Skattepool

Skattepooling gör det möjligt för Nya Zeelands skattebetalare att slå ihop sina provisoriska skattebetalningar på ett konto som innehas av en registrerad skattepoolsförmedlare hos Inland Revenue (IRD) så att underbetalningar av vissa kan kompenseras av överbetalningar från andra. Skattebetalare får/betalar en ränta som är högre/lägre än IRD:s räntor om de betalar för mycket/underbetalar preliminär skatt. Mellanhänder verkar enligt lagstiftningen i Income Tax Act 2007 och Tax Administration Act 1994.

Skattepooler har varit verksamma i Nya Zeeland sedan 2003 efter att lagstiftning antogs av Nya Zeelands regering . Tax Management NZ var den första mellanhand som erbjöd tjänsten.

Revisorer över hela Nya Zeeland rekommenderar användning av skattepooler för skattebetalare för att hantera inkomstskatteskyldigheter.

Bakgrund

Skattebetalare i Nya Zeeland med en inkomstskatteskuld på mer än $2500 för föregående år kan behöva betala preliminär skatt följande år. Detta händer oftast om de tjänar inkomst utan att ha dragit av skatt under året.

Ofta är det osäkert hur mycket inkomstskatt en skattskyldig ska betala eftersom preliminära skattebetalningar baseras på en uppskattning av årsvinsten.

Om en skattebetalare inte betalar tillräckligt med provisorisk skatt kan den debiteras IRD-ränta (även känd som användning av pengarsränta). Å andra sidan, om den betalar för mycket preliminär skatt kan den få en räntekredit. Användningen av penningränta för underbetalningar är högre än den som gäller för överbetalningar. I vissa fall är underbetalningsgraden högre än en skattskyldigs låneränta.

Både överbetald och underbetald preliminär skatt har ekonomiska konsekvenser. Överbetald preliminär skatt leder till att pengar som en skattebetalare kan använda i sin verksamhet binds till IRD till en kostnad för skattebetalaren. Underbetald provisorisk innebär att en skattebetalare ställs inför en oväntad räntekostnad utöver sitt ansvar. Många skattebetalare anser att överbetalningsräntan inte kompenserar dem tillräckligt och räntan på underbetalningar är för hög.

Tjänstemän erkände att de provisoriska skattereglerna resulterade i osäkerhet för skattebetalarna eftersom de antar att skattebetalarna korrekt kan prognostisera sin inkomst för året.

En föreslagen förändring av användningen av penningräntor föll inte i smak hos IRD. De ansåg att den idén var ogenomförbar, och hävdade att underbetalningsgraden måste sättas högt för att säkerställa att skattebetalarna betalar rätt mängd skatt vid rätt tidpunkt. Den föreslog också att ytterligare en påföljd för underbetalningar kan krävas för att säkerställa att de rätta incitamenten finns på plats för att uppmuntra skattebetalarnas efterlevnad om underbetalningsgraden sänks.

År 2001 tog IRD offentligt upp möjligheten att ha ett system som gjorde det möjligt för preliminära skattebetalare att slå samman sina betalningar genom en kommersiell mellanhand så att räntan som tas ut på underbetalningar och betalas på överbetalningar skulle ligga närmare normala kommersiella räntor, och undvika den nuvarande stora skillnaden.

Ian Kuperus

Ian Kuperus, revisor och tidigare IRD-anställd, krediteras för att ha kommit på idén om skattepool. Han identifierade möjligheten för skattebetalare att handla med sina under- och överbetalda skatter och dra fördel av ränteskillnaden samtidigt som han ledde skatteavdelningen vid National Bank , efter att regeringen införde användning av penningränta 1988.

Med stöd av National Bank ställde Ian fram skattepooler till IRD och den dåvarande inkomstministern Trevor de Cleene . Ingendera parten var dock övertygad. Han fortsatte att främja konceptet i inlämningar till IRD och en till McLeod Review of Taxation när han flyttade till New Zealand Dairy Board (nu Fonterra).

2001, när IRD offentligt tog upp möjligheten att handla med provisoriska skattebetalningar som ett sätt att minska exponeringen för användning av penningränta, samarbetade Ian med IRD-tjänstemän genom att hjälpa till att skriva lagstiftning och komma fram till ett faktiskt system som skulle samla skattebetalare, en oberoende mellanhand och IRD.

Han lämnade Dairy Board ett år senare för att etablera Tax Management NZ.

