Federal telefon punktskatt

Den federala telefonskatten är en lagstadgad federal punktskatt som påförs enligt Internal Revenue Code i USA enligt 26 USC § 4251 på belopp som betalas för vissa "kommunikationstjänster". Skatten skulle påföras den person som betalade för kommunikationstjänsterna (t.ex. en kund hos ett telefonbolag) men, enligt 26 USC § 4291 , tas den ut från kunden av "personen som tar emot någon betalning för faciliteter eller tjänster" den som skatten påförs (dvs. tas ut av telefonbolaget, som lämnar in en kvartalsvis blankett 720 punktskattedeklaration och vidarebefordrar skatten till Internal Revenue Service ).

Historia

Även om telefonskatten enligt folktron har funnits kontinuerligt sedan det spansk-amerikanska kriget, har den faktiskt upphävts och återinförts flera gånger, vanligtvis i tider av krig eller ekonomisk kris. På grund av denna koppling till krig har skatten varit ett vanligt mål för krigsskattmotståndare .

Spanska-amerikanska kriget

I slutet av april 1898 antog kongressen en resolution som förklarade att ett krigstillstånd hade funnits sedan den 21 april 1898 mellan USA och Spanien. Även om det spansk-amerikanska kriget var kort, resulterade dess finansieringsbehov i ett federalt budgetunderskott. I det landmärke fallet Pollock mot Farmers' Loan and Trust Co. hade Högsta domstolen upphävt inkomstskatten från 1894. Många i kongressen ansåg att tullhöjningar kunde skapa för mycket störningar för industrin. Som ett resultat ansåg ledarna i kongressen att de inkomster som krävs för militära utgifter antingen borde komma från höjningar av befintliga inhemska skatter eller tillägg av nya skatter av samma typ. Således, i War Revenue Act av 1898 , infördes en punktskatt på telefontjänst för första gången 1898. Skatten upphävdes 1902, i slutet av det spansk-amerikanska relaterade filippinska-amerikanska kriget .

Upptakten till första världskriget

I augusti 1914 bröt krig ut i Europa, vilket resulterade i en kraftig nedgång i importen till USA från Europa. Ett resultat av den minskade importen var att företagens vinster minskade och intäkterna från bolagsskatten minskade. Denna nedgång i importen minskade också den federala regeringens tullintäkter. Den 4 september 1914 uppmanade president Wilson kongressen att samla in ytterligare 100 miljoner dollar genom "interna" skatter (i motsats till tullar) . Dessa intäkter behövdes inte bara på grund av förlusten av intäkter utan också på grund av extra federala utgifter relaterade till kriget som utkämpades i Europa. Som svar antog kongressen Emergency Internal Revenue Tax Act från 1914. Lagen var mestadels en förnyelse av punktskatterna i den spansk-amerikanska lagen om krigsinkomster. Den inkluderade en skatt på 1 cent för telefonsamtal som kostade mer än 15 cent. De skatter som infördes enligt denna lag var ursprungligen inställda att löpa ut den 31 december 1915. Den 17 december 1915 antog dock kongressen en gemensam resolution som fortsatte de skatter som infördes 1914 till och med den 31 december 1916. Efter den tiden, medan inkomsterna behöver fortsättning (för "beredskap"), utvidgade skattelagen från september 1916 inte skatten på telefontjänst.

första världskriget

När USA gick in i första världskriget ökade behovet av intäkter kraftigt. Båda parter arbetade tillsammans för att ta fram en skattesedel. Inkluderat i War Revenue Act av den 3 oktober 1917, var en skatt på "5 cent för varje telegraf, telefon eller radio, utsändning, meddelande eller konversation, som har sitt ursprung i USA och för överföringen av en avgift på 15 cent eller mer åläggs." Arbetet med inkomstlagen från 1918 hade nästan slutförts när vapenstilleståndet undertecknades den 11 november 1918. Även om första världskriget hade slutat, erkände kongressen att budgetutgifterna kunde förväntas minska på lång sikt men att utgiftsminskningar inte skulle inträffa på kort sikt. Lönen för amerikanska militära styrkor kunde förväntas fortsätta under en tid och det fanns ett behov av att tillhandahålla kapital för återuppbyggnad till amerikanska allierade i Europa. Således omarbetades denna skatteåtgärd. Den omarbetade lagen fortsatte inte bara telefonskatten utan gjorde det också till höjda taxor som graderades för första gången. Även om denna lag kallas 1918 års inkomstlag, antogs den inte förrän i början av 1919. Skatten fortsatte tills den upphävdes 1924.

