Företagsskatt i Nederländerna
Nederländerna drar nytta av ett strategiskt geografiskt läge, en ekonomi i världsklass, ett stabilt politiskt klimat och en kvalificerad arbetskraft. Nederländerna har ett stort nätverk av skatteavtal, en låg bolagsskattesats och ett fullständigt deltagandebefrielse för kapitalvinster och vinster. Dessa egenskaper, förutom en gynnsam skattemiljö, gör Nederländerna till en av de mest öppna ekonomierna i världen för multinationella företag (MNC).
Översikt
Bolagsskatt i Nederländerna handlar om den skatt som ska betalas i Nederländerna på vinster som intjänats av företag. I skattehänseende anses ett bolag som bildats enligt nederländsk lag vara hemmahörande i Nederländerna och inkomstskatter för privatpersoner och företag tas ut i Nederländerna på världsomspännande inkomster som intjänats av skattemässigt hemmahörande. Icke-bosatta som driver ett företag i Nederländerna är föremål för personlig eller bolagsskatt i Nederländerna. Från och med den 1 januari 2022 är den normala satsen för företagsinkomstskatt (CIT) 25,8 procent (25 procent 2021). Det finns två inkomstskatteklasser. Den första inkomstklassen är föremål för en lägre skattesats på 15 %. Denna skattenivå har höjts till 395 000 euro i beskattningsbar inkomst (245 000 euro 2021). Överskottet av skattepliktig inkomst beskattas med sedvanlig skattesats.
Vinster som tjänas in av både offentliga och privata företag är normalt föremål för bolagsskatt. Stiftelser och föreningar kan bli skyldiga att lämna in bolagsskatteredovisningar under särskilda omständigheter. Vissa inkomstslag kan dock undantas eller undantas från beskattningsunderlaget. När det gäller inkomster från holländska källor har utländska enheter endast en begränsad skattskyldighet. Företagsinkomstskatt betalas inte av vissa juridiska personer, såsom skatteinvesteringsinstitut. Vissa juridiska personer kan vara fria från bolagsskatt om de investerar gemensamt.
Utdelningar som delas ut av nederländska företag med kapital uppdelat i aktier är föremål för källskatt i Nederländerna. Den allmänna källskatten för utdelning som nederländska företag i allmänhet är skyldiga att betala är 15 %. Ett dubbelbeskattningsavtal kan sänka källskattesatsen för internationella mottagare. Dessutom kan utdelningar vara fria från beskattning i Nederländerna, med förbehåll för anti-missbruksregler, om båda följande villkor är uppfyllda:
- Mottagaren av utdelningen som lämnas av det holländska bolaget är bosatt i Europeiska unionen, Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller en annan nation med vilken Nederländerna har undertecknat ett skatteavtal som innefattar en utdelningsartikel (förutsatt att bolaget inte behandlas som en skatt). bosatt i en annan nation till följd av ett skatteavtal mellan de två länderna).
- Mottagaren av utdelningen är bosatt i Nederländerna
Nederländerna har förbundit sig att acceptera minimikriterierna (testning och tvistlösning i primära syften) samt några valfria aspekter av den multilaterala konventionen för att genomföra skatteavtalsrelaterade åtgärder för att förhindra baserosion och vinstförskjutning (MLI).
En mervärdesskatt (moms) tas ut utöver inkomstskatten i enlighet med EU-direktiv. Den slutliga momsbördan bärs av slutkonsumenten. Detta mål uppnås genom att subtrahera beloppet för ingående moms som betalas på leveranser av en företagare från beloppet av utgående moms som debiteras på varor eller tjänster som tillhandahålls eller tillhandahålls av företaget. Skattemyndigheterna i Nederländerna bör betalas det positiva saldot.
