Deltagande dispens
Deltagandebefrielse är ett allmänt begrepp som avser undantag från beskattning för en aktieägare i ett bolag på erhållen utdelning och potentiell kapitalvinst vid försäljning av aktier .
Bakgrund
Motivet för en andelsdispens är att eliminera dubbelbeskattning av aktieägare.
Under vilken räkenskapsperiod som helst kan ett företag betala en form av bolagsskatt på sin skattepliktiga vinst som minskar den vinst efter skatt som är tillgänglig för utdelning till aktieägarna.
I avsaknad av andelsbefrielse, eller annan form av skattelättnader, kan aktieägare betala skatt på beloppet av erhållen utdelningsinkomst. Detta resulterar i dubbelbeskattning eftersom utdelningen betalas från beskattade vinster i bolaget.
En dispens för deltagande innebär vanligtvis att vissa typer av utdelningar inte beskattas i händerna på aktieägarna. Dessutom föreskriver många undantagssystem för deltagande att kapitalvinster på aktier inte beskattas så länge som en viss andel av företagets aktiekapital innehas under en viss period.
Ett deltagandeundantag kan gälla kvalificerade aktieinnehav i utländska företag, inhemska företag eller båda.
Regler för undantag för deltagande
Förekomsten av en befrielse från deltagande enligt ett lokalt skattesystem ökar jurisdiktionens attraktivitet som ett holdingbolag , även om andra faktorer som förekomsten av ett nätverk av dubbelbeskattningsavtal är relevanta.
Länder med undantag för deltagande inkluderar:
- Österrike
- Belgien
- Irland
- Luxemburg
- Malta
- Nederländerna
- Norge
- Portugal
- Italien
- Sverige
- Storbritannien (på utländska utdelningsinkomster (med förbehåll för anti-undvikande) men inte för vinster vid försäljning av utländska dotterbolag)
EU-direktivet 2011/96/EU undantar utdelningar och andra vinstutdelningar inom EU som betalas av dotterbolag till sina moderbolag från källskatt och för att eliminera dubbelbeskattning av sådan inkomst på moderbolagsnivå, förutsatt att moderbolaget och dotterbolaget finns i olika EU-medlemsländer.
Mekanism
Undantag för deltagande begränsar i allmänhet beskattningen av ett moderbolag (bolag) i dess organisationsland på inkomst från dotterbolag. Denna sänkning av beskattningen har i allmänhet vissa begränsningar vad gäller arten av inkomster för vilken skatten sänks och miniminivån och ägartiden för dotterbolaget. Deltagandeundantag är endast relevanta i länder som beskattar företag på sina inkomster från källor utanför landet.
Vissa system (t.ex. Nederländerna) föreskriver att utdelningar från ett dotterbolag som uppfyller minimikraven för ägande är helt undantagna från beskattning. Vissa system ger ett partiellt undantag. Ett fåtal utvidgar denna behandling till intresse eller andra former av deltagande.
De flesta system kräver att moderbolaget måste äga en betydande del (t.ex. 25 procent) av det egna kapitalet i dotterbolaget för att kvalificera sig för deltagandebefrielse. Dessutom kräver de flesta system att detta ägande antingen redan har fortsatt under en minimiperiod vid tidpunkten för inkomsten eller fortsätter efter datumet för sådant mottagande tills minimiperioden uppnås. Minsta ägandetid är ofta ett år. [ citat behövs ]
Ett fåtal system kräver ett förhandsbesked från skattemyndigheterna för att kunna dra nytta av deltagandebefrielse. Detta krav blir dock mindre utbrett.
Alternativ till deltagandebefrielse
Vissa jurisdiktioner erbjuder alternativa former av skattelättnader som är utformade för att uppnå liknande resultat som ett deltagandebefrielse.