International Business Center på Madeira
 | |
| Dekret-lag n. 500/80 | |
|---|---|
| Portugals regering | |
| |
| Citat | 1980, c. 3493 |
| Territoriell utsträckning | Autonoma regionen Madeira |
| Antagen | 13 augusti 1980 |
| Samtyckt till | 11 oktober 1980 |
| Undertecknad av | António Ramalho Eanes |
| Påbörjat | 21 oktober 1980 |
| Administreras av |
Europeiska kommissionens finansministerium Madeiras regionala regering Portugisiska skatte- och tullmyndigheten SDM - Sociedade de Desenvolvimento da Madeira, SA |
| Ändrar | |
|
genomförandedekret nr. 53/82 Dekret-lag nr. 165/86 regionalt genomförandebeslut nr. 21/87/M Dekret-lag nr. 352-A/88 Lagdekret nr. 234/88 Lagdekret nr. 96/89 statsråd nr. 715/89 statsråd nr. 134/92 Dekret-lag nr. 215/89 departementsordning nr. 135/94 Dekret-lag nr. 149/94 Dekret-lag 212/94 Dekret-lag n. 250/97 departementsordning nr. 222/99 Lagdekret nr. 192/2003 departementsordning nr. 4/2010 lag nr. 54-B/2011 lag nr. 20/20/2012 lag nr. 83/2013 lag nr. 83-C/2013 lag nr. 75-A/2014 lag nr. 64/2015 | |
| Relaterad lagstiftning | |
|
Bolagsinkomstskattelag Kommunal fastighetsskattelag Kommunal fastighetsöverlåtelseskattekod Stämpelskattelag Skatteförmåner Stadgar | |
| Sammanfattning | |
| Reglerar Madeiras skatteregler för frihandelszonen. | |
| Nyckelord | |
| Status Gäller | |
| för statligt stöd : | |
Madeiras internationella affärscentrum ( IBCM ) eller Madeiras internationella affärscenter ( MIBC ), formellt känt som Madeiras frihandelszon, är en uppsättning skatteförmåner som godkänts av lagdekret 500/80 1980, lagstiftades 1986 och ändrades genom åren av den portugisiska regeringen för att gynna den autonoma regionen Madeira . Dess mål är att locka utländska investeringar till regionen och internationalisera portugisiska företag genom att låta dem dra fördel av en av de lägsta bolagsbeskattningssatserna i Europa och i OECD:s medlemsländer.
Sedan 1987 har MIBC drivits och främjats av ett privat företag, Sociedade de Desenvolvimento da Madeira SA (SDM), i vilket Madeiras regionala regering för närvarande äger 48,86 % av aktierna. Den andra huvudägaren är Pestana Group , som äger 51,14% av aktierna. Från och med januari 2020 tillkännagav Madeiras vice ordförandeskap sin avsikt att förvärva 51 % av aktierna i SDM.
internationella sjöfartsregister (lokalt känt som MAR eller RIN-MAR ), skapat av den portugisiska regeringen för att utveckla sin blå ekonomi , är starkt förknippat med MIBC. Som ett av Europas största fartygs- och yachtregister accepterar MAR registrering av alla typer av kommersiella fordon. Under 2016 hade MAR totalt 516 registrerade fartyg. Registret erbjuder fördelar för rederier och fartyg, oljeriggar och yachter, inklusive ett inteckningssystem och tillgång till europeisk kontinental- och öcabotage .
Europeiska unionens godkännande
MIBC skapades året då Portugal blev medlem i Europeiska unionen . De skatteförmåner som godkänts för Madeira skulle betraktas som statligt stöd enligt EU-lagstiftningen och måste godkännas av Europeiska kommissionen .
Godkännande av sådana skatteförmåner av Europeiska kommissionen omfattas av artikel 349 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, som anger att särskilda åtgärder ska genomföras i EU:s yttersta randområden för att kompensera strukturella, sociala och ekonomiska situationer förvärrade av " avlägset läge, öläge, liten storlek, svår topografi och klimat, ekonomiskt beroende av ett fåtal produkter, vars beständighet och kombination kraftigt hämmar deras utveckling." Bland de åtgärder som förutses i fördraget är skapandet av frihandelszoner.
