Abgeltungsteuer

Abgeltungsteuer ( tyska , från Abgeltung "bosättning", "avskrivning" + Steuer " skatt") är en fast skatt på privat inkomst av kapital. Den används i Tyskland, Österrike och Luxemburg.

Tyskland

I Tyskland infördes Abgeltungsteuer genom den tyska lagen om reform av företagsskatten från 2008 [ de ] som antog det tyska parlamentet den 14 augusti 2007. Abgeltungsteuer trädde i kraft den 1 januari 2009.

Tidigare skattelag

År 2009 ersatte Abgeltungsteuer förfarandet för halva intäkter [ de ] som hade varit i kraft sedan 2001.

Den tyska inkomstskattelagen [ de ] hade ett förfarande där den skattepliktiga inkomsten halverades i syfte att beskatta utdelningen. Femtio procent av inkomsten, enligt definitionen i artikel 3 nr 40 i skattelagen i dess lydelse 2008, var undantagen från inkomstskatt. Utdelningar och skattepliktiga kapitalvinster från försäljning av investeringar beskattades (om en viss undantagsgräns överskreds) endast med hälften av skattesatsen för inkomstskatt och solidaritetstilläggsskatt [ de ] . Vinster från försäljning av aktieplaceringar var inte skattepliktiga om de innehafts i över ett år.

Proceduren för halva inkomsten var omtvistad den 1 januari 2009 med antagandet av den nya Abgeltungsteuer (artikel 32 i den tyska inkomstskattelagen).

Vem är ansvarig

Beskattningen på en aktieägares nivå (aktieägare eller delägare) beror på om aktieägaren är en individ eller ett företag:

Om aktieägaren är en individ faller utdelningen under Abgeltungsteuer med ett schablonbelopp på 25 % plus ett solidaritetstillägg på 5,5 %.

Om aktieägaren är ett handelsbolag är utdelningar och skattepliktiga kapitalvinster från aktieplaceringar 40 % undantagna från beskattning. (Art. 3 nr 40 tyska inkomstskattelagen ändrad 2009). Detta kallas partiell inkomstmetoden [ de ] och ersatte halva inkomstförfarandet för aktieägare i partnerskap. Inkomster från utdelning och kapital från försäljning av bolagsaktier som innehas som rörelsetillgångar är därför inte längre föremål för 50 % beskattning (halva inkomstmetoden) utan beskattas nu med 60 % av den individuella inkomstskattesatsen. Även de intäktsrelaterade kostnaderna kan anses vara avdragsgilla med 60 %.

Om aktieägaren är ett bolag är utdelningar och skattepliktiga kapitalvinster från aktieinvesteringar undantagna från beskattning (art. 8b, paragraf 1 i tyska bolagsskattelagen). I dess skatteberäkning läggs endast 5 % av utdelningarna till vinsten som icke avdragsgilla driftskostnader (art. 8 b paragraf 5 i tyska bolagsskattelagen).

Belopp av källskatt

Abgeltungsteuer tas ut som en källskatt . Privat investerares skatteskuld regleras. Redan beskattade kapitalvinster bokförs inte längre i den årliga inkomstdeklarationen . Istället för att beskatta med skattebetalarnas personliga skattesats beskattas deras inkomst oavsett längd med den schablonmässiga skattesatsen på 25 %. Den rättsliga grunden för detta ändrades i Unternehmensteuerreformgesetz från 2008 i art. 32 d i den tyska inkomstskattelagen. Källskattesatsen enligt art. 43 a paragraf. 1 tyska inkomstskattelagen är 25 % plus solidaritetstillägg på 5,5 % på den slutliga källskatten och eventuell kyrkoskatt (8 eller 9 % av schablonskatten). Detta gör att totalt Abgeltungsteuer på 26,375 % kyrkoskatt exkluderas. Överskottsinkomsten från kapitaltillgångar kan inte förkortas genom de totala avdragen genom engångsbelopp eller faktiska utgifter. I deras ställe kommer spararens bidrag på 801 € att användas som avdrag (art. 20 para. 9 tyska inkomstskattelagen). Men faktiskt finns det flera beslut i domstol för att avgöra den begränsade avdragsmöjligheten.

Vad är skattepliktigt

Skattepliktig löpande inkomst

Bland investeringsintäkterna finns (art. 20 paragraf 1 tyska inkomstskattelagen):

utdelningar
intressen
inkomster från investeringsfonder och certifikat
nästan alla intäkter från kapitaltillgångar
privata kapitalvinster
täckta optioner och andra betalningar från värdepapper och derivat

Detta innebär att vinster som har bokförts och beskattats endast i samband med spekulation nu redan är skattepliktiga för en innehavsperiod på mer än ett år.

Skattepliktiga privata kapitalvinster

Skattepliktiga privata kapitalvinster är (Art. 20 Para. 2 tyska inkomstskattelagen):

försäljning av aktier i ett företag (aktier eller andel av företag)
försäljning av kuponger (utdelning eller ränta)
vinsten av terminsaffärer
försäljning av en andel i ett företag eller ett lugnt andelslån
överlåtelse av rättigheter på inteckningar, inteckningar och pensioner
försäljning av en kapitallivförsäkring och
försäljning av andra kapitaltillgångar eller rättsställning

Undantag från skatteavdraget

Reglerna för Abgeltungsteuer gäller inte för följande:

räntebetalningar från företag till aktieägare med en andel på 10 % eller mer, för back-to-back-finansiering och lån mellan närstående. I dessa fall kommer inkomsten att beskattas med den individuella skattesatsen.

vinst vid försäljning av aktier i aktiebolag, om säljaren varit involverad inom de senaste fem åren med minst 1 % av kapitalet. Inkomsten av näringsverksamhet är bolagsbeskattad och beskattas med partiell inkomstmetoden.

kapitalvinster som uppkommit i samband med en näringsverksamhet.

på begäran om kapitalvinster från investeringar i ett aktiebolag. Deltagandet måste vara minst 25%, i professionellt arbete för företaget räcker det med 1%. Begäran gäller för de följande fyra beskattningsåren om den inte återkallas. Efter återkallande av ansökan är en ny ansökan för samma andel i bolaget inte längre möjlig. Vid framgångsrik ansökan tillämpas delinkomstmetoden.

