Utlandsskatt

En utlandsskatt eller utvandringsskatt är en skatt på personer som upphör att vara skattemässigt bosatta i ett land. Detta har ofta formen av en kapitalvinstskatt mot orealiserad vinst hänförlig till den period då den skattskyldige var skattemässigt hemmahörande i det aktuella landet. I de flesta fall tas utlandsskatt ut vid byte av hemvist eller hemvist ; i USA, som är ett av endast tre länder (Eritrea och Myanmar är de andra) som beskattar sina utomeuropeiska medborgare väsentligt, tillämpas skatten vid avstående av amerikanskt medborgarskap , utöver alla skatter som tidigare betalats. Australien har "Deemed disposal tax" som i huvudsak är exit tax.

Australien

"Deemed disposition" inträffar när någon slutar vara australiensisk bosatt. För skatteändamål anses de ha avyttrat tillgångar som inte är skattepliktiga australiensiska egendomar för deras marknadsvärde.

Kanada

Kanada pålägger en "avgångsskatt" för dem som upphör att vara skattemässigt bosatta i Kanada. Avgångsskatten är en skatt på de kapitalvinster som skulle ha uppstått om emigranten hade sålt tillgångar efter att ha lämnat Kanada ("deemed disposition"), med undantag för undantag. Men i Kanada, till skillnad från USA, baseras kapitalvinsten i allmänhet på skillnaden mellan marknadsvärdet på ankomstdagen till Kanada (eller senare förvärv) och marknadsvärdet på avresedagen.

Eritrea

Eritrea tar ut 2 % skatt på inkomst för alla eritreaner som bor utanför Eritrea. Denna åtgärd har kritiserats av den holländska regeringen , som utvisade en eritreansk toppdiplomat på grund av det.

Tyskland

I december 1931 implementerades Reich Flight Tax som en del av ett större nöddekret med målet att hejda kapitalflykt under den instabila Interbellum-perioden. Efter att nazisterna tog makten 1933 använde den nazistiska regeringen till stor del skatten för att konfiskera tillgångar från förföljda människor (främst judar) som försökte fly från Nazityskland . ^{[ citat behövs ]}

Idag, ^{[ när? ]} i vissa situationer behandlas andelar i bolag som skattepliktig inkomst vid permanent flyttning utomlands. ^{[ citat behövs ]}

Nederländerna

Nederländerna har avtal med Belgien och Portugal som tillåter dem att ta ut emigrationsskatt mot holländare som flyttar till dessa länder. Syftet är att införa en skatt på personer som flyttar utomlands och betala ut den skattefria uppskattningen av deras nederländska pensioner. Men 2009 beslutade Nederländernas högsta domstol att skatte- och tullförvaltningen inte kunde införa en utvandringsskatt på en holländsk man som flyttade till Frankrike 2001.

Norge

Norge lägger ut en utvandringsskatt på orealiserade kapitalvinster som den ser ut på avresedagen om de orealiserade vinsterna överstiger 500 000 NOK . Skatten kan skjutas upp utan säkerhet om försökspersonen är bosatt i ett annat EES- land och med säkerhet i övrigt. Om den beskattade vinsten inte realiseras inom en femårsperiod antas utvandringen inte ha varit skattemässigt motiverad och skatten avskrivs eller återbetalas.

Sydafrika

Den nuvarande sydafrikanska exitskatteregimen fungerar i samverkan med Sydafrikas valutakontroller . En person som är bosatt i Sydafrika enligt definitionen i valutakontrolllagarna (någon som är bosatt eller hemvist i Sydafrika) kan ändra status för att bli emigrant, om personen lämnar det gemensamma monetära området (Sydafrika, Namibia , Swaziland och Lesotho) för att permanent bosätta sig i ett annat land. En ensam emigrant kan utsända tillgångar på upp till RUB utan utträdesavgift, medan en familj har rätt till dubbelt så mycket. Emigranten måste deklarera alla världsomspännande tillgångar till en auktoriserad återförsäljare av South African Reserve Bank och skaffa ett skattebevis från South African Revenue Service .

Spanien

I december 2014 tillkännagavs en ny "exitskatt" som regleras av artikel 95 i inkomstskattelagen. Detta gäller för avresande spanska skattebetalare med aktier värda mer än fyra miljoner euro eller en miljon om de äger en andel på 25 % av en enskild verksamhet och sedan flyttar sin hemvist utanför Spanien om de tidigare har bott i Spanien 10 av de senaste 15 år.

Förenta staterna

Till skillnad från alla andra länder med undantag för Eritrea och Ungern (med förbehåll), beskattar USA sina medborgare på världsomspännande inkomst, även om de är permanent bosatta i ett annat land. För att avskräcka skatteflykt genom att överge medborgarskapet, inför USA en utlandsskatt på personer med hög nettoförmögenhet och hög inkomst som avstår från amerikanskt medborgarskap . Skatten gäller även för lagligen permanent bosatta eller gröna kortinnehavare som anses vara "varaktigt bosatta". Skattelagstiftningen definierar en varaktigt bosatt som varje individ som är lagligen permanent bosatt i USA under minst 8 beskattningsbara år under perioden på 15 beskattningsbara år som slutar med det beskattningsbara året under vilket expatrieringen äger rum.