MIBC regleras och övervakas av portugisiska (den regionala regeringen på Madeira, den portugisiska skatte- och tullmyndigheten och det portugisiska socialförsäkringssystemet) och EU-myndigheter (i första hand generaldirektoratet för konkurrens). Genom MIBC blev Madeira den enda jurisdiktionen i Portugal som tillåter inkorporering av truster (en sedvanerättslig förtroenderelation som är obefintlig i portugisisk lag ). I en Madeiras trust bosättaren lagen som reglerar trusten.
Skatteförmåner
Sedan 1980-talet har MIBC-skatteförmånerna utvecklats. Deras kärnprincip är sänkningen av bolagsskattesatserna i den portugisiska skattelagstiftningen .
Enligt den nuvarande uppsättningen skatteförmåner som är tillämpliga på MIBC-skatteförmånerna är den tillämpliga bolagsskattesatsen – känd i Portugal som IRC – för licensierade företag 5 % av den skattepliktiga inkomsten. Men om företaget bedriver affärsverksamhet med andra portugisiska företag som inte har tillstånd att verka i MIBC, är skattesatsen på vinster den normala 20 %.
Eftersom företag som är licensierade i MIBC är portugisiska företag för alla juridiska ändamål, kan de kvalificera sig (under vissa villkor) för det portugisisk-europeiska undantaget för deltagande som gäller för utdelningar och kapitalvinster .
| Huvudsakliga skatteförmåner | Skattenivå | Betingelser |
|---|---|---|
| Företagsskattesats | 5 % | Tillämplig på vinster som härrör från verksamhet som uteslutande utförs med utländska enheter eller med andra företag verksamma inom MIBC. |
| Källskatt på utdelningar | 0 % | Endast tillämpligt på utländska enskilda aktieägare och aktieägare i MIBC-företag och förutsatt att de inte är bosatta i svartlistade jurisdiktioner . |
| Kapitalvinstbetalningar till aktieägare | Endast tillämpligt för dem som inte är bosatta i svartlistade jurisdiktioner. | |
| Betalningar av räntor | N/A | |
| Betalningar av royalties | N/A | |
| Betalningar av tjänster | N/A | |
| Stämpelskatt | 80 % befrielse | Dokument, kontrakt och andra transaktioner som kräver offentlig registrering utförda av MIBC-företag förutsatt att andra inblandade parter inte är bosatta på portugisiskt territorium eller företag som verkar inom MIBC:s rättsliga ram. |
| Kommunal fastighetsskatt och fastighetsöverlåtelseskatt, regional och kommunal tilläggsskatt samt eventuella andra lokala skatter | N/A |
Litar
Bortsett från de unika regler som gäller för trust inom MIBC, är truster helt befriade från beskattning av utdelningar som erhålls från aktier, royalties eller räntor som erhålls på insättningarna och alla (icke-finansiella) inkomster som fördelas från förvaltaren till trustens förmånstagare är helt undantagna beskattning förutsatt att dessa förmånstagare är företagsenheter med licens att verka inom MIBC eller icke-portugisiska inhemska enheter/individer.
Ämneskrav
Ovannämnda skatteförmåner, nämligen de reducerade bolagsskattesatserna, beviljas endast om följande substanskrav är uppfyllda:
| Antal anställda som krävs för att anställas | Minsta investering | Skattepliktig vinstplafond |
|---|---|---|
| 1–2 | €75 000 | 2 730 000 € |
| 3–5 | 75 000 € | 3 550 000 € |
| 6–30 | - | 21 870 000 € |
| 31–50 | - | 35 540 000 € |
| 51–100 | - | 54 680 000 € |
| Över 100 | - | 205 500 000 € |
Även om Europeiska kommissionen inte anger någonstans i sitt godkännande av regim, är lokala intressenter av den uppfattningen att de anställda som ska anställas måste vara på heltid och skattemässigt bosatta i den autonoma regionen Madeira .
Minsta investering, i materiella eller immateriella tillgångar, på €75 000 måste ske inom två år efter bolagiseringen om det licensierade företaget ska anställa mindre än sex anställda.
Kritik
Även om arbetskostnaderna på Madeira är bland de lägsta i Västeuropa, och den regionala minimilönen är 723 euro (år 2022), har kravet på behovet av att skapa arbetsplatser också kritiserats hårt av intressenter, nämligen koncessionsföretaget Sociededede de Desenvolvimento da Madeira som rapporterade en massflykt av företag till konkurrerande jurisdiktioner, såsom Luxemburg och Malta , efter att jobbskapandet genomförts och att det beror på företagens skattepliktiga vinst. Vidare var antalet anställda per företag högre, innan anställningskravet fastställdes, eftersom företag skulle anställa på behovsbasis och inte enligt lag.
