Skattkammarens bestämmelser

Treasury Regulations är de skatteregler som utfärdats av United States Internal Revenue Service (IRS), en byrå inom det amerikanska finansdepartementet . Dessa regler är finansdepartementets officiella tolkningar av Internal Revenue Code och är en källa till USA:s federala inkomstskattelagstiftning .

Auktoritet och citat

Sektion 7805 i Internal Revenue Code ger USA:s finansminister befogenhet att skapa de nödvändiga reglerna och föreskrifterna för att upprätthålla Internal Revenue Code. Dessa regler, inklusive men inte begränsade till "Inkomstskattereglerna", finns i avdelning 26 i Code of Federal Regulations, eller "CFR" Varje regel är i allmänhet organiserad för att motsvara avsnittet Internal Revenue Code som tolkas av den förordningen. Hänvisningar till Treasury Regulations kan förekomma i olika format. Till exempel kan definitionen av bruttoinkomst i bestämmelserna citeras som "26 CFR 1.61-1" eller som "Treas. Reg. 1.61-1." Båda hänvisningarna hänvisar till samma förordning, som tolkar Internal Revenue Code avsnitt 61, "Bruttoinkomst definierad."

Slut- och tolkningsföreskrifter

Enligt denna befogenhet kan finansministern utfärda slutliga föreskrifter . I arbetet med att anta slutliga föreskrifter utfärdar finansministeriet föreslagna eller tillfälliga föreskrifter. Föreslagna föreskrifter träder i kraft först efter det att synpunkter och vittnesmål inkommit ("notis and comment") och en slutlig föreskrift utfärdas. Föreslagna förordningar kan ge vägledning för en specifik del av koden och är användbara för att fastställa en skattebetalares ansvar för det givna året, även om de har ett begränsat prejudikatvärde. Tolkningsföreskrifter kan avfärdas om de bedöms strida mot stadgan; Det är dock inte okänt för domstolar att ge tolkningsföreskrifter med status som "lagskraft". År 2011 USA:s högsta domstols beslut i Mayo Foundation v. USA en förskjutning från distinktionen mellan "tolkningsförordningar" enligt 7805 och föreskrifter som är särskilt godkända av deras motsvarande avsnitt i Internal Revenue Code. Domstolar utvärderar nu Treasury Regulations baserat på standarden som anges i 1984 års beslut Chevron USA, Inc. v. Natural Resources Defence Council, Inc ..

Tillfälliga föreskrifter träder i kraft vid publicering i det federala registret och kan vara giltiga i högst tre år från utfärdandedatum. Eftersom varslings- och kommentarsprocessen kan ta flera månader eller till och med år, om finansministeriet vill att en förordning ska träda i kraft snabbare, kommer den ofta att utfärda ett förslag till förordning samtidigt som en tillfällig förordning.

Offentliggörande

Föreslagna finansföreskrifter utarbetas av Internal Revenue Service och publiceras i Federal Register . Förslag till finansförvaltningsbestämmelser publiceras så att skattebetalare kan lämna skriftliga kommentarer eller yttra sig vid utfrågningar innan slutgiltiga föreskrifter publiceras. Efter uppsägnings- och kommentarsperioden publiceras de slutliga finansföreskrifterna först i det federala registret innan de slutgiltigt publiceras i de federala bestämmelserna . Tillfälliga föreskrifter träder i kraft omedelbart efter publicering i det federala registret. Tillfälliga och slutgiltiga föreskrifter publiceras initialt som Treasury Decisions ( "TD"). TD:s inkluderar en förklarande ingress, som kan vara en användbar källa för juridisk forskning . Dessutom publicerar IRS TDs i Internal Revenue Bulletin .

Delar

Titel 26 har följande delar:

