Avsnitt 90 i Australiens konstitution

Avsnitt 90 i Australiens konstitution förbjuder staterna att införa tullar och punktskatter . Paragrafen hindrar staterna från att påföra någon skatt som skulle anses vara av tull- eller punktskattekaraktär. Även om tullar är lätta att fastställa, är punktskattens status, som sammanfattas i Ha v New South Wales , att den består av "skatter på produktion, tillverkning, försäljning eller distribution av varor, oavsett om de är av utländskt eller inhemskt ursprung." Detta innebär i praktiken att stater inte kan införa försäljningsskatter.

Huruvida en statlig skatt är av punktskattekaraktär eller inte har varit föremål för många fall i High Court of Australia, och den har haft svårt att nå en klar majoritetsuppfattning om hur "punktskatt" ska tolkas under specifika omständigheter. Det har beskrivits som "ett av High Courts betydande misslyckanden."

Text

Vid införandet av enhetliga tullar skall parlamentets befogenhet att införa tullar och punktskatter och att bevilja förmåner vid produktion eller export av varor bli exklusiv . Vid införandet av enhetliga tulltullar skall alla lagar i flera stater som inför tullar eller punktskatter, eller erbjuder förmåner vid produktion eller export av varor, upphöra att ha verkan, men varje beviljande av eller överenskommelse om sådan belöning lagligen gjorda av eller under överinseende av någon stats regering skall anses vara god om den görs före den trettionde juni ett tusenåttahundranittioåtta, och inte på annat sätt.

Omfattning

Från och med Peterswald v Bartley (1904) ansågs det initialt att "punktskatt" är en indirekt skatt, och är följaktligen baserad på definitionen som ges av John Stuart Mill :

Skatter är antingen direkta eller indirekta. En direkt skatt är en som krävs av just de personer som den är avsedd eller önskad ska betala den. Indirekta skatter är de som utkrävs av en person i förväntan och avsikt att han ska gottgöra sig själv på bekostnad av en annan; sådana är punktskatten eller tullen.

Sedan Dennis Hotels Pty Ltd mot Victoria har det emellertid ansetts att indirekthet varken är en nödvändig eller tillräcklig egenskap för en sådan skatt.

Sedan High Courts avgörande i Parton v Milk Board , som senare godkändes enhälligt i Bolton v Madsen , är det generellt sett överens om att punktskatter i australiensiskt sammanhang ska gälla i flera situationer:

  • "Vad som förmodligen är väsentligt är att det ska vara en skatt på varor innan de når konsumenten."
  • "En skatt på en vara när som helst under distributionen innan den når konsumenten ger samma effekt som en skatt på dess tillverkning eller produktion."
  • "Det är förmodligen en säker slutsats ... att en skatt på konsumenter eller på konsumtion inte kan vara en punktskatt."

I målet Hematite Petroleum Pty Ltd mot Victoria hölls vidare:

...skatten måste vara direkt relaterad till varan och ansvarskriteriet måste vara ett led i produktion, tillverkning, försäljning eller distribution av varorna. Det finns ett direkt samband mellan skatten och varorna om skatten beräknas med hänvisning till kvantiteten eller värdet av varor som producerats eller hanterats under den aktuella perioden. Omvänt sades det att fastställandet av inte mer än att påförandet av skatten ökade kostnaden för att släppa ut varor på marknaden med ett beräkningsbart belopp, t.ex. för att skatten påfördes med ett fast belopp som avgift för en licens, faller inte fastställa det erforderliga förhållandet mellan skatten och varorna.

I Gosford Meats Pty Ltd v New South Wales sammanfattade Gibbs CJ ståndpunkten genom att anföra att "ett pålägg kan inte vara en punktskatt om det inte är en skatt på, eller med avseende på, ett led i produktion, tillverkning, försäljning eller distribution av varor ."

Även om resonemanget i dessa fall verkar okomplicerat, har ansökan inte gjort det. High Court ansåg i en rad mål att licens- och franchiseavgifter inte utgjorde "punktskatt", såsom:

  1. en avgift på sex procent av grossistvärdet för sprit på sprithandlare ( Dennis Hotels) ;
  2. ett licensavgiftssystem för försäljning av bensin ( HC Sleigh) ;
  3. en licensavgift beräknad med hjälp av en tillbakadateringsanordning (dvs. med hänvisning till resultat från en föregående period) ( Parton ); och
  4. ett tobakslicenssystem ( Dickenson's Arcade , Philip Morris ).

Andra skatter har dock ansetts vara "punktskatter":

  1. en avgift som föll lika på lokal och importerad bensin ( bensinfall) ;
  2. en konsumtionsskatt på tobak ( Dickenson's Arcade) ;
  3. beskattning av kvitton utfärdade av leverantörer som bekräftat betalning av inköpspriset för varor ( Hamersley );
  4. en skatt på bearbetning av fisk avsedd att användas som livsmedel ( MG Kailis) ;
  5. en skatt på boskap som används vid produktion av kött eller ull ( Logan Downs) ;
  6. en rörledningsavgift som anses vara en punktskatt på bensin ( hematit );
  7. en köttindustrilicens ( Gosford Meats ); och
  8. en X-klassad videolicensiering ( Capital Duplicators ) .

Men Ha v New South Wales har sedan dess ställt tvivel om statliga licenssystem som tidigare ansetts vara giltiga för tobak, alkohol och bensin, och som har stått för en betydande del av statens intäkter. Ha ansåg att där ett sådant system inte i verkligheten är av reglerande karaktär är det därför ogiltigt:

Så länge som en statlig skatt, även om den beräknades på värdet eller kvantiteten av sålda varor, med rätta kunde karakteriseras som en ren licensavgift, bekräftade domstolen staternas lagstiftande befogenhet att införa den. Men när en statlig skatt som påförs säljaren av varor och beräknad på värdet eller kvantiteten av sålda varor inte kan karakteriseras som en ren licensavgift, måste tillämpningen av 90 § resultera i en ogiltigförklaring.

Detta har skapat betydande debatt om giltigheten av andra statliga beskattningssystem, till exempel i den senaste trenden att stater utvidgar stämpelskatten till att omfatta viss handel med varor.

Väsentliga fall

Vidare läsning

Hämtad från " https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Section_90_of_the_Constitution_of_Australia&oldid=1034080507 "