Kvalificerat bostadsintresse
| Den här artikeln är en del av en serie om |
| beskattning i USA |
|---|
 |
 USA portal
|
Kvalificerad bosättningsintresse är det viktigaste undantaget från begränsningarna enligt § 163(h) i Internal Revenue Code .
Ränteavdrag i allmänhet
Sec. 163 i IRC tillåter avdrag för ränta som betalats eller upplupnas under beskattningsåret. Lagen om skattereform från 1986 begränsade dock kraftigt omfattningen av detta ränteavdrag. I själva verket ändrade skattereformlagen § 163 från en allmän regel för avdrag till en avdragsfri regel med sex diskreta undantag. Dessa undantag, som anges i § 163(h)(2), inkluderar undantag för aktivt affärsintresse, skattepliktig investeringsränta, passiv verksamhet affärsintresse, fastighetsskatteränta och utbildningslåneränta tillsammans med den kvalificerade bostadsräntan.
Mekanik
Mekaniken för det kvalificerade ränteavdraget för bostad anges i §163(h)(3) i IRC. För att utnyttja avdraget måste den skattskyldige ha betalat eller upplupet ränta under beskattningsåret från någon av två av följande källor. Räntan måste hänföras till antingen 1) förvärvsskuld eller 2) egenkapitalskuld med avseende på eventuell kvalificerad bostad för den skattskyldige. Förvärvsskuld definieras som en skuld som uppstår vid förvärv, uppförande eller väsentlig förbättring av en kvalificerad bostad, och som är säkerställd av en sådan bostad. Bostadsskuld definieras som all skuld som säkerställs av en kvalificerad bostad i den utsträckning som det sammanlagda beloppet inte överstiger 1) det verkliga marknadsvärdet för den kvalificerade bostaden, minus 2) beloppet av förvärvsskulden med avseende på den bostaden.
Begränsningar
De sammanlagda beloppen som behandlas som förvärvsskulder för någon period får inte överstiga 1 000 000 USD. Beloppet för bostadslån får inte överstiga 100 000 USD. Kvalificerad bosättningsränta är också föremål för begränsningar som åläggs genom § 263(g) - viss ränta vid straddles, § 264(a)(2) och (4) - ränta som betalas i samband med viss försäkring, § 265(a). (2) - ränta som hänför sig till skattebefriad inkomst, § 266 - bokföringskostnader, § 267(a)(2) - ränta med avseende på transaktioner mellan närstående skattebetalare, § 465 - avdrag begränsat av riskbeloppet, § 1277 - uppskov med ränteavdrag som kan hänföras till den upplupna marknadsrabatten, och § 1282 - uppskov med ränteavdrag som kan hänföras till upplupen rabatt.