Historien om arvsskatter i Storbritannien

Historien om arvsskatter i Storbritannien har genomgått betydande förändringar och mutationer sedan deras ursprungliga introduktion 1694.

Arbetsuppgifter före finanslagen 1894

Lord North utökade bouppteckningsplikten och skapade arvsplikten

William Pitt den yngre gjorde verkställigheten mer effektiv

William Gladstone införde successionsplikt

Huvudsiffror för tidigare arbetsuppgifter

Skiftesskyldighet infördes som en del av frimärkslagen 1694, för att hjälpa till att finansiera Englands inblandning i Augsburgs förbunds krig . Det gällde ursprungligen alla testamenten och förvaltningsbrev för personliga egendomar värderade över £20, med en fast avgift på 5 s. (en krona , eller en fjärdedel av ett pund). Det omvandlades till en graderad kurs 1780 av Lord North , som en konsekvens av finansieringen av brittisk aktivitet i det amerikanska revolutionskriget . Straff för underlåtenhet att lämna in skiftes- eller förvaltningshandlingar infördes 1795, och redovisningar för beräkning av ansvar krävdes först 1805. Eftersom skifte och förvaltning var okända i Skottland, infördes inventarieplikt 1804 för att sörja för liknande ansvar där. Irland införde bouppteckning separat 1774.

Arvsavgift infördes också 1780, till en början efter kvitton eller utskrivningar som gavs med avseende på ett arv. Eftersom kvitton i praktiken inte gavs eller krävdes, var intäkterna obetydliga tills William Pitt den yngre reformerade regimen för att kräva att exekutorer redogjorde för egendomen i fråga, såväl som varierande priser beroende på typen av succession av säkerheter . Ytterligare åtgärder och senare domstolsbeslut klargjorde pliktens omfattning.

Bouppteckning och arvsplikt fokuserade på arvet efter dödsboet, i motsats till dess utformning , och utesluter således fast egendom från beskattning. Ingendera plikten tillfångatog egendom som passerade genom bosättning , som låg utanför räckvidden för bouppteckning och förvaltning. Arvsavgift infördes av William Gladstone som en åtgärd för att fånga mer oförtjänt rikedom vid arvsskiftet som annars inte skulle belasta arvsskatt. Fast egendom ingick i detta avseende i dess tillämpningsområde, men endast på livsräntan däri , i motsats till dess fulla marknadsvärde. Tomträttsandelar uteslöts från arvsavgiften, vilket fick dem att omfattas av den nya tullen.

Förvaltningen av legat och arvsuppdrag integrerades 1881, med kravet att inget skifte eller förvaltningsbrev skulle beviljas av domstolen om en hovtjänsteman inte kan intyga att en utfästelse har inlämnats med angivande av dödsboets värde och stämplat där pliktskyldighet visas. Befrielse från arvs- och arvsavgifter med 1 % tilläts på sådana intyg och inventarier som lämnats in och stämplats, och en straffavgift motsvarande dubbelt så stor tullbelopp ålades varje person som inte lämnade in dem i tid. Det infördes också kontotull som tar ut vissa gåvor och frivilliga uppgörelser som ska beskattas.

Ytterligare arvsavgifter infördes 1888:

på varje efterträdare som är föregångarens linjära fråga eller linjära förfader, 10 s. procent (0,5 %)
i alla andra fall £1 10 s. procent (1,5 %)
men denna tilläggsplikt gäller inte för intressen i arrenderätter som går igenom genom testamente eller genom överlåtelse enligt lag, inte heller på egendom som är föremål för kontoplikt

Bolagsavgift infördes 1885 och en tillfällig boavgift 1889 (avsedd att pågå till 1896), för att omfatta verksamhet som de tidigare tullarna inte hade fångat upp.

