Avdrag för välgörenhetsbidrag i USA
Avdrag för välgörenhetsbidrag för USA:s federala inkomstskatteändamål definieras i avsnitt 170(c) i Internal Revenue Code som bidrag till eller för användning av vissa ideella företag.
Undantag av vissa belopp från avdrag
Vissa delar av marknadsvärdet av donationer som inte är kontanter, såsom kortsiktiga kapitalvinster, görs icke-avdragsgilla enligt IRC 170(e)(1)(A).
Organisationens behörighet
En organisation måste uppfylla vissa krav som anges i koden. Vissa organisationer måste också lämna in en begäran till Internal Revenue Service för att få status som skattebefriad ideell välgörenhetsorganisation enligt avsnitt 501(c)(3) i skattelagen.
En icke uttömmande lista över organisationer som kan uppfylla de federala kraven är följande:
- Synagogor , kyrkor och andra religiösa organisationer;
- En broderlig ordning eller loge
- En organisation av krigsveteraner
- Alla myndighetsnivåer om bidraget görs för uteslutande offentliga ändamål
- En organisation som ägnar sig åt att förbättra folkhälsan i USA eller utomlands
Det finns både offentliga och privata välgörenhetsorganisationer. Offentliga välgörenhetsorganisationer är mycket vanligare.
Effekt av nytta för givaren
Bidrag till välgörenhetsorganisationer är avdragsgilla för givaren , såvida inte donatororganisationen använder någon av sina nettovinster för att gynna en privat aktieägare, eller om den på något sätt försöker påverka politiska kampanjer eller lagstiftning .
Ett bidrag till en välgörenhetsorganisation behöver inte helt och hållet vara en "gåva" i ordets lagstadgade mening för att vara avdragsgillt för givaren. Givarens tillåtna avdrag kommer dock att minskas med beloppet för den "avsevärda förmån" som tillerkänns dem som ett resultat av deras bidrag.
För att illustrera, anta att American Cancer Society är värd för en formell dans som en insamling (ACS är en certifierad välgörenhetsorganisation). Anta vidare att det verkliga marknadsvärdet för en biljett till dansen är $75, och att donatorn betalar $375 för att köpa en biljett. Givaren kan endast begära ett avdrag på 300 USD, eftersom bidraget (375 USD) reduceras med beloppet av förmånen som han fick (75 USD, biljettens marknadsvärde). Detta gäller även om donatorn inte faktiskt deltar i dansen.
Givarens skattepliktiga inkomst minskas med 300 USD. Om givarens inkomst låg i inkomstskatteklassen på 35 % både före och efter avdraget, minskas givarens skatteskuld (beloppet skatt som är skyldig staten) med 105 USD.
Typer av bidrag
De särskilda skattekonsekvenserna av en givares bidrag till välgörenhet beror på vilken typ av bidrag han gör. En skattebetalare kan bidra med tjänster , kontanter eller egendom till en välgörenhetsorganisation. Det finns ett antal fällor, särskilt att donationer av kortsiktiga kapitalvinster i allmänhet inte är avdragsgilla.
Tjänster
Om givaren bidrar med sina tjänster till en välgörenhetsorganisation har han inte rätt till avdrag för dessa tjänster. Han har dock rätt att dra av sina ej ersatta kostnader som han ådragit sig för att utföra dem (förutom för barnomsorgskostnader, som anses vara icke-avdragsgilla personliga utgifter).
Exempel
Joy är en professionell fotbollsspelare som bor i San Diego . Hon bestämmer sig för att volontärarbeta sin tid på ett ideellt (certifierad välgörenhetsorganisation) fotbollsläger i Los Angeles under en vecka. I vanliga fall skulle Joy ta ut $10 000 för dessa tjänster, plus kostnader för transport, kost och barnomsorg. Antag att Joys körkostnader (bensinpengar, oljebyte, etc.) uppgår till 150 USD, kostnaden för ett hotellrum för veckan är 400 USD och kostnaden för barnomsorg för hennes två barn är 500 USD för veckan.
Joy har inte rätt att dra av värdet på 10 000 USD för "gratistjänster" som hon utförde. Hon har inte heller rätt att dra av de 500 USD för barnomsorgskostnader som uppstått under veckan hon arbetade som volontär. Joy kan dock dra av bilkostnaderna på 150 USD, liksom hotellkostnaderna på 400 USD under hennes tid som volontär på lägret, för ett totalt avdrag på 550 USD.
Kontanter
Om givaren bidrar med kontanter till välgörenhetsorganisationen, är den allmänna regeln att det bara finns en begränsning på det totala belopp som han har rätt att dra av: Han får dra av sitt bidrag endast i den mån det inte överstiger 50 % av hans justerade bruttoinkomst . Eventuellt belopp som inte dras av under det år han lämnar bidraget kan överföras och tas ut nästa år i upp till fem år. Vanliga tillgångar och kortfristiga kapitalvinster ( se nedan ) behandlas som kontanter när det gäller taket på 50 %.
Exempel
För att illustrera, anta att givaren har en justerad bruttoinkomst på $100 000. År 2004 ger han $60 000 kontant till American Cancer Society. Givaren får dra av endast 50 000 USD under 2004. Varför? Eftersom allt över det beloppet överstiger 50 % av hans justerade bruttoinkomst. De återstående $10 000 (totalt 60 000 donation minus 50 000 dras av 2004) överförs till 2005, då han kan dra av det.