holländska skatte- och tullförvaltningen
Den nederländska skatte- och tullförvaltningen (Belastingdienst) ansvarar för administrationen av Nederländernas skattesystem, och den verkar genom ett nätverk av regionala kontor och centraliserade informationscenter. De nederländska skattemyndigheterna behandlar skattebetalare med professionalism och samarbete. Kvalificerade företagsskattebetalare kan delta i ett horisontellt övervakningsprogram, som är ett kooperativt efterlevnadsprogram. En överenskommelse ingås mellan en skattebetalare och de nederländska skattemyndigheterna under det horisontella övervakningsprogrammet, där skattebetalaren lovar att tillhandahålla information proaktivt och diskuterar eventuella problem i förväg under frekventa möten med den nederländska skatteinspektören. Målet är att ge skattebetalaren mer säkerhet om hans eller hennes skattesituation i Nederländerna.
Säkerhet i förväg finns också i form av ett förhandsbesked. Endast företag med betydande ekonomisk anknytning till landet kan få ett skattebesked. För att detta ska ske bör det företag som begär avgörandet vara medlem i en grupp som bedriver ekonomisk operativ verksamhet i Nederländerna, och dessa ekonomiska operativa aktiviteter bör utföras av eller för företagets räkning och risk. Om de andra jurisdiktionerna som berörs av domen är medlemmar i EU eller är parter i ett fördrag med Nederländerna som tillåter informationsutbyte kommer information om domen automatiskt att delas med skattemyndigheterna i andra jurisdiktioner.
Historik om företagsskattesatser
Från 1981 till 2021 har bolagsskattesatsen i Nederländerna minskat med ungefär hälften. Den nådde en topp på 48 procent 1982 och sjönk till en ny lägsta nivå på 25 procent 2011. Bolagsskattesatsen sjönk kraftigt från 35 procent till 29,5 procent 2006 och ytterligare till 25,5 procent 2007. 2006 föll den lokala skattesatsen för företag. sänktes från 15 % till 10 % och sedan till 5,5 % 2007. Som ett resultat sänktes de absoluta skattesatserna med 5,5 % 2006 och med 4 % 2007. Företag kan spara pengar på skatter genom att överföra inkomstskatt från 2006 eller 2007 till ett senare år. Som ett resultat kan chefer skjuta upp inkomstskatten till en lägre skattetariffcykel. Denna skattereform uppmuntrade i teorin ledningen att hantera inkomster för att minska skattebetalningarna.
Den nederländska bolagsskattesatsen 2019 var 19 % av den beskattningsbara inkomsten upp till och inklusive (euro) 200 000 €, över vilken skattesatsen var 25 %. Den lägre skattesatsen sjönk till 16,5 % 2020. 2021 sjönk satsen för den första klassen ytterligare till 15 % med beskattningsbar inkomst på upp till 245 000 €. Den högsta holländska bolagsskattesatsen förblev istället stabil på 25 %. Från och med 2022 är bolagsskattesatsen 15 % för inkomster under 395 000 euro, över vilken skattesatsen var 25,8 %. Dessa skattesatser har sänkts av den nederländska regeringen för att stimulera en konkurrenskraftig skattemiljö för internationella företag.
Undantag
Vissa inkomster är befriade från nederländsk bolagsskatt. De viktigaste inkomstposterna som är undantagna är:
- kapitalvinster och utdelningar som härrör från kvalificerade dotterbolag ("deltagandebefrielse")
- inkomst hänförlig till utländskt affärsföretag ("fast driftställe").
Deltagande dispens
Kapitalvinster, utdelningar och vinstandelslåneränta som härrör från ett kvalificerat dotterbolag är helt befriade från bolagsskatt i Nederländerna ("andelsfrihet"). Ett dotterbolag är kvalificerat för det nederländska deltagandeundantaget när:
- dotterbolaget är ett aktivt företag, och
- det nederländska moderbolaget har en andel på minst 5 % av ett sådant bolag.