Schema för brittiska arvsskatter i kraft innan FA 1894 införde fastighetsskatt
Plikt	Omfattning	Betalt	Betygsätta
Skifteplikt	alla testaments- och arvsgods (andra än egendomar ) , endast med avseende på personlig egendom där den avlidne hade hemvist i Storbritannien, kan skulder och begravningskostnader dras av från dödsboets bruttovärde tull som ska betalas på alla inventarier, intyg om bouppteckningar och förvaltningsbrev, som ska inhämtas inom sex månader efter dödsfallet	Av testamentsexekutor eller boförvaltare	för egendomar mindre än £100, noll mellan £100 och £500, £1 per £50 (dvs. 2%) eller del därav mellan £500 och £1000, £1 5 s. per £50 (dvs. 2,5 %) eller del därav över £1000, £3 per £100 (dvs. 3%) eller del därav Men om bruttovärdet av den personliga egendomen är mindre än £300, en schablonskatt på 30 s. betalas på sådana dödsbon värderade mellan £100 och £300, vilket också uppfyller eventuellt ansvar för arv eller arvsavgift.
Arvsplikt	Påtvingas alla avlidna personer med hemvist i Storbritannien. Ursprungligen infördes 1780 som en plikt på "varje kvitto eller annan utskrivning för något arv", utvidgades den 1796 till att omfatta "varje andel eller återstod av den personliga kvarlåtenskapen för någon person som dör och lämnar sådan kvarlåtenskap av det klara värdet av £100 eller uppåt." Men 1796 års lag förklarade också att pengar som lämnades för att betala arvsskatt inte var skattskyldiga som arv. År 1805 debiterades tull på arv som debiterats eller gjorts betalbara från någon fastighet, eller av pengar som uppstår vid försäljning av fastigheter. År 1815 utvidgades plikten till att omfatta överlåtelse av personlig egendom under en partiell eller total intestat. År 1823 ansågs att eftergift av skuld till arvelåtaren utgjorde ett arv. 1845 utvidgades definitionen av "arv" till att omfatta gåvor gjorda genom testamente eller testamentariskt instrument, såväl som gåvor gjorda som donatio mortis causa . Endast testamentet kan avgöra vad som utgör ett arv, och varje hemligt förtroende utanför det kan inte ändra vem som är arvtagaren. Ett testamente på trusterna i en förlikning, även om det uppfyller ett förbund, är skyldigt att betala, eftersom trusterna i själva verket ingår i testamentet. I de fall egendom disponeras genom förordnande har det ansetts att en befogenhet som härrör från testamente kommer att utgöra ett arv, men en som härrör från en gärning kommer att utgöra en pliktfri gåva. Hyresavgifter ger upphov till tull, men det måste i allmänhet vara en avgift till förmån för en person i en annans dödsbo. Gåvan av nästa presentation till en levande är ett arv, men gåvan från en advowson är det inte. En allmän anvisning att sälja mark kommer att göra den skyldig att betala arvsavgifter, såvida den inte är kopplad till en anvisning att investera intäkterna i andra fastigheter, eller där en försäljning görs på beslut av domstolen för ändamål som inte har något samband med trusten.	Vid tidpunkten för överföringen (dvs. tillfredsställelse, betalning eller avskrivning) av arvet. I allmänhet betalas av bobestyraren eller förvaltaren; i annat fall, om den tas emot utan avdrag för tull, av den relevanta förvaltaren eller legataren.	Om någon legacy, rest eller någon andel av rester är större än £20: till alla barn, linjära ättlingar, förälder eller linjära ättlingar, 1 % till någon bror eller syster, eller någon av deras ättlingar, 3 % till någon bror eller syster till en förälder, eller någon ättling till dem, 5 % till vilken som helst bror eller syster till en mor- eller farförälder, eller någon ättling till dem, 6 % till alla andra personer, 10%
Efterföljdsplikt	Gäller varje arv (som tillerkänns genom disposition eller tillämpning av lag) till förmånlig åtnjutande av fast eller personlig egendom, eller mottagande av någon del eller ytterligare del av inkomsten eller vinsten därav, vid eller till följd av någons död person. Disposition härrör från varje begränsning, bestämmelse, villkor eller annan handling av människa, skriftlig eller oskriven, genom vilken egendom disponeras till förmån för en viss person, juridisk person, företag eller sällskap som nämnts eller tillräckligt påpekats i sådan disposition. Decentralisering enligt lag uppstår från den operation genom vilken lagen, i frånvaro av någon handling av människa, överför egendom till särskilda personer, till exempel i fallet med intestat. Det arv som ska beskattas är besittningsrätten. Den förmånsränta som tillfaller en efterlevande gemensam hyresgäst anses vara en disposition, utom när de gemensamma hyresgästerna är man och hustru, eftersom de har ställning som hyresgäster i sin helhet En ökning av förmånen som uppstår genom att någon avgift, egendom eller egendom försvinner genom att en person avlider eller vid en period som endast kan fastställas genom hänvisning till ett sådant dödsfall anses vara ett arv, men detta gäller inte personer som, vid bortgången av SDA 1853, ägde gods som var föremål för utestående arrendekontrakt för liv, eller som utgav sig vara arrende till ställhyra Dock: Egendom kan komma undan skatten för alltid genom att alltid passera inter vivos , men kommer att beskattas när en arv uppstår Egendom är befriad där den redan är föremål för arvsavgift eller redan är befriad från detta Om den avlidne inte har hemvist i Storbritannien kommer personlig egendom i dödsboet inte att omfattas av arvsskatt, men där det resulterande testamentet skapar en trust som antar karaktären av en brittisk bosättning och brittisk egendom, är den skyldig att betala skatt vid dödsfallet av någon person som har ett begränsat intresse av det	Vid den tidpunkt då efterträdaren, eller någon person i hans rätt eller för hans räkning, blir berättigad till besittning av egendomen. Värdet som ska inkluderas är: För lös egendom, det sammanlagda värdet därav För fast egendom där efterträdaren är en juridisk person, bolag eller förening, fastighetens huvudsakliga värde För alla andra fall av fast egendom, utom advowsons och timmer, anses värdet ha karaktären av en livränta som motsvarar fastighetens netto årliga värde, som ska fastställas vid den tidpunkt efterträdarens ränta tillkommer. I fallet med en arv som består av timmer är värdet summan av den årliga hyran i obrukat tillstånd, plus nettopengarna från försäljning av virke där de överstiger 10 pund per år Plikt uppstår på en advowson endast när en försäljning görs	I allmänhet samma schema för priser som för äldre tull. Däremot, om en person som är skyldig att betala arvsskyldighet med avseende på arv har varit gift med någon hustru eller man av närmare släktskap än han själv till föregångaren, arvlåtaren eller avlidne, ska den som tar arvet betala samma avgift tjänstgöring som hans eller hennes make skulle ha ålagts som om han eller hon hade tagit arvet direkt.
Kontoplikt	Personlig eller lös egendom, som är: egendom som tas som donatio mortis causa eller som en omedelbar gåva inter vivos inom tre månader efter dödsfallet egendom, som en person var absolut berättigad till, som tilldelades gemensam hyresrätt som tillkommer eller övergår till efterlevande vid dödsfall egendom som faller under någon tidigare eller framtida frivillig uppgörelse, genom handling eller något annat instrument som inte träder i kraft som testamente, där bosättaren förbehållit sig rätten att ta tillbaka det absoluta intresset i egendomen	en förmånstagare, förvaltare eller någon annan person som förvärvar eller övertar förvaltningen av någon egendom som ingår i kontot	för dödsbon mellan £100 och £500, £1 per £50 (dvs. 2%) eller del därav mellan £500 och £1000, £1 5 s. per £50 (dvs. 2,5 %) eller del därav över £1000, £3 per £100 (dvs. 3%) eller del därav Eventuell stämpelskatt på 5 s. per £100 (dvs. 0,25 %) som tidigare betalats på ett frivilligt arrangemang av egendom som ingår i kontot ska återlämnas vid framställning av förlikningen.
Bolagsplikt	Inkomster (minus tillämpliga utgifter) intjänade från all fast egendom och personlig egendom som är tilldelad en juridisk person eller ett bolag, förutom egendom som är tilldelad: Vilken statlig myndighet som helst Alla religiösa övertygelser eller välgörande ändamål Vilket vänligt samhälle eller sparbank som helst En juridisk person eller icke-inkorporerat företag som är etablerat för någon handel eller verksamhet, eller något organ vars aktiekapital är uppdelat och hålls föremål för arvsplikt eller arvsuppgift Egendom som förvärvats av underordnade organ som är juridiska eller icke-inkorporerade med medel som tillskjutits under de föregående 30 åren, vare sig de har tillskjutits frivilligt eller där arvsskatt eller arvsskatt har betalats därpå, är befriad från sådan skatt. "Body unincorporate" inkluderar alla oinkorporerade företag, gemenskaper, samhällen och föreningar. Det inkluderar också en förvaltare eller förvaltare av en permanent trust till vilken egendom har tilldelats under omständigheter där den inte var skyldig att betala arv eller arv.	Alla organ som omfattas av plikten.	5 % av den berörda nettoinkomsten
Arvsskatt	Dödsbo och arv som överstiger £10 000 i värde	När det gäller dödsbo, varje person som lämnar in bouppteckning eller förvaltningsbrev eller ställer ut en inventering i Skottland Vid arvskiften, efterträdaren	£1 per £100 (dvs. 1 %) eller del därav, betalas på hela värdet, utöver eventuell annan tull