• Del 1—Inkomstskatter
• Del 2—Sjöbyggnadsfonden
• Del 3—Kapitalbyggnadsfonden
• Del 4—Temporary Income Tax Regulations under Section 954 of the Internal Revenue Code
• Del 5—Temporary Income Tax Regulations under the Revenue Act of 1978
• Del 5c—Temporary Income Tax Regulations under the Economic Recovery Tax Act från 1981
• Del 5e—Temporary Income Tax Regulations, Resekostnader för kongressmedlemmar
• Del 5f—Temporary Income Tax Regulations under Tax Equity and Fiscal Responsibility Act från 1982
• Del 6a—Temporary Regulations under avdelning II i Omnibus Reconciliation Act från 1980
• Del 7—Temporary Income Tax Regulations under Tax Reform Act of 1976
• Del 8—Temporary Income Tax Regulations under Section 3 of the Act of October 26, 1974
• Del 9—Temporary Income Tax Regulations under Tax Reduction Act från 1975
• Del 11—Temporary Income Tax Regulations under Employee Retirement Income Security Act från 1974
• Del 12—Temporary Income Tax Regulations under the Revenue Act of 1971
• Del 13—Temporary Income Tax Regulations under the Tax Reform Act of 1969
• Del 15—Tillfälliga inkomstskattebestämmelser rörande prospekteringsutgifter vid gruvdrift
• Del 15a—Tillfälliga inkomstskattebestämmelser enligt lagen om avbetalningsförsäljning
• Del 16—Temporary Regulations under the Revenue Act of 1962
• Del 16A—Temporary Income Tax Regulations som hänför sig till partiell uteslutning för vissa bevarandekostnadsdelande betalningar
• Del 18—Temporary Income Tax Regulations under Subchapter S Revision Act of 1962
• Del 19—Temporary Regulations under the Revenue Act of 1964
• Del 20—Bostadsskatt; Dödsbo som dör efter den 16 augusti 1954
• Del 22—Temporary Estate Tax Regulations under the Economic Recovery Act från 1981
• Del 25—Gåvoskatt; Gåvor gjorda efter den 31 december 1954
• Del 26—Generation-Shopping Transfer Regulations under Tax Reform Act från 1986
• Del 31—Anställningsskatter och uppbörd av inkomstskatt vid källan
• Del 32—Temporary Employment Tax Regulations under lagen av den 29 december 1981
• Del 35—Employment Tax and Collection of Income Tax at Source Regulations under Tax Equity and Fiscal Responsibility Act från 1982
• Del 35a—Temporary Employment Tax Regulations under Interest and Dividend Tax Compliance Act från 1983
• Del 36 – Kontraktstäckning för anställda i utländska dotterbolag
• Del 40—Procedurregler för punktskatt
• Del 41 — Punktskatt på användning av vissa motorvägsfordon
• Del 43 — Punktskatt på sjötransporter
• Del 44—Skatter på vadslagning; Gäller 1 januari 1955
• Del 46 – Punktskatt på vissa försäkringar, självförsäkrade hälsoplaner och skyldigheter som inte är registrerade
• Del 48—Pulsskatter för tillverkare och återförsäljare
• Del 49—Faciliteter och tjänster Punktskatter
• Del 50 – Regler rörande den skatt som påförs med avseende på viss hydraulisk gruvdrift
• Del 51—Avgift för varumärkesreceptbelagda läkemedel
• Del 52—Miljöskatter
• Del 53—Fundament och liknande punktskatter
• Del 54—Pensionsskatter
• Del 55—Paxskatt på fastighetsinvesteringsfonder och reglerade investeringsbolag
• Del 56—Pulsskatter för offentlig välgörenhet
• Del 57—Avgift för sjukförsäkringsleverantörer
• Del 141—Temporary Accise Tax Regulations under Employee Retirement Income Security Act från 1974
• Del 143—Temporary Accise Tax Regulations under the Tax Reform Act of 1969
• Del 145—Temporary Accise Tax Regulations under the Highway Revenue Act of 1982 (Pub. L. 97—424)
• Del 148 – Vissa punktskatteärenden enligt Accise Tax Technical Changes Act från 1958
• Del 156 — Punktskatt på Greenmail
• Del 157 — Punktskatt på transaktioner med strukturerade avvecklingsfaktorer
• Del 300—Användaravgifter
• Del 301—Procedur och administration
• Del 302 – Skatter enligt International Claims Settlement Act, ändrad 9 augusti 1955
• Del 303 – Skatter enligt lagen om handel med fienden
• Del 305—Temporary Procedural and Administrative Tax Regulations under Indian Tribal Governmental Tax Status Act från 1982
• Del 400—Temporary Regulations under Federal Tax Lien Act från 1966
• Del 403 – Förfogande över beslagtagen personlig egendom
• Del 404—Temporary Regulations on Procedure and Administration under the Tax Reform Act of 1976
• Del 420—Temporary Regulations on Procedure and Administration under Employee Retirement Income Security Act från 1974
• Del 509—Schweiz
• Del 513—Irland
• Del 514—Frankrike
• Del 521—Danmark
• Del 601—Uttalande om procedurregler
• Del 602—OMB-kontrollnummer enligt Paperwork Reduction Act
• Del 701—Fonden för presidentvalskampanjer
• Del 702—Presidentiellt primärt matchande betalningskonto
• Del 801—Balanserat system för att mäta organisations- och anställdas prestationer inom Internal Revenue Service

externa länkar

• Code of Federal Regulations, avdelning 26, Treasury Regulations (nuvarande "Electronic CFR")