Fast egendom
Om givaren bidrar med uppskattad egendom har han rätt att dra av värdet av den egendomen på sin skattedeklaration för det året. Varken han eller donatororganisationen kommer att betala skatt på värdeökningen i fastigheten.
Som är vanligt inom federal inkomstbeskattning finns det flera särskilda regler och begränsningar som gäller:
Vanlig inkomstbringande fastighet och kortfristig reavinstfastighet
Om egendomen som givaren bidrar med antingen endast en vanlig vinst eller en kortfristig realisationsvinst om han sålt den, får han dra av endast sitt justerade underlag i den tillskjutna egendomen. Den skattskyldige får inte dra av bidrag med ett belopp som överstiger 50 % av sin justerade bruttoinkomst (AGI) under donationsåret. Eventuellt överskott kan överföras i upp till fem år och kan dras av med samma begränsningar.
Exempel
Abby, vår skattebetalare, äger en sportbutik. Hennes verksamhet går bra så hon bestämmer sig för att donera en del av förra säsongens inventarier till The Women's Sports Foundation, en certifierad välgörenhetsorganisation.
Abbys justerade bruttoinkomst i år är $700 000. Det verkliga marknadsvärdet på Abbys donerade inventarier är $600 000. Hennes justerade bas i inventeringen är $400 000. Om Abby hade sålt inventariet skulle hon ha redovisat en vanlig vinst på 200 000 USD (fmv på 600 000 USD minus justerad basis på 400 000 USD).
För att bestämma beloppet som hon får dra av som ett välgörenhetsbidrag måste Abby subtrahera den ordinarie vinsten som är inneboende i lagret (200 000 USD) från lagrets verkliga marknadsvärde (600 000 USD). Således är beloppet för Abbys gåva 400 000 $ (fmv på 600 000 $ minus lagrets inneboende ordinarie vinst på 200 000 $).
Men kom ihåg, eftersom 50 % av Abbys AGI är 350 000 $ får hon inte dra av mer än så. Men – förutsatt att hennes AGI förblir minst 100 001 USD och att hon inte ger några välgörenhetsbidrag alls nästa år – kan hon bära över 50 000 USD.
Långsiktig kapitalvinstfastighet
Välgörenhetsdonationer till offentliga välgörenhetsorganisationer och privata stiftelser är föremål för totala tak på 50 % respektive 30 %. Till exempel, om en skattebetalare bidrar med kontanter eller kortfristig kapitalvinst egendom till en offentlig välgörenhetsorganisation, och kontanter och egendom är större än 50 % av hans eller hennes justerade bruttoinkomst, då eventuellt ytterligare bidrag (inklusive långfristig kapitalvinst egendom) till någon välgörenhet under samma år kan inte dras av.
Om en givare bidrar med egendom som skulle ha gett en långsiktig kapitalvinst vid en försäljning, är avdraget för bidraget begränsat till 30 % av givarens justerade bruttoinkomst under donationsåret om givaren är en allmän välgörenhetsorganisation, och begränsat till 20 % om donatorn är en privat stiftelse. Bidrag över respektive AGI-trösklar kan överföras i fem år och kan dras av under efterföljande år i enlighet med samma restriktioner. Denna begränsning hjälper vissa investerare att undvika att hamna i en så låg gräns att donationens skattevärde försämras.
Kortsiktig kapitalvinstfastighet
En fälla för den oförsiktiga amerikanska investeraren med en tillgång på vilken det har skett värdevinster som bidrar med tillgången innan vinsterna blir långsiktiga. Den förtida gåvan förlorar avdrag för de kortsiktiga vinsterna. Tillgången kan endast dras av upp till beloppet av dess bas, och inte upp till beloppet av dess uppskattade marknadsvärde. Endast en investerare som innehar tillgången tills kapitalvinsterna har blivit långsiktiga får dra av det uppskattade marknadsvärdet.
Internal Revenue Code 170(e)(1)(A) ger:
(e) Vissa bidrag av vanlig inkomst och kapitalvinst egendom
(1) Allmän regel Beloppet för alla välgörande bidrag av egendom som annars beaktas enligt denna paragraf ska minskas med summan av -
(A) beloppet av vinst som inte skulle ha varit en långsiktig kapitalvinst om den tillskjutna egendomen hade sålts av den skattskyldige till dess verkliga marknadsvärde (fastställt vid tidpunkten för sådant bidrag) ...
Kortfristig kapitalförlustfastighet
Ytterligare en fälla väntar den oförsiktiga amerikanska investeraren som donerar avskrivna tillgångar – tillgångar på vilka det har skett värdeförluster – till välgörenhet. Gåvan förlorar faktiskt den skattemässiga avdragsrätten för kapitalförlusterna, och endast det avskrivna (låga) marknadsvärdet vid tidpunkten för gåvan får dras av, snarare än det högre underlaget. Men en investerare kan istället sälja de avskrivna tillgångarna innan de överväger en donation. En investerare som säljer kan realisera den resulterande kapitalförlusten, som sedan kan dras av enligt gällande kapitalförlustregler. De kontanta intäkterna efter att ha likviderat den avskrivna tillgången kan givetvis skänkas till välgörenhet och dras av efter försäljningen, men skattefördelarna med att göra en sådan donation är varken bättre eller sämre än i någon kontant donation till välgörenhet. I vilket fall som helst lämnar en sådan kurs investeraren mer tillgångar efter skatt att donera om det är så benäget.