Gränser för skatteförmånerna
Licensierade företag som verkar inom MIBC:s ramar är föremål för en av följande årliga maximigränser som gäller för de skatteförmåner som föreskrivs i detta system:
- 20,1 % av bruttoförädlingsvärdet som erhålls årligen, eller
- 30,1 % av de årliga arbetskostnaderna, eller
- 15,1 % av årsomsättningen.
Detta innebär att skillnaden mellan den normala skattesatsen för bolag i den autonoma regionen Madeira och 5 % bolagsskattesatsen på den skattepliktiga vinsten, som beviljas företagen, inte får överstiga ett av beloppen ovan.
Aktiviteter
De portugisiska skatteförmånsstadgarna innehåller en lista över ekonomiska aktiviteter som kan dra nytta av skatteförmåner som gäller för licensierade företag i MIBC:
| Ekonomisk aktivitet | Statistisk klassificering | MIBC-licens |
|---|---|---|
| Tillverkning | Avsnitt D | Ja |
| Produktion och distribution av el, gas och vatten | Sektion E, avdelningarna 36, 37, 38 och 39 | Ja |
| Allmän kommersiell verksamhet | Avdelning G, avdelningarna 45 och 46 | Ja |
| Transport och kommunikationer | Sektion H, avdelningarna 49, 50, 51, 52 och 53; Sektion N, avdelning 79; Avsnitt J, kod 61 | Ja |
| Fastighetsverksamhet och tjänster som tillhandahålls företag | Sektion N, avdelningarna 68 och 77; Sektion J, avdelningarna 58, 59, 60, 62 och 63; Sektion C, avdelning 33; Sektion S, avdelning 95; Sektion M, avdelningar 69, 70, 71, 72, 73 och 74; Sektion N, avdelning 77, grupp 77.4; Sektion N, avdelningar 78, 80, 81 och 82; Sektion P, division 85, grupp 85.6, klass 8560; Avdelning K, avdelning 64, grupp 64.2, klass 64.20 | Ja |
| Undervisning och annan pedagogisk verksamhet | Sektion P, division 85, grupp 85.3, klass 85.32; Sektion P, avdelning 85, grupp 85.4, 85.5 och 85.6 | Ja |
| Andra tjänster som tillhandahålls företag i allmänhet | Sektion E, avdelning 37; Avdelning J, avdelningarna 59, 60 och 63; Sektion R, avdelningarna 90, 91, 92 och 93; Sektion P, division 85, grupp 85.5, klass 85.51; Sektion N, avdelningar 78 och 79; Sektion S, avdelning 96; Sektion R, division 91, klass 91.04; Avdelning J, division 94, grupp 94.9, klass 94.99. | Ja |
| Enheter som bedriver koncernintern verksamhet och vars huvudsakliga verksamhet ingår i underavdelningarna 70.10 "Verksamhet vid huvudkontor" eller 70.22 "Företags- och annan konsultverksamhet inom företagsledning" i sektionen, och enheter vars huvudsakliga verksamhet ingår i avsnitt K "Finans och försäkringar" aktiviteter" | Nej | |
| Enheter som bedriver verksamhet inom stål- och syntetfibersektorerna, enligt definitionen i punkterna 43 och 44 i artikel 2:a i kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 och inom sektorerna för kol och marinkonstruktion, i villkoren i punkt a) i artikel 13 i samma förordning | Nej | |
| Enheter som bedriver verksamhet inom sektorerna jordbruk, skogsbruk, fiske, vattenbruk och gruvdrift i enlighet med punkterna i) och ii) i artikel 13 i kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 | Nej | |
| Enheter som anses vara "företag i svårigheter" enligt villkoren i punkt 18 i artikel 2 i kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 | Nej | |
| Enheter som omfattas av ett väntande återkravsföreläggande efter ett beslut från Europeiska kommissionen som förklarar ett specifikt stöd som olagligt och oförenligt med den inre marknaden | Nej | |
International Shipping Register of Madeira
Länkat till MIBC är Madeiras internationella sjöfartsregister (MAR) som erbjuder specifika operativa fördelar, förutom MIBC-skatteförmånerna som är tillämpliga på både fartyg (exklusive fiskefartyg), yachter, sjöfart och yachtingföretag som är inkorporerade i MIBC .