Stor depression

Dagens telefonskatt härrör från 1932 års inkomstförslag. Sedan dess har den godkänts på nytt 29 gånger. 1932 års lag antogs som svar på ett federalt budgetunderskott till följd av en nedgång i inkomstskatteintäkter orsakade av en ekonomisk depression snarare än som ett resultat av krig. Inledningsvis togs skatten ut endast på mellanstatliga (långdistans) tjänster. Telefonskatten förlängdes fem gånger (mellan 1933 och 1941) innan skatten först tillämpades på lokal telefontjänst.

Andra världskriget

Strax före USA:s inträde i andra världskriget antogs Revenue Act från 1941 i lag. Förutom att höja taxan på fjärrsamtal, införde den också skatten på "allmän" eller lokal telefontjänst för första gången. Skattesatsen för lokal telefontjänst sattes till 6 procent av det belopp som betalades av abonnenter medan skattesatsen för fjärrsamtal sattes till 5 cent för varje 50 cent eller bråkdel därav, om kostnaden för meddelandet var större än 24 cent . Annan lagstiftning antogs senare under andra världskriget — Revenue Act från 1942 och Revenue Act från 1943. Skattesatserna på telefontjänster nådde sin rekordhöga nivå enligt bestämmelserna i Revenue Act från 1943. Priserna var 15 procent på lokal telefon samtal och 25 procent (på meddelanden som kostar mer än 24 cent) på fjärrsamtal. Revenue Act från 1943 föreskrev också att de ökade punktskattesatserna skulle upphöra. I fallet med punktskatterna på telefontjänst föreskrev lagen att de höjda taxorna skulle upphöra sex månader efter "datumet för upphörande av fientligheterna i det nuvarande kriget." Lagen definierade uppsägningsdatumet som det datum som proklamerats av antingen presidenten eller det datum som anges i en samtidig resolution av de två kongresshusen, vilket som är det tidigare. I en omvändning av denna ståndpunkt fortsatte 1947 års punktskattelag satserna på obestämd tid.

Kodifiering i Internal Revenue Code

I och med antagandet av Internal Revenue Code från 1954 sänktes avgifterna på både lokalsamtal och fjärrsamtal (för meddelanden som kostar mer än 24 cent) från 15 procent till 10 procent. Accise Tax Technical Changes Act från 1958 gjorde inga ändringar i skattesatsen på telefonsamtal, men tog bort begränsningen på 24 cent som först föreskrivs 1942. Både lokalsamtal och fjärrsamtal omfattades för första gången av samma skattesats. .

I lagen om förlängning av skattesatsen från 1959 föreskrevs att skatten på lokal telefontjänst skulle upphöra den 1 juli 1960. En serie förlängningar på ett år antogs dock därefter varje år fram till 1965, då lagen om skattereduktion blev lag. 1965 antog kongressen omfattande lagstiftning som upphävde många befintliga federala punktskatter och godkände sänkningen och, i vissa fall, den gradvisa sänkningen och det slutliga upphävandet av andra punktskatter under en period av år. Denna lag medgav sänkning av 10 procents skatt på lokal- och fjärrtelefoni till 3 procent som trädde i kraft den 1 januari 1966. Utöver den reducerade skattesatsen föreskrivs i lagen en gradvis sänkning och avskaffande av skatten på 1 januari 1969.

Vietnamkriget

1966 hade emellertid den federala regeringens inkomstkrav ökat på grund av upptrappningen av Vietnamkriget . President Johnson begärde att kongressen skulle anta lagstiftning för att återställa skattesatsen för telefonskatten till den 10-procentiga skattesatsen som gällde före den 1 januari 1966, och att successiva sänkningar som hade godkänts av 1965 års Accise Tax Reduction Act skulle skjutas upp. Följaktligen antog kongressen Tax Adjustment Act från 1966. Den lagen godkände återställandet av den tidigare 10-procentsatsen på dessa tjänster med början den 1 april 1966 under en tvåårsperiod (till den 1 april 1968), då den skulle sänkas till 1 procent, före upphävandet den 1 januari 1969.