Alternativ

Kapitalavkastning för vilken schablonskatt har innehållits behöver inte deklareras i den årliga inkomstdeklarationen. Endast om kyrkoskatt inte har innehållits eller om den personliga inkomstskatten är under 25 %. En skatteåterbäring på skillnaden mellan skattesatserna är möjlig (Art. 32 Para. 6 tyska inkomstskattelagen). Detta är vettigt när den personliga skattesatsen för inkomsten är under 25%. Avsikten var att inkomsten av kapitalavkastning inte ska beskattas högre än deras övriga inkomst. Ett uttag av faktiska kostnader förknippade med privat kapitalvinst är dock inte längre tillåtet, spararens bidrag på 801 € kommer att användas som avdrag.

Förluster

Förluster betraktas enligt följande:

Till en början kommer positiva och negativa intäkter att debiteras. (t.ex. utdelningar, ränteintäkter från investeringsfonder och certifikat). Förluster vid försäljning av aktier kan endast belastas med vinst vid försäljning av aktier. Eventuell kvarvarande förlust överförs av banken antingen nästa år eller, på begäran av kunden, attesteras och kan användas av andra banker där individen har positiv placeringsinkomst. Förluster som inträffat före 2009 kan belastas fram till 2013 med kapitalinkomst.

Intäkter från utländska investeringar

Kapitalavkastning som genererats utomlands faller också under Abgeltungsteuer . Förbundsrepubliken Tyskland slöt dubbelbeskattningsavtal med många länder så att reglerna skiljer sig från land till land. Syftet är att undvika att en skattskyldig belastas med liknande skatter mer än en gång på samma inkomst under samma period. Även om Abgeltungsteuer inte är tillämplig i främmande länder, har den skattskyldige ansvaret att deklarera inkomsten för beskattning på det lokala skattekontoret. Utländska skatter på kapitalvinster kan endast tas ut upp till en höjd av 25 % enligt den tyska inkomstskattelagen (art. 43 a paragraf 3). Det kan dock finnas möjlighet att förluster från andra värdepapperstransaktioner läggs till den ursprungliga förlusten. Det leder till en betald skatt på kapitalvinster på mer än 25 % sett över hela kalenderåret. Ett sådant negativt överskott kommer inte att återbetalas av skattemyndigheten och är inte heller överförbart till följande år.

Fördelar och nackdelar

Skattebetalare med medel- och högre inkomster som huvudsakligen får inkomster från kapitalvinster har vanligtvis en fördel av denna nya beskattningsmetod. Anledningen är den låga schablonsatsen på 25 % istället för att beskattas med den personliga inkomstskattesatsen. I Tyskland är den högsta skattesatsen för personlig inkomst 45 %. Skattebetalare med låg inkomst har ingen nackdel på grund av alternativet att beskattas med sin personliga inkomstskattesats (se ovan). Den lägsta inkomstskattesatsen börjar på 14%.
En annan fördel eller nackdel beroende på synsätt är beskattningen av försäljning av kapitalvinster. Aktie- och investeringsfonder blir mer oattraktiva genom denna typ av beskattning. Det räknas bara för nya investeringar som köpts från 1 januari 2009 och framåt. Alla aktier som köpts före det datumet faller inte under det nya Abgeltungsteuer och är skattefria när de innehafts i mer än 12 månader.
Den schablonmässiga skattesatsen på 25 % är betydligt lägre än den högsta inkomstskattesatsen. Fördelar gäller endast för investerare vars marginalskattesats på den återstående inkomsten är lika med eller högre än den schablonmässiga skattesatsen. Det kan föreligga ett brott mot principen om beskattning baserad på skattebetalarnas konkurrenskraft. Före 2009 beskattades vinster av kapitalinkomst med 45 % och från och med 2009 beskattades med 25 % plus 5,5 % solidaritetstillägg och kyrkoskatt. Det är samma sak för skattebetalare med en personlig inkomstskattesats på 27 %.
Abgeltungsteuer på kapitalvinster leder till annan beskattning jämfört med andra inkomstskatter som är baserade på den personliga skattesatsen (så kallad dualistisk inkomstbeskattning) .

Österrike

I Österrike trädde en källskatt på kapitalinkomst i kraft den 1 januari 1993. Den rättsliga grunden för skatten är den österrikiska slutbeskattningslagen ( Endbesteuerungsgesetz ) .

Luxemburg

Sedan 2006 har skattebetalare som är skattskyldiga i Luxemburg varit föremål för en schablonskatt på 15 % på ränteinkomster. För EU-medborgare som inte är bosatta i EU som får ränteinkomster från Luxemburg gällde en skattesats på 20 % till och med den 30 juni 2011, som steg till 35 % från och med den 1 juli 2011 enligt det europeiska direktivet om beskattning av ränteintäkter från sparande.

Se även

externa länkar