Kvalificerad utdelning

Kvalificerad utdelning , enligt definitionen i United States Internal Revenue Code , är vanlig utdelning som uppfyller specifika kriterier för att beskattas med den lägre långsiktiga kapitalvinstskattesatsen snarare än med högre skattesats för en individs ordinarie inkomst . Räntorna på kvalificerad utdelning varierar från 0 till 23,8 %. Kategorin av kvalificerad utdelning (till skillnad från en vanlig utdelning) skapades i Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act från 2003 – tidigare gjordes ingen skillnad och alla utdelningar var antingen obeskattade eller beskattade tillsammans i samma takt.

För att kvalificera sig för den kvalificerade utdelningsräntan måste betalningsmottagaren äga aktien under tillräckligt lång tid, vanligtvis 60 dagar för stamaktier och 90 dagar för preferensaktier.

För att kvalificera sig för den kvalificerade utdelningsräntan måste utdelningen också betalas av ett företag i USA eller med vissa band till USA

Krav

För att beskattas med kvalificerad utdelningssats måste utdelningen:

betalas efter den 31 december 2002
betalas av ett amerikanskt företag , av ett företag som är registrerat i en amerikansk ägo , av ett utländskt företag beläget i ett land som är berättigat till förmåner enligt ett amerikanskt skatteavtal som uppfyller vissa kriterier, eller av ett utländskt företags aktier som lätt kan handlas på en etablerad amerikansk aktiemarknad (t.ex. ett amerikanskt depåbevis eller ADR), och
uppfylla kraven för innehavsperioden: Du måste ha haft aktien i mer än 60 dagar under 121-dagarsperioden som börjar 60 dagar före ex- dividend datum . Ex-utdelningsdatumet är det första datumet efter deklarationen av en utdelning då köparen av en aktie inte är berättigad att ta emot nästa utdelning. För beräkningsändamål inkluderar antalet ägandedagar dispositionsdagen men inte förvärvsdagen.

När det gäller preferensaktier måste du ha haft aktien mer än 90 dagar under 181-dagarsperioden som börjar 90 dagar före ex-dividenddatumet om utdelningen beror på perioder som totalt är mer än 366 dagar

För utdelningar som inte uppfyller ovanstående kriterier bestäms skatten av det datum då utdelningen betalades ut och individens ordinarie inkomstskatteklass .

Priser

Aktuella kurser

Kvalificerad utdelningsskattesats	Anmälningsstatus och årsinkomst - 2022
Kvalificerad utdelningsskattesats	Enda	Gift anmälan gemensamt eller kvalificerad änka	Gift arkivering separat	Chef för hushållet	Truster och gods
0 %	0–41 675 USD	0–83 350 USD	0–41 675 USD	0–55 800 USD	0–2 800 USD
15 %	$41,676–$459,750	$83 351–517 200 $	$41 676–258 600 $	$55 801–488 500 $	2 801–13 700 USD
20 %	Över $459 750	Över $517 200	Över $258 600	Över $488 500	Över $13 700

Dessutom är skattebetalare föremål för nettoinvesteringsinkomstskatt om de tjänar mer än 200 000 USD för singlar och hushållsöverhuvuden, 250 000 USD för gifta par som ansöker gemensamt och kvalificerade änklingar med beroende barn, och 125 000 USD för gifta par som ansöker separat, vilket i praktiken skapar 18,8 % och 23,8 % parentes.

Efter Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA) baseras de kvalificerade utdelnings- och långsiktiga kapitalvinstskatteklasserna inte längre på nuvarande ordinarie inkomstklasser, utan snarare på pre-TCJA-klasser.

2003-2017 priser

Kvalificerad utdelningsbeskattning i USA: 2003-2017
	2003–2007		2008–2012		2013 - 2017
Vanlig inkomstskattesats	Vanlig utdelningsskattesats	Kvalificerad utdelningsskattesats	Vanlig utdelningsskattesats	Kvalificerad utdelningsskattesats	Vanlig utdelningsskattesats	Kvalificerad utdelningsskattesats
10 %	10 %	5 %	10 %	0 %	10 %	0 %
15 %	15 %	5 %	15 %	0 %	15 %	0 %
25 %	25 %	15 %	25 %	15 %	25 %	15-18,8*%
28 %	28 %	15 %	28 %	15 %	28 %	15-18,8*%
33 %	33 %	15 %	33 %	15 %	33 %	15-18,8*%
35 %	35 %	15 %	35 %	15 %	35 %	15-18,8*%
39,6 %	N/A	N/A	N/A	N/A	39,6 %	20-23,8*%

* 3,8 % nettoinkomstskatt på investeringar antogs 2013. Se IRS Form 8960 .

Historia

Med skapandet av den personliga federala inkomstskatten 1913 fram till 1935 var utdelningar i allmänhet föremål för den extra skatt på 1-6 % som gällde på inkomster över 20 000 dollar, men inte den vanliga inkomstskatten på 1 % som gällde alla inkomster. Med inkomstlagen från 1936 till och med 1953 var utdelningen återigen föremål för all inkomstbeskattning på individnivå. Från 1954 till 1984 infördes ett undantag för utdelningsinkomster som ursprungligen började på 50 $ och en skattelättnad på 4% för utdelningar över undantaget. Skatteavdraget sänktes till 2 % för taxeringsåret 1964 och togs bort för 1965 och senare. Från 1985 till 2002 beskattades utdelningen fullt ut enligt ordinarie inkomstsatser, utan något undantag.

Kategorin för en kvalificerad utdelning skapades med Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act från 2003 ("JGTRRA"), som sänkte alla skattebetalares personliga inkomstskattesatser och sänkte skattesatsen på kvalificerad utdelning från de vanliga inkomstskattesatserna till lägre långsiktiga kapitalvinstskattesatser. Samtidigt sänkte lagförslaget den maximala långsiktiga kapitalvinstskattesatsen från 20 % till 15 % och fastställde en 5 % långfristig kapitalvinstskattesats för skattebetalare i 10 % och 15 % ordinarie inkomstskatt. Tax Increase Prevention and Reconciliation Act från 2005 ("TIPRA") förhindrade flera skattebestämmelser i 2003 års lagförslag från att upphöra fram till 2010 och sänkte ytterligare skattesatsen på kvalificerad utdelning och långsiktiga kapitalvinster till 0 % från 5 % för låg till 2010. medelinkomstskattebetalare i 10 % och 15 % ordinarie inkomstskatteklass. Lagen om skattelättnader, återauktorisering av arbetslöshetsförsäkring och arbetsskapande från 2010 förlängde med ytterligare två år ändringarna som införts för beskattning av kvalificerad utdelning i JGTRRA och TIPRA. American Taxpayer Relief Act från 2012 (undertecknad den 2 januari 2013) gjorde kvalificerad utdelning till en permanent del av skattelagstiftningen men lade till en 20 % skattesats på inkomst i den nya högsta skatteklassen på 39,6 %.

Från 2003 till 2007 beskattades kvalificerad utdelning med 15 % eller 5 % beroende på individens ordinarie inkomstskatteklass, och från 2008 till 2012 sänktes skattesatsen på kvalificerad utdelning till 0 % för skattebetalare i 10 % och 15 %. ordinarie inkomstskatteklasser, och från och med 2013 är satserna för kvalificerad utdelning 0 %, 15 % och 20 %. Skattesatsen på 20 % är för skattebetalare i skatteklassen 39,6 %.

Se även