Återigen 1967 uppmanade president Johnson att skjuta upp schemalagda sänkningar av telefonskatter som en del av sitt skatteprogram utformat för att möta de stigande kostnaderna för kriget och ökande inhemska behov. En gemensam kongressresolution godkändes som tillfälligt förlängde räntan på 10 procent från den 31 mars 1968 till den 30 april 1968. Denna tillfälliga förlängning gav kongressen tid att slutföra åtgärder mot lagen om inkomst- och utgiftskontroll från 1968. 1968 års lag fortsatte den 10 procentskatt retroaktivt från den 30 april 1968 till den 31 december 1969, med bestämmelse om dess efterföljande nedsättning och upphävande före kalenderåret 1973.

Antagandet av 1969 års skattereformlag gav återigen en ettårig förlängning (denna gång till den 31 december 1970) av telefonskatten med 10 procent. I och med 1970 års lag om justering av skatter på skatter, fastigheter och gåvor förlängdes 10-procentsatsen till kalenderåren 1971 och 1972. Skatten skulle sedan sänkas med 1 procent varje år tills skatten skulle upphävas den 1 januari. 1982. Före upphävandet förlängdes dock skatten 1980 med 2 procent till 1982 då den var planerad att sänkas till 1 procent före upphävandet 1983. 1981 förlängdes skatten igen. Denna gång förlängdes skatten med 1-procentssatsen med ytterligare två år med upphävande planerat till 1985. Följande år, 1982, höjdes dock skatten till en 3-procentssats, med upphävandet omplanerat till början av kalenderåret 1986 .

I april 1984 antog både representanthuset och senaten lagstiftning som kräver en fortsättning av den nuvarande punktskatten på telefontjänster till en 3-procentig skattesats under ytterligare två år. Den antagna lagstiftningen förutsåg upphävande 1988. Före upphävandet förlängdes dock skatten igen med 3-procentssatsen denna gång med ytterligare tre år.

President George HW Bushs budgetförslag för räkenskapsåret 1991 krävde en permanent förlängning av telefonskatten med den rådande skattesatsen på 3%. Eftersom skatten hade varit en kontinuerlig intäktskälla sedan 1932 och på grund av stora fortsatta budgetunderskott, instämde kongressen i presidentens rekommendation och gjorde skatten till en permanent del av skatteinkomststrukturen med antagandet av Revenue Reconciliation Act från 1990.

Den 14 september 2000 tog representanthuset upp lagstiftning som innefattade upphävande av telefonskatten. Enligt bestämmelserna i HR 4516, som var ett paket med både utgifter och skatteräkningar, skulle skatten på 3 % på kommunikationstjänster omedelbart upphävas. Efter genomgång av kongressen lade president Clinton in sitt veto mot denna lagstiftning.

Den allmänna punktskatten har hittills kostat konsumenterna omkring 300 miljarder dollar, säger Congressional Research Service .

Fram till mitten av 2006 togs skatten in av telefonbolagen för lokala och fjärrtelefonitjänster. Uppbörden av skatten på de flesta långväga tjänster stoppades sedan på grund av en kontrovers som utbröt om lagtexten och hur telefontjänst faktureras idag.

Kontrovers och rättstvister

Den 10 maj 2005 vann The American Bankers Insurance Group en viktig seger i kampen mot telefonskatten, när USA:s appellationsdomstol för den elfte kretsen ändrade beslutet från USA:s distriktsdomstol i Floridas södra distrikt , som hade ansett att de tjänster som ABIG köpte från AT&T var skattepliktiga.

Detta var ett av flera fall i USA:s appellationsdomstol som Internal Revenue Service förlorade i samma fråga. IRS drog sig tillbaka först efter att ha förlorat flera av sådana fall och inte vunnit något (på överklagandenivå eller högre).