Specifika fördelar
Enligt MIBC-reglerna är rederier med fartyg registrerade i MAR och deras respektive icke-portugisiska besättning befriade från att bidra till den portugisiska socialförsäkringen, under förutsättning att någon form av privat försäkring garanteras. Alternativt kan besättningsmedlemmar välja den portugisiska frivilliga socialförsäkringsordningen eller någon annan typ av skyddssystem. Utöver de sociala förmånerna är besättningen på kommersiella fartyg och yachter registrerade i MAR också befriade från personlig inkomstskatt .
När det gäller yachter finns inga krav på medborgarskap för besättningen. Men nuvarande bestämmelser stipulerar att 30 % av den säkra bemanningen av alla andra typer av fartyg måste vara europeiska, antingen EU-medlemsstater och icke-EU-medlemsstater, eller medborgare i portugisisktalande länder . Detta krav som är tillämpligt på fartyg kan endast tas bort när det är vederbörligen motiverat.
Yachtföretag
Yachtägande företag som är vederbörligen registrerade i MIBC har tillgång till en rabatt på 20 % på registrering och årsavgifter på grund av MAR, förutom alla andra MIBC-förmåner som gäller för vederbörligen licensierade företag.
Momsfrihet på yachtförvärv
Förutsatt att importen sker utanför Portugal, även om den görs av ett portugisiskt företag, kommer det inte att vara portugisisk momsskyldighet eftersom yachten inte kommer att hamna i portugisiskt vatten och förvisso inte vara föremål för tullklarering på portugisiskt territorium. Icke desto mindre kan de portugisiska skattemyndigheterna ändå begära bevis på momsbetalningen utomlands vid inspektion.
Å andra sidan, om förvärvet av yachten görs genom ett portugisiskt företag (antingen vederbörligen licensierat i MIBC eller inte) och fartyget redovisas som en del av dess fasta rörliga tillgångar, bör regimen för gemenskapsinterna leveranser av varor tillämpa. I det här fallet bör Madeira-företaget använda mekanismen för omvänd skattskyldighet (det gör deklarationen av både sitt köp (ingående moms) och leverantörens försäljning (utgående moms) i sin momsdeklaration. På detta sätt annullerar de två inmatningarna varandra fr.o.m. ett kontantbetalningsperspektiv i samma avkastning).
Hypoteksrätt
Ett flexibelt inteckningssystem gäller för fartygsregister under MAR, vilket gör att pantsättaren och panthavaren genom skriftlig överenskommelse kan välja rättssystemet i ett visst land som ska styra villkoren för inteckningen. Endast i fall av bristande avtal ska den portugisiska inteckningslagen vara tillämplig på fartyg som är registrerat.
Undersökningar
Undersökningar av yachter registrerade inom MAR kan delegeras till klassificeringssällskap eller till andra erkända enheter vederbörligen godkända av den portugisiska regeringen. Enligt gällande registerregler är endast åtta klassificeringssällskap erkända som behöriga att genomföra undersökningar inom MAR: American Bureau of Shipping , Bureau Veritas , Det Norske Veritas , Lloyd's Register , Registro Italiano Navale , Rinave Portuguesa, Germanischer Lloyd och ClassNK .
Internationella konventioner
Med tanke på det faktum att Madeira är en integrerad del av Portugal och EU, är alla internationella konventioner, antingen av IMO eller ILO , ratificerade av Portugal fullt ut tillämpliga på och bindande för MAR.
Ekonomisk inverkan och intäktseffekt
International Business Center på Madeira
Under 2017 stod MIBC för 20 procent av de totala intäkterna för Madeiras regionala regering och 50 procent av de totala bolagsskatteintäkterna i den autonoma regionen. Enligt vicepresidenten för den regionala regeringen, Pedro Calado, är intäkterna avgörande för att upprätthålla regionens skattemässiga autonomi från republiken .
