Säkringsredovisning

Säkringsredovisning är en redovisningspraxis vars syfte är att kompensera för derivatets kursförändringar i resultaträkningen .

Det finns två typer av säkring . För en verkligt värdesäkring uppnås kvittningen antingen genom att marknadsföra en tillgång eller en skuld som uppväger derivatets resultatförändringar. För en kassaflödessäkring placeras en del av derivatvolatiliteten i en separat del av företagets eget kapital som kallas kassaflödessäkringsreserven .

Där en säkringsrelation är effektiv (uppfyller 80 %–125 %-regeln), kommer det mesta av derivatvolatiliteten mot marknadsvärde att kompenseras i resultaträkningen. Säkringsredovisning innebär mycket efterlevnad – det innebär att dokumentera säkringsrelationen och att både prospektivt och retrospektivt bevisa att säkringsrelationen är effektiv.

Varför är säkringsredovisning nödvändigt?

Alla enheter är exponerade för någon form av marknadsrisk. Till exempel är guldgruvor exponerade för priset på guld, flygbolag för priset på flygbränsle, låntagare för räntor och importörer och exportörer för valutakursrisker.

Många finansiella institutioner och företag (enheter) använder finansiella derivatinstrument för att säkra sin exponering mot olika risker (till exempel ränterisk , valutarisk , råvarurisk , etc.).

Redovisning av finansiella derivatinstrument enligt International Accounting Standards omfattas av IAS39 (Financial Instrument: Recognition and Measurement).

IAS39 kräver att alla derivat är mark-to-market med förändringar i mark-to-market som tas till resultaträkningen . För många företag skulle detta resultera i en betydande volatilitet i vinst och förlust till följd av användningen av derivat.

Ett företag kan mildra vinst- och förlusteffekten som uppstår från derivat som används för säkring, genom en valfri del av IAS39 som avser säkringsredovisning.

Vilka alternativ för säkringsredovisning finns tillgängliga för en enhet som vill hantera exponering i utländsk valuta?

En specifik typ av säkringstransaktion som företag kan engagera sig i syftar till att hantera exponering i utländsk valuta. Dessa säkringar görs i det ekonomiska syftet att minska potentiella förluster till följd av fluktuationer i valutakurser. Alla säkringar är dock inte avsedda för särskild redovisningsbehandling. Redovisningsstandarder möjliggör säkringsredovisning för tre olika utpekade valutasäkringar:

• En kassaflödessäkring kan utformas för en mycket sannolik prognostiserad transaktion, ett fast åtagande (ej redovisat i balansräkningen), kassaflöden i utländsk valuta för en redovisad tillgång eller skuld eller en prognostiserad koncernintern transaktion.
• En säkring av verkligt värde kan utformas för ett fast åtagande (ej redovisat) eller kassaflöden i utländsk valuta för en redovisad tillgång eller skuld.
• En nettoinvesteringssäkring kan utses för nettoinvesteringen i en utlandsverksamhet.

Se även

• IFRS 9 Financial Instruments (ersätter IAS 39) från International Accounting Standards Board
• IAS 39 Finansiella instrument: Redovisning och värdering , från International Accounting Standards Board
• Verkligt värde redovisning

Källor

• En sammanfattning av IAS39 av Deloitte Touche Tohmatsu.

externa länkar

• Sammanfattning av IAS 39 som tillhandahålls av Deloittes IAS Plus-webbplats
• Grundläggande räntederivatsäkring - Artikel på Financial-edu.com.
• Säkringsredovisning journalposter
• [1] Jämföra säkringsredovisning enligt GAAP och IFRS 9
• Richard Steiman CPA