Omkarakterisering

Omkaraktärisering i juridik (och ibland i bokföring ) innebär behandling av ett visst beteende på ett annat sätt som deltagarna beskriver det.

Termen är viktigast i de kontinentala rättssystemens straffrätt. I vissa civilrättsliga länder har domare befogenhet att "omkarakterisera fakta" i ett mål för att göra anklagelserna mer överensstämmande med bevisningen. I dessa system är de rättsliga anklagelserna i åtalet endast förslag från åklagaren till domstolen. Domaren kan, om det står klart att fakta faktiskt stöder andra eller ytterligare anklagelser, ändra den rättsliga karaktäriseringen av dessa fakta.

Enligt engelsk lag hänvisade Lord Hanworth MR till förslaget :

Det är gammal lag, och vanlig lag, att domstolen vid transaktioner av detta slag måste överväga om handlingarna verkligen döljer den verkliga transaktionen. Om de bara maskerar transaktionen, måste domstolen ta hänsyn till den verkliga situationen, i sak och i verkligheten, och för detta ändamål riva bort den mask eller mantel som har lagts på den verkliga transaktionen.

När omkaraktäriseringen av sakförhållandena leder till ytterligare åtal, eller åtal som medför strängare straff, ges vanligtvis försvarsrådet tillfälle att yttra sig angående omkarakteriseringen och kan begära inställelse av rättegången för att utreda omkarakteriseringen. I andra fall är denna rätt att avbryta rättegången endast inblandad om omkarakteriseringen leder till allvarligare anklagelser.

I vissa rättssystem kanske domstolen inte karakteriserar fakta om det leder till allvarligare anklagelser.

• I USA används termen recharacterisation (eller recharacterization ) vanligtvis för att hänvisa till pengar som är förskott till ett företag som ett lån av en aktieägare eller annan insider, som omkarakteriseras vid konkurs som ett kapitaltillskott till aktieägarnas egna kapital.
•    Också i USA används omkarakterisering i skattelagstiftningen för att hänvisa till skattemässig behandling av en transaktion, avtal, händelse, etc., annorlunda än för andra ändamål. Exempel inkluderar omkarakterisering av vinster som utdelningar enligt 26 USC § 1248 , omkarakterisering av påstådda skuldinstrument som eget kapital enligt rättspraxis och beslut enligt 26 USC § 385 , och omkarakterisering av enheter enligt " check the box "-regler 26 CFR 301.770 .
• I andra sedvanliga rättssystem avser omkarakterisering vanligtvis risken för att ett äganderättsöverlåtelsearrangemang istället kan behandlas som beviljande av en säkerhetsränta . Om en transaktion karakteriseras om på detta sätt finns det en risk att transaktionen kan bli ogiltig om den inte har registrerats enligt gällande registreringslagar. De äganderättsöverföringsarrangemang som uppfattas vara känsliga för omkarakterisering är överföringar av marginaler (som t.ex. en äganderättsöverföring enligt en ISDA Credit Support Annex i engelsk lag som säkerhet för en derivattransaktion), eller transaktioner som involverade en faktisk överföring av värdepapper med stöd av kontanter (ett sådant aktielån eller repotransaktion ). Äganderättsförbehållsklausuler kan också ibland karakteriseras om på detta sätt. Värdepappersräntor som uttrycks som fasta avgifter karakteriseras ibland om som rörliga avgifter . I de flesta common law-system finns det dock ett motstånd mot omkarakteriseringstransaktioner av denna karaktär, och lagen föreskriver generellt att parternas egen karaktärisering av transaktionen ska tillämpas om det inte finns starka motverkande skäl att karakterisera om.
• Ett annat område där domstolarna har varit tvungna att ta itu med omkarakteriseringsrisken är i samband med överföringen av fordringar , ofta i värdepapperiseringstransaktioner . För att vara effektiv kräver en värdepapperisering normalt en "sann försäljning" av fordran, men i vissa länder finns det en risk för att överföringen omkaraktäriseras. Om originatorn behåller en rättighet eller skyldighet avseende de överförda tillgångarna, till exempel där överlåtaren har gått med på att ta och bära kreditrisken för de överförda fordringarna, eller där överlåtaren är berättigad eller skyldig att återköpa och återfå de överförda fordringarna, under många rättssystem skulle detta omkaraktäriseras som antingen ett lån eller ett inkassobyrå.
• Vissa sofistikerade finansiella instrument (som ett syntetiskt leasingavtal ) anses utgöra en omkarakteriseringsrisk i vissa jurisdiktioner.

Tillämpningen av omkarakterisering är emellertid också en allmän princip i lagen i de flesta länder, och kan tillämpas på ett konstgjort arrangemang som försöker på konstgjord väg att övervinna en viss lag eller förordning. Till exempel, i Street v Mountford [1985] 1 AC 809 bekräftade House of Lords att ett avtal som beskrivs som en licens för icke-exklusiv ockupation av en fastighet i själva verket bör behandlas som ett hyresavtal i syfte att fastställa licenstagarna ' (eller hyresgästers) rättigheter, även om Lord Templeman faktiskt inte använde frasen "omkaraktärisering" i sitt tal. På liknande sätt har skattemyndigheterna i många jurisdiktioner befogenhet att omkarakterisera transaktioner som är "shamn", eller som på annat sätt inte har någon kommersiell substans förutom att mildra skatteplikten.