En nyckelfråga i kontroversen var den juridiska definitionen av "tulltelefontjänst" enligt definitionen i avsnitt 4252(b) i Internal Revenue Code, som ger (delvis):

b) Avgiftstjänst

I detta underkapitel betyder termen "tulltelefontjänst"—

(1) en kommunikation av telefonkvalitet för vilken

(A) det finns en vägavgift som varierar i belopp med avståndet och förfluten sändningstid för varje enskild kommunikation [ . . . . ]

Koncession från Internal Revenue Service

Den 25 maj 2006 utfärdade Internal Revenue Service (IRS) IRS Notice 2006-50, 2006 IRB 25, som delvis angav:

[... ] Internal Revenue Service kommer att följa innehaven av Am. Bankers Ins. Group v. United States, 408 F.3d 1328 (11th Cir. 2005) (ABIG); OfficeMax, Inc. v. USA, 428 F.3d 583 (6th Cir. 2005); Nat'l RR Passenger Corp. v. USA, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak); Fortis v. USA, 2006 US App. LEXIS 10749 (2d Cir. 27 apr. 2006); och Reese Bros. v. USA, 2006 US App. LEXIS 11468 (3d Cir. 9 maj 2006). Dessa fall hävdar att en telefonkommunikation för vilken det finns en vägavgift som varierar med förfluten sändningstid och inte avstånd (tidstjänst) inte är skattepliktig vägtulltelefontjänst enligt definitionen i §4252(b)(1) i Internal Revenue Koda. Som ett resultat av detta omfattas inte belopp som betalas för enbart tidsbegränsad service av den skatt som påförs enligt §4251. Följaktligen kommer regeringen inte längre att pröva denna fråga [....] [min kursivering]

IRS gav också följande definitioner i meddelande 2006-50:

Samlad service (ej skattepliktig)

Samlad service är lokal och långdistanstjänst som tillhandahålls enligt en plan som inte anger avgiften för den lokala telefontjänsten separat. Medföljande tjänster inkluderar till exempel Voice over Internet Protocol-tjänst, förbetalda telefonkort och planer som tillhandahåller både lokal- och långdistanstjänster för antingen en fast månadsavgift eller en avgift som varierar med förfluten överföringstid som tjänsten används för. Telekommunikationsföretag tillhandahåller paketerade tjänster för både fasta och trådlösa (cellulära) tjänster.

Långdistanstjänst (ej skattepliktig)

Långdistanstjänst är telefonisk kvalitetskommunikation med personer vars telefoner finns utanför den uppringandes lokala telefonsystem.

Lokal service (fortsätter att vara skattepliktig)

Lokal service är lokal telefontjänst, enligt definitionen i §4252(a), tillhandahållen enligt en plan som inte inkluderar långdistanstelefoni eller som separat anger avgiften för lokal service på sin faktura till kunderna. Begreppet omfattar även tjänster och anläggningar som tillhandahålls i samband med tjänst som beskrivs i föregående mening även om dessa tjänster och anläggningar kan användas även vid långdistanstjänst. Se till exempel Rev. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574 (telefonförstärkare); Rev. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445 (automatisk samtalsdistributionsutrustning); och pastor Rul. 73-269, 1973-1 CB 444 (specialtelefon).

IRS Notice 2006-50 säger också (delvis):

Samlare [t.ex. telefonbolag] uppmanas att upphöra med att ta ut och betala över skatt enligt §4251 på icke-skattepliktiga tjänster som faktureras efter den 31 juli 2006, och är inte skyldiga att rapportera till IRS någon vägran från sina kunder att betala någon skatt på skattefria tjänster som faktureras efter den 25 maj 2006. Samlare ska inte betala över till IRS någon skatt på icke-skattepliktiga tjänster som faktureras efter den 31 juli 2006. [....] [IRS kommer att neka alla skattebetalares förfrågningar om återbetalning av skatt på icke-skattepliktig tjänst som fakturerades efter den 31 juli 2006. Alla sådana förfrågningar ska riktas till insamlaren [t.ex. till telefonbolaget]. Dessutom kan inkasserare betala tillbaka skatten på icke-skattepliktig tjänst som fakturerades före den 1 augusti 2006 till skattebetalare, men de är inte skyldiga att återbetala sådan skatt. [...] Insamlare måste fortsätta att samla in och betala över skatt enligt §4251 på belopp som betalas för endast lokal service.

