras den mervärdesskatt som betalats i företagets förvärv som en skattelättnad (ingående moms). Exportörer kan få tillbaka moms som betalats i förvärv för upp till 18 procent av en exports fritt ombord-värde (FOB).

Företag som inte har påbörjat produktiv verksamhet med ett förproduktionsskede som är lika med eller längre än två år kan tillgripa ett särskilt system för att få förskottsåtervinning av den mervärdesskatt som tas ut på vissa förvärv under förutsättning att de träffar ett investeringsavtal med staten.

Punktskatt

Punktskattesatserna och det sätt på vilket skatten tillämpas beror på typen av varor eller tjänster. De specifika varor som är föremål för punktskatt inkluderar bränsle, cigaretter, öl, sprit och fordon.

Skatteförvaltningen

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) (engelsk version: National Superintendency of Tax Administration) är det statliga administrativa organet och den viktigaste skattemyndigheten som ansvarar för uppbörden av de nationella skatterna. Det betyder alla skatter som avsatts som offentliga resurser för den nationella regeringen (skatter på inkomst, försäljning, tillgångar och finansiella transaktioner, såväl som tullar), offentliga pensioner och avgifter för hälsoskyddssystem.

Utöver detta betraktas var och en av de cirka 1 800 kommunerna i Peru som en separat skattemyndighet med avseende på kommunala skatter (främst skatter på ägande och överlåtelse av fast egendom, fastigheter och betalning av kommunala offentliga tjänster). Skattemyndigheterna har skönsmässiga möjligheter att utöva sina revisionsuppgifter, som inte bedrivs på rutinmässiga kretslopp utan snarare på variabel basis. Större företag granskas vanligtvis varje år, medan medelstora och små företag kan granskas med en vartannat år eller lägre frekvens. Alla juridiska personer som är bosatta i Peru måste dock lämna in skattedeklarationer och betala skatt både på månads- och årsbasis. De årliga skattedeklarationerna ska lämnas senast i slutet av mars eller början av april, beroende på skattebetalarens nummer.

Dubbelbeskattningsavtal

För att undvika dubbelbeskattning har Peru för närvarande undertecknat och ratificerat avtal med följande länder: Brasilien, Chile, Kanada, Portugal, Sydkorea, Schweiz; och Mexiko. Alla dessa fördrag bygger till stor del på OECD:s modellskattekonvention .

Förhandlingarna om att sluta skatteavtal med Italien, Japan, Nederländerna, Qatar, Singapore, Thailand och Storbritannien samt omförhandlingar med Spanien fortsätter fortfarande.

Peru är också medlem i Andinska gemenskapen , tillsammans med Colombia, Ecuador och Bolivia. I detta avseende är beslut nr 578 tillämpligt för att undvika dubbelbeskattning mellan Andinska gemenskapens medlemsländer, samt för att förhindra skatteflykt. Beslut nr 578 prioriterar beskattningen vid källan med undantagsmetoden.