Den första amerikanska inkomstskatten som inkluderar amerikanska medborgare som bor utomlands dateras till 1862, men den första lagen som tillåtit beskattning av tidigare medborgare antogs över ett sekel senare, 1966. 1966 års lag skapade Internal Revenue Code Section 877 , som gjorde det möjligt för USA- tidigare medborgares inkomstkälla ska beskattas i upp till 10 år efter det att de förlorade medborgarskapet. Section 877 ändrades först 1996, vid en tidpunkt då frågan om att avsäga sig amerikanskt medborgarskap för skatteändamål fick stor uppmärksamhet hos allmänheten; samma uppmärksamhet resulterade i passagen av Reed Amendment , som försökte förhindra att tidigare amerikanska medborgare som avsagt sig medborgarskap för att undvika beskattning från att få visum, men som aldrig verkställdes. American Jobs Creation Act från 2004 ändrade avsnitt 877 igen. Enligt den nya lagen antas varje individ som hade en nettoförmögenhet på 2 miljoner USD eller en genomsnittlig inkomstskatteskuld på 124 000 USD för de fem föregående åren (justerat årligen för inflation) som avsäger sig sitt medborgarskap automatiskt ha gjort det för skatteundandragande skäl och är föremål för ytterligare skatter. Dessutom, med vissa undantag omfattade utlandsstationerade personer som tillbringar minst 31 dagar i USA under ett år under tioårsperioden efter utlandsvistelsen, föremål för amerikansk beskattning som om de vore amerikanska medborgare eller bosatta utlänningar.

Ett lagförslag – som inte gick vidare till senaten – med titeln Tax Collection Responsibility Act från 2007 infördes under kongressens 110:e session i juli 2007 av Charles B. Rangel . Den övervägde bland annat en översyn av beskattningen av tidigare amerikanska medborgare vars medborgarskap officiellt upphör. I synnerhet skulle all egendom som tillhör en utlandsstationerad person upp till vissa undantag behandlas som att den sålts dagen före utlandsresan för dess verkliga marknadsvärde med en vinst som överstiger 600 000 USD klassificerad som skattepliktig inkomst.

HEART Act, som antogs den 17 juni 2008, skapade den nya Section 877A , som införde en väsentligt annorlunda utlandsskatt från den i den tidigare Section 877. Den nya lagen om utlandsskatt, som gäller för kalenderåret 2009, definierar "omfattade utlandsstationerade" som utlandsstationerade. som har ett nettovärde på 2 miljoner USD, eller en 5-årig genomsnittlig inkomstskatteskuld som överstiger 139 000 USD, som ska justeras för inflation, eller som inte har lämnat in ett IRS-formulär 8854 som intygar att de har uppfyllt alla federala skatteförpliktelser under de föregående 5 åren . Trots ovanstående anses vissa dubbla medborgare vid födseln och vissa minderåriga enligt definitionen i Section 877A(g)(1)(B) inte som "skyddade utlandsstationerade". Enligt den nya utlandsskattelagen behandlas "skyddade utlandsstationerade" som om de hade likviderat alla sina tillgångar dagen före utlandsvistelsen. Enligt denna bestämmelse beräknas den skattskyldiges nettovinst som om han eller hon faktiskt hade likviderat sina tillgångar. Nettovinst är skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet (teoretiskt försäljningspris) och den skattskyldiges kostnadsgrundande (faktisk köpeskilling). När nettovinsten väl har beräknats kommer varje nettovinst över 600 000 USD att beskattas som inkomst under det kalenderåret. Skatten gäller oavsett om en faktisk försäljning görs av skattebetalaren eller inte, och oavsett om de teoretiska vinsterna uppstår på tillgångar i skattebetalarens hemland som förvärvats före immigrationen till USA. Det är irrelevant att vinsterna delvis kan ha uppstått innan skattebetalaren flyttade till USA

Den nya skattelagen gäller även för uppskjuten ersättning (401(a), 403(b)-planer, pensionsplaner , aktieoptioner , etc.) för den utlandsstationerade. Traditionella eller vanliga IRA definieras som specifika skatteuppskjutna konton snarare än uppskjutna ersättningsposter. Om betalaren av den uppskjutna ersättningen är en ^{förtydligande behövs amerikansk} medborgare och den utländska skattebetalaren har avstått från rätten till en lägre källskattesats [ ] , debiteras den utländska medborgaren som omfattas av en källskatt på 30 % på sin uppskjutna ersättning. Om den försäkrade utlänningen inte uppfyller de ovan nämnda kriterierna beskattas den uppskjutna ersättningen (som inkomst) baserat på nuvärdet av den uppskjutna ersättningen.

2012, i kölvattnet av Eduardo Saverins avsägelse av sitt medborgarskap , föreslog senator Chuck Schumer (D-NY) Ex-PATRIOT Act för att ta ut ytterligare skatter på medborgare som avsäger sig sitt medborgarskap.

Se även

externa länkar