Ordalydelsen i själva stadgan (4251 §) ändrades eller upphävdes inte. (Som en allmän regel kan en amerikansk federal stadga endast upphävas genom en annan stadga som senare antas av den amerikanska kongressen.) Ändringen var en förändring av Internal Revenue Services verkställighetspolicy för att överensstämma med det bokstavliga språket i stadgan och domstolsbeslut som tolkar stadgan. Finansminister John W. Snow uttalade i ett förberett meddelande, "Idag är en bra dag för amerikanska skattebetalare; det markerar början på slutet på en föråldrad, föråldrad skatt som har överlevt ett sekel bortom sitt ursprungliga syfte, och som nu borde ha varit gammal historia." Snow uppmanade också USA:s kongress "att avsluta resten av denna antikskatt genom att också upphäva punktskatten på lokal service." [1]

Den 25 januari 2011 presenterade rep. Dean Heller (R-Nev.) HR 428, ett lagförslag "Att ändra Internal Revenue Code från 1986 för att upphäva punktskatten på telefon- och andra kommunikationstjänster"; det hänvisades till House Ways and Means Committee, men antogs inte.

Krediter mot federal inkomstskatt

Individer och andra enheter inklusive ideella organisationer och företag kunde få en kredit för den olagligt insamlade skatten när de lämnade in sina 2006 federala inkomstdeklarationer . Vissa personer som betalade långvägsskatten på tjänst som fakturerats efter den 28 februari 2003, men före den 1 augusti 2006, var berättigade till krediten. Den treåriga tillbakablicksperioden sammanfaller med preskriptionstiden för skatteåterbäring . Återbetalningen var tillgänglig för alla individer och företag som betalade skatten, inklusive de avlidna och nedlagda organisationerna, fram till den 27 juli 2012.

IRS uppgav dock 2007 att miljontals skattebetalare misslyckades med att ta åt sig krediten, vilket lämnade 4 miljarder dollar kvar att kräva. Krediten kan begäras av dem som försummat att ta den, men endast genom att ändra en skattedeklaration från 2006.

IRS erbjöd två metoder för att beräkna kreditbeloppet till individer:

Standardbeloppsmetod . Konsumenter kan välja en förutbestämd kredit, baserat på antalet undantag som görs gällande på deras returer. Kreditbeloppen är $30 för en person som lämnar in en retur med ett undantag, $40 för två undantag, $50 för tre undantag och $60 för fyra eller fler undantag. Detta belopp inkluderar ränta och baseras på den skatt som betalas av ett genomsnittligt amerikanskt hushåll under tillbakablicksperioden.
Faktiskt beloppsmetod . Konsumenter och andra enheter kan istället välja att specificera avdraget baserat på det faktiska skattebeloppet som betalats under tillbakablicksperioden. Detta skulle kräva att man lokaliserar och undersöker fyrtioen månaders telefonräkningar för att fastställa det rätta kreditbeloppet att söka. Inlämnande av blankett 8913 med skattedeklarationen krävs för att kräva det faktiska beloppet. Ränta kommer då att tillämpas baserat på den genomsnittliga tid som förflutit mellan varje kvartal där skatt betalades och förfallodagen för 2006 års inkomstdeklaration.

Företag och skattebefriade organisationer kan antingen göra anspråk på det faktiska punktskattebeloppet genom att antingen beräkna det faktiska skattebeloppet som betalats under tillbakablicksperioden eller genom att använda en uppskattningsmetod. Den speciella metoden går ut på att jämföra telefonräkningen från april 2006 med punktskatten på fjärrtrafik och septembernotan från 2006 utan den. Den procentuella skillnaden i punktskatten, med förbehåll för ett maxtak på 1 % eller 2 %, kan tillämpas på årliga eller kvartalsvisa telefonräkningar för att fastställa krediten. I samtliga fall utgår ränta på återbetalningar.

Se även

Anteckningar

externa länkar