Internal Revenue Code avsnitt 162(a)

Sektion 162(a) i Internal Revenue Code ( 26 USC § 162 (a)), är en del av USA:s skattelagstiftning . Det gäller avdrag för företagskostnader. Det är en av de viktigaste bestämmelserna i balken, eftersom det är den mest använda myndigheten för avdrag. Om en kostnad inte är avdragsgill, kongressen att kostnaden är en konsumtionskostnad. Sektion 162(a) kräver sex olika delar för att göra anspråk på avdrag. Det måste vara en

1) ordinarie

2) och nödvändig

3) kostnad

4) som har betalats eller uppkommit under beskattningsåret

5) för att bedriva

6) närings- eller näringsverksamhet.

Dessa element har tolkats av domstolar och administrativa myndigheter för att avgöra om en utgift är avdragsgill som en affärsutgift.

Vanligt och nödvändigt

Generellt sett bör utgiften vara rutinmässig och direkt relaterad till affärsverksamheten. Vanligt kräver inte vara vanligt eller ofta gjort; domstolen kräver endast att utgiften är en som är ordinär och nödvändig för den verksamheten. Till exempel, i Welch v. Helvering , fann USA:s högsta domstol att betalningar måste vara både vanliga och nödvändiga för att vara affärsutgifter; Den ansåg att även om betalningar som en skattskyldig gjorde till en borgenär kan ha varit nödvändiga, var de inte vanliga eftersom de omständigheter under vilka de betalades ut låg utanför normerna för uppförande i samhället. Welch - fallet citeras ofta för sitt påstående som beskriver innebörden av termen "nödvändig" i avsnitt 162 som kräver att utgifterna bara är "lämpliga och hjälpsamma [i] utvecklingen av [skattebetalarens] verksamhet."

I Jenkins v. Commissioner fastställde skattedomstolen att för att avgöra om utgifter är avdragsgilla enligt § 162(a), måste domstolen först fastställa motivet för den skattskyldige att göra utgifterna och sedan avgöra om det finns ett tillräckligt samband mellan utgifterna och hans/hennes handel eller verksamhet. Om en skattskyldig gör en betalning för att bevara sitt affärsmässiga rykte kan det betraktas som en vanlig affärsutgift. Om utgifterna till sin natur är personliga är de dock inte avdragsgilla enligt 162 a §. Dessutom måste det utlagda beloppet anses rimligt av domstolen; därför, om ersättningen anses oskälig, överstiger den det belopp som är tillåtet enligt 162 a § 1 mom.

Betald eller uppkommen

För att vara avdragsgill enligt 162 a § måste utgiften betalas eller uppkomma under det aktuella beskattningsåret.

I Fortsättning

Nästa krav i 162 a § är att den skattskyldige ska bedriva näringsverksamhet eller näringsverksamhet. Startkostnader är inte helt avdragsgilla utan måste fördelas på 15 år. Eftersom affärsutgifter är helt avdragsgilla enligt 162 §, försöker skattebetalarna hävda att utgifterna inte var startkostnader. Den andra kammarrätten fann att Skatterättsnämnden bör undersöka om anställningen av den skattskyldige är i samma bransch eller verksamhet för att avgöra om det är en etableringskostnad eller en rörelsekostnad. Om det finns en väsentlig skillnad mellan verksamheten i den skattskyldiges yrken, anses de vara separata näringsgrenar eller verksamheter, och kostnaderna för den nya näringsverksamheten eller näringsverksamheten är inte avdragsgilla enligt 162 (a).

Handel eller Business

Slutligen skall utgiften även betalas eller uppstå för att den skattskyldiges näringsverksamhet eller rörelse utövas. Dessa ord definieras i koden under avsnitt 7701 (a)(26) Handel eller affärer: Termen handel eller affärer" inkluderar utförande av funktioner som ett offentligt ämbete. USA:s högsta domstol ansåg att "att vara engagerad i en handel eller näringsverksamhet, ska den skattskyldige vara delaktig i verksamheten med kontinuitet och regelbundenhet samt att den skattskyldiges primära syfte med att bedriva verksamheten ska vara inkomst eller vinst. . . . En sporadisk aktivitet, en hobby eller ett nöje kvalificerar sig inte." När man avgör om en aktivitet är en handel eller ett företag, bör skattebetalaren överväga om han/hon ägnade sina ansträngningar på heltid åt den aktiviteten på en regelbunden, kontinuerlig och betydande Dessutom USA:s skattedomstol slagit fast att vissa utgifter, såsom betalningar till en prostituerad, är så "till sin natur personliga" att de inte kan dras av som affärsutgifter, även om de är relaterade till skattebetalarens yrke.

Mer information om hur man avgör om den skattskyldiges utgifter är för att bedriva sin handel eller verksamhet kan hittas genom att granska finansförordningen 1.183-2 .

Ansökan

Följande är några exempel på typer av utgifter som kan dras av som en affärskostnad: reparationer av ett skadat kontorskonferensbord, en årlig premie för personlig sjukförsäkring, resekostnader enbart relaterade till affärer och reklamkostnader. Kostnaden för att hålla ett jetplan i 24-timmars beredskap för affärsbehov befanns avdragsgill i Palo Alto Town & Country Village, Inc. v. Commissioner . Däremot skulle köpet av en ny dator för ett företag inte vara en avdragsgill kostnad; i stället, eftersom en dator är en tillgång, skulle den uppkomna kostnaden aktiveras och sedan dras av under en period av år som avskrivningskostnad, såvida inte ett särskilt val (såsom ett avsnitt 179-val) görs.

Se även

externa länkar

Avsnitt 162. Handels- eller affärskostnader