Den 31 december 2017 var sysselsättningen som genererades av företag licensierade inom International Business Center följande, per sektor:
- 2259 arbetare var anställda inom sektorn för internationella tjänster;
- 727 arbetare var anställda inom den industriella frihandelszonen;
- 5349 arbetare var besättningsmedlemmar på fartyg registrerade i Madeira International Shipping Registry.
skärgårdens totala skatteintäkter och 42,8 % av de totala bolagsskatteintäkterna. Sådana genererade skatter motsvarade mer än mindre än 33,3 % av de totala utgifterna för den regionala regeringen för det regionala hälso- och sjukvårdssystemet .
År 2020 bekräftade Madeiras vice ordförandeskap vid presentationen av den regionala budgeten för 2020 att Madeiras BNP växte med 5,1 % 2019 (väldigt över det nationella genomsnittet). I sin rapport till Madeiras lagstiftande församling informerade regeringen om att sådan ekonomisk tillväxt berodde på den betydande BNP som genererats av Madeiras internationella affärscentrum.
International Shipping Register of Madeira
Enligt rapporter från OECD och FN rankades International Shipping Register of Madeira (MAR) 2019 topp 15 i världen och topp 3 i Europa, strax efter Malta och Cypern . Den 30 juni 2018 hade det 635 fartyg registrerade.
Regim III revision
MIBC har rönt stor kritik för sin låga beskattning i förhållande till det portugisiska fastlandet och på grund av skandalerna kring företag med licenser. Efter publiceringen av Panama Papers , Europaparlamentets utredningsutskott om skandalen, och kritik från parlamentsledamöter som Ana Gomes och Markus Febber , påbörjade EU-kommissionen 2018 en revision till MIBC . Revisionen gällde de jobbtjänster som skapades under den så kallade Regim III som verkställdes mellan 2007 och 2014, med skatteförmånerna till och med 2020.
Svar från Madeiras intressenter
Efter granskningen av regimen av Europeiska kommissionen inledde den portugisiska regeringen , Madeiras regionala regering , Sociedade de Desenvolvimento da Madeira och Madeiras handelskammare en kampanj för att försvara skatteregimen på ön. Den nämnda kampanjen innebar att det portugisiska katolska universitetet begärde en ekonomisk och hållbarhetsstudie om vikten av skattesystemet på öns ekonomi, samt att fylla i ett formellt klagomål och ett juridiskt yttrande till Europeiska kommissionens preliminära utvärdering av skattesystemet.
Konsekvensbedömning av det portugisiska katolska universitetet
Enligt studien publicerad av det portugisiska katolska universitetet, den 4 april 2019, skulle alla företag som drar nytta av International Business Centre of Madeira upphöra att fungera då:
- Madeira skulle drabbas av en förlust motsvarande 10,4 % av den totala försäljningsvolymen som genererades 2015;
- Mellan 3600 och 6400 människor på ön skulle förlora sitt jobb (dvs. mellan 2,67 % och 5,02 % av öns arbetskraft skulle bli arbetslösa);
- Regionens statsskuld skulle öka avsevärt för att kompensera de ovan nämnda negativa effekterna, vilket försämrar regeringens arbete under det senaste året med att reglera de offentliga utgifterna.
Revisionsresultat
Den 4 december 2020 drog Europeiska kommissionen slutsatsen att III-regimen för MIBC-systemet inte implementerades i enlighet med godkända villkor och att företag som bryter mot dem skulle behöva ge tillbaka de beviljade skatteförmånerna.
Efter kommissionens beslut fyllde den portugisiska regeringen ett lagförslag som skulle diskuteras och godkännas av republikens församling, där det tydligt sägs att skatteförmåner ska beviljas förutsatt att jobb som skapats av företag som drar nytta av den låga bolagsskattesatsen uppfylls av personer som är skattemässigt bosatta på Madeira.
Regionala intressenter kritik
Granskningsresultaten från Europeiska kommissionen kritiserades hårt av Madeiras intressenter, såsom den regionala regeringen, Madeiras handelskammare och Sociedade de Desenvolvimento da Madeira , som ansåg att beslutet var politiskt motiverat och gynnade lågskattelobbyn hos vissa medlemsländer. Stater som inte möter de permanenta ekonomiska begränsningar som en yttersta randregion står inför.
Pedro Calado, vicepresident för den regionala regeringen, har också kritiserat republikens regerings svar på kriterierna för jobbposten och lovat att lägga fram ett annat lagförslag för republikens församling, eftersom han anser att lagändringarna skulle stänga Madeiras ekonomi för resten av världen.