Utländsk filial
All inkomst som ett holländskt företag får från en utländsk filial är befriad från nederländsk bolagsskatt, förutsatt att filialen är ett fast driftställe eller en representant.
Antimissbruksklausul
De nederländska företagsskattebestämmelserna har inkluderat ett stort antal anti-undvikande klausuler sedan 1969, för att undvika missbruk av skattereglerna från företag. Det har införts antimissbruksklausuler för andelsdispens, ränteavdrag för hybridlån och nyligen för källskattelagen.
Skatteparadis
Nederländerna har varit känt internationellt, åtminstone sedan 1970-talet, som ett skatteparadis . En politisk debatt om denna fråga startade 1977, när ekonomen och socialdemokratiska parlamentsledamoten Flip de Kam publicerade en bok om företag som överför stora summor till karibiska länder utan att betala holländsk bolagsskatt. Minister Van der Stee medgav att landet var internationellt känt som ett skatteparadis, men vägrade att agera med argumentet att problemet inte kunde lösas enbart på nationell nivå. Debatten rasade i åratal; 1986 representanten Willem Vermeend att landets skattetjänst missade omkring ƒ 4 miljarder per år på grund av att företag som The Rolling Stones 'holding bv 's använde "Caribbean route".
Nederländska skattelagar har fört landet i konflikt med Europeiska unionen flera gånger, till att börja med stark kritik i Primarolo- rapporten 1999. Den nederländska regeringen svarade genom att låta en grupp högt uppsatta skatteexperter (känd med finansministeriet som " Barbapapa -gruppen") skapa en rökridå som ändrade utseendet på skattesystemet samtidigt som dess struktur lämnades intakt.
Från och med 2009 dök etiketten "skatteparadis" upp igen och väckte politisk kontrovers när Vita huset utfärdade ett pressmeddelande där Nederländerna nämndes som skatteparadis. Enligt olika icke-statliga organisationer kan Nederländerna "se som ett mellanliggande skatteparadis för utländska företag". I februari 2013 accepterade det nederländska representanthuset en motion som uppmanade regeringsmedlemmar att "avslå, och om möjligt i diskussioner att insistera på att inte nämna" kvalificeringen av landet som ett skatteparadis; motionen utarbetades av parlamentsledamoten Roland van Vliet , tidigare skatterådgivare hos Ernst & Young . Ekonomen Ewald Engelen uppskattade att staten vid tidpunkten för motionen tjänade cirka 1,5 miljarder euro i skatt på att 12 tusen miljarder euro överfördes genom landet årligen.
Från och med 2013 hyser landet holdingbolag för olika multinationella företag, deltar i mer än hundra bilaterala skatteavtal och de olika undantagen underlättar skatteflykt för företag. Ett anmärkningsvärt exempel är de flesta av Agnelli -familjens innehav som är inkorporerade där.
I juni 2014 inledde EU en ny utredning rörande de nederländska företagsskatterna som en del av ett ärende om statligt stöd (Europeiska unionen) av Generaldirektoratet för konkurrens. Fallet var specifikt för Starbucks . Utredningen avslutades i oktober 2015, med att EU beordrade Starbucks att betala upp till 30 miljoner euro i förfallna skatter. EG avslöjade i sitt beslut en rättslig struktur som vanligtvis används av företag etablerade i Nederländerna för att undvika bolagsbeskattning, den så kallade nederländska BV-CV-strukturen. Under 2017 inledde EU ytterligare om statligt stöd (Europeiska unionen) om ett specialavtal om företagsbeskattning mellan den holländska offentliga förvaltningen och IKEA .
Nationella och utländska företag som är kända för att ha särskilda avtal med den holländska skattetjänsten inkluderar Starbucks, Microsoft och PostNL . En FOI -begäran från 2015 från de Volkskrant om att avslöja avtalen misslyckades, eftersom dessa hemliga avtal inte administreras centralt av skatte- och tullförvaltningen ; med inte ens representanthuset har tillgång till dem.