Hur fungerar skattesamarbete

Skattedeposition

Istället för att betala preliminär skatt direkt till IRD sätter en skattebetalare in pengar hos en skattepoolande mellanhand på dess tre preliminära skattedatum. Skattepoolningsförmedlaren sätter in varje betalning på sitt skattepoolkonto hos IRD. Den skattskyldiges insättningar är datumstämplade och registrerade i förmedlarens skattepoolsregister. Skattebetalaren kan använda insättningarna i poolen för dess räkning för att reglera sina inkomstskatteskulder när den har slutfört sin inkomstdeklaration. Medel finns kvar på förmedlarens skattepoolkonto hos IRD tills instruktion erhålls från skattebetalaren att överföra insättningarna till skattebetalarens eget IRD-konto. När den har behandlats av IRD kommer skattebetalarens IRD-utdrag att visa skattepoolöverföringarna vid det ursprungliga datumet för insättningen, vilket uppfyller skattebetalarens ansvar.

Skatt försäljning/köp

En deponerande skattskyldig som har överskjutande skatt kvar när den har överfört vad den behöver från skattepoolen för att tillgodose sitt eget ansvar kan tjäna en högre ränta på sin överbetalning än den skulle få från IRD genom att sälja överskottsskatten den har vid varje av dess preliminära skattedatum till en annan skattskyldig som har underbetalt vid dessa datum. Underbetalaren kan minska räntan på sin underbetalda inkomstskatt när den köper denna överskottsskatt för att täcka sin egen skuld.

En skattebetalare kan också köpa andra typer av skatt (inklusive inkomstskatt, GST, FBT och PAYE) om den har fått ett meddelande om omprövning från IRD på grund av ett frivilligt avslöjande eller revision.

Skattebyte

En deponerande skattskyldig som har betalat för mycket vid ett preliminärt skattedatum och underbetalt vid ett annat kan byta skatt mellan dessa datum (eller med en annan deponerande skattskyldig) för att jämna ut betalningar för att antingen öka eller minska beloppet på ränta som ska betalas eller erhållas. Ett skatteswap är en kombination av en skatteförsäljning och ett skatteköp.

Skattefinansiering

Detta arrangemang gör det möjligt för en skattebetalare att betala en kommande delbetalning av preliminär skatt vid ett datum i framtiden som passar dem. Skattebetalaren betalar en förskottsfinansieringsavgift och en skattepoolningsförmedlare gör en datumstämplad insättning som motsvarar det belopp som finansierats på sitt skattepoolkonto för skattebetalarens räkning på det preliminära skattedatumet. Den skattskyldige betalar sedan förmedlaren vid överenskommet datum i framtiden och förmedlaren ordnar att skattedepositionen överförs från dess skattepool till den skattskyldiges IRD-konto.

Skattefinansiering blev populärt 2009 när företag upplevde kassaflödesbegränsningar och tittade på andra källor till rörelsekapital.

Lagändringar

2003 ändrade regeringen reglerna så att företag skulle få tillgodohavanden när de sätter in pengar på ett skattepoolskonto.

Ett antal ändringar gjordes i skattelagstiftningen under 2009 och 2011 efter en översyn av reglerna. Dessa inkluderar:

Utvidga skattepoolen till omprövningar, inklusive sådana som uppstår till följd av ett frivilligt avslöjande eller lösning av en tvist.
Utvidga skattepoolen till frivilliga upplysningar för vissa icke-inkomstskattebetalningar ( GST , PAYE eller FBT) där ingen tidigare bedömning har gjorts.
Tillåter IRD:s kommissionär att ge utrymme för skönsmässig bedömning att tillåta användningen av skattepooler för vissa inkomstskatter eller frivilliga avslöjande av RWT där ingen deklaration tidigare har lämnats in.
Möjliggör att medel som finns på skattepoolkonton kan överföras mellan skattepoolsförmedlare.
Tillåter alla skattebetalare att göra insättningar till skattepoolkonton.
Förlängning av den tillgängliga tidsgränsen för att använda köpta skattemedel för att reglera preliminära och terminala skatteskulder för det aktuella skatteåret eller ett som just avslutats till 75 dagar efter slutskattedatum.
Att ta bort denna tidsfrist för att uppfylla provisoriska eller terminala skatteplikter när skattebetalare använder sina egna insatta medel, förutsatt att deklarationen lämnades in i tid.

Under 2014 tillkännagav regeringen sin avsikt att införa lagstiftning som skulle tillåta skattebetalare att använda skattemedel för att möta upplupna IRD-räntor och kärnskatteskyldigheter. Enligt tidigare regler fick medel endast användas mot kärnskatt. Lagen antogs 2016.

2016 utfärdade IRD ett diskussionsdokument som förklarade föreslagna ändringar av Nya Zeelands provisoriska skattesystem. Dokumentet angav att även om den nya safe harbor-tröskeln skulle minska effekten av användningen av penningränta på skattebetalarna, kunde de fortsätta att använda skattepooler för att göra sina betalningar.

Skattesamling idag

Det finns sex registrerade skattepoolsförmedlare som är godkända av och registrerade hos IRD. Fem av dessa verkar som företag. Under 2014 fann en oberoende granskning av regler för skattepooler som genomfördes via PwC att systemet fungerar effektivt och värderas av skattebetalarna.