Transaktionsbaserad rapportering

Ej att förväxla med elektronisk fakturering .

Transaktionsbaserad rapportering , eller fakturarapportering , ibland kallad Continuous Transaction Controls ( CTC ), är en metod för datainsamling av statliga organ för att minska bedrägerier och öka efterlevnaden. Fakturarapportering hjälper till att övervinna ineffektiviteten i system efter revision , där revisorerna endast kan kontrollera momsåterbetalningar efter fakta och främst behöver använda data som samlas in av de företag som den granskar. Kärnan i fakturarapporteringen är att alla företag inom en jurisdiktion rapporterar sina fakturor till sin skattemyndighet.

Historia

Fakturarapportering implementerades först i Latinamerika. I de flesta latinamerikanska länder är transaktionsbaserad rapportering kopplad till elektronisk fakturering och därför döpte Inter-American Development Bank systemet till "elektronisk fakturering av skatter". Huvudprincipen är dock densamma eftersom den definieras som "elektroniska fakturor som inte bara är giltiga för alla skatteändamål utan som också tas emot i sin helhet av skattemyndigheten". Chile och Mexiko var de första och snart följde andra efter.

Över tid har transaktionsbaserad rapportering visat sig vara effektiv för att jämföra momsbedrägerier. Brasilien såg till exempel en ökning med 58 miljarder USD i skatteintäkter, medan Chile och Mexiko minskade sitt momsgap med 50 %. Dessutom Colombia att det kan uppnå samma resultat om de implementerar ett sådant fakturarapporteringssystem.

Ungefär samtidigt startade Kina sitt Golden Tax Project. En del av detta projekt är Golden Tax System, som startade som en pilot på 1990-talet och snart ska integreras med alla företag i landet. Indien implementerar också e-fakturering för att öka efterlevnaden. Andra länder i regionen, som Israel och Jordanien , undersöker också denna möjlighet.

Tunisien har varit en pionjär i den afrikanska regionen då de införde obligatorisk e-fakturering 2016. I Tunisien rapporteras fakturor till ansvariga myndigheter, och kan därför betraktas som transaktionsbaserad rapportering. Dessutom Egypten också forskning i den bästa modellen för fakturarapportering.

Trenden och framgångarna med fakturarapportering nådde också Europa, dock inte i kombination med obligatorisk elektronisk fakturering . Länder som Ungern , Spanien och Italien har implementerat en variant av fakturarapportering under andra hälften av 2010-talet. Framgångarna med dessa och andra system fick Frankrike att besluta sig för att implementera ett fakturarapporteringssystem kombinerat med e-fakturering från juli 2024. Nyheten nådde även Europeiska kommissionen som den angav i deras handlingsplan för rättvis och enkel beskattning som stödjer återvinningsstrategin, publicerad 2020, att senast 2022/2023 "kommer kommissionen att lägga fram ett lagstiftningsförslag för att modernisera skyldigheterna för momsredovisning. Ändringsförslag till EU:s direktiv om digitala rapporteringskrav ska läggas fram i slutet av 2022.

Användande

I länder där det finns ett momssystem utan obligatorisk fakturarapportering, rapporterar företag ofta själva hur mycket moms som de ska ha fått och skickat under en viss rapporteringsperiod. Dessa rapporteringsperioder är vanligtvis mellan 1 och 12 månader. Eftersom företag är fria att fylla i vad de vill på sin momsdeklaration kan bedragare potentiellt fylla i falsk information. Leverantörer kan rapportera att de tog ut 100 euro i moms, medan de i verkligheten tog in 1000 euro i moms, vilket gör att de kan behålla momsen istället för att ge den till skattemyndigheten. Köpare kan rapportera att de betalat 10 000 euro i moms, vilket gör att de kan få tillbaka pengar på ett bedrägligt sätt från skattemyndigheten. En allmänt uppmärksammad typ av momsbedrägeri är Missing Trader Fraud . Genom att använda transaktionsbaserade rapporteringssystem kan avvikelser mellan köpare och säljare identifieras och minskas. Dessutom, även utan att analysera data, har transaktionsbaserade rapporteringssystem en förebyggande effekt på grund av att företag är medvetna om att deras data samlas in.

Genomförande

De flesta fakturarapporteringssystem är utvecklade av landet som implementerar systemet själv. Detta resulterar i en mängd olika sätt att implementera dem.

– (Nära) transaktionsbaserad rapportering i realtid: Transaktionsbaserad rapportering kan vara antingen i realtid eller nästan i realtid. Ett närtidsfakturarapporteringssystem kräver att den skattskyldige rapporterar alla fakturor inom ett visst antal dagar efter att fakturan faktiskt skickades till köparen. Ett exempel på ett sådant system finns i Spanien. Systemet heter Sistema de Información Inmediata (SII) och företag har 4 dagar på sig att rapportera alla fakturor efter utfärdande. Fakturarapportering i realtid kräver att fakturor rapporteras samtidigt som de utfärdas. Det italienska systemet Sistema di Interscambio (SdI) är ett exempel på ett sådant system.

– Elektronisk fakturering och datautbyte: I vissa länder är transaktionsbaserade rapporteringskrav kopplade till en särskild obligatorisk elektronisk faktureringsstandard. Detta tillvägagångssätt användes t.ex. av många latinamerikanska länder. Alternativt kan företag även ges frihet att använda befintliga elektroniska fakturerings- och elektroniska datautbyteslösningar för att utbyta data. Även om friheten att välja dataformat kan minska den administrativa bördan för vissa företag, väcker den också frågor om vilka fakturauppgifter och vilket format som kan anses vara juridiskt giltiga.

– Centraliserad klarering : Vissa länder kräver att företag skickar fakturan till skattemyndigheten innan den skickas till köparen. Transaktionsbaserade rapporteringssystem i Peru och Italien fungerar så här. Fördelen är att bedrägliga företag kan avbrytas i sin affärsverksamhet i ett mycket tidigt skede. Men det kan också leda till att hederliga företag avbryts när en falsk-positiv bedrägerivarning har utlösts. Dessutom understryker momsexperter som Aleksandra Bal de höga efterlevnadskostnader som kan generera för företag från ett centraliserat clearancesystem.

– Data att rapportera : Typen av data som krävs av det transaktionsbaserade rapporteringssystemet kan variera. I Italien och Spanien kräver det nationella transaktionsbaserade rapporteringssystemet betydande mängder fakturainformation från företag. PEPPOL - faktureringsnätverk föreslog användning av endast ett fåtal datapunkter per faktura. Under en arbetsgruppssession i Europaparlamentet prisades en design för att bara dela ett fingeravtryck eller en hash av originalfakturan.