Fastighetsskatt (1894-1949)

William Harcourt , framgångsrik initiativtagare till 1894 års reformer

Arvsavgiftens beskattning av livräntan i fast egendom, till skillnad från dess fulla kapitalvärde, ansågs vara orättvis gentemot arvingar i olika åldrar, eftersom äldre arvingar i praktiken fick en livsränta som var lägre i värde än den som en yngre fick. arvinge, även när de var andelar i samma fastighet.

I sin berömda budget för 1894 noterade William Harcourt vidare orättvisan i systemet som hade utvecklats:

Hela systemet är visserligen svårt och komplicerat. Dödsplikterna har vuxit upp bitvis och bär spår av sitt fragmentariska ursprung. De har aldrig grundats på några allmänna principer, och de utgör ett extraordinärt exemplar av tessellerad lagstiftning. Olika åtgärder har vidtagits vid olika tidpunkter för att komma till rätta med en del av deras ojämlikheter. Här en lapp och där en lapp, men varje efterföljande modifiering har bara gjort förvirringen ännu värre.

I finanslagen 1894 ersatte dödsboavgiften bouppteckning, kontotull, vissa ytterligare arvsuppbörd och 1889 års dödsboavgift. Den togs ut utöver arvsskatten och arvsskatten som fortfarande var i kraft.

Såvitt avser fast egendom upphörde arvsskatt att beräknas på värdet av livsräntan i arvet, i stället baserades på fastighetens kapitalvärde efter avdrag för skulden för därmed sammanhängande fastighetsskatt jämte utgifter som uppkommit för att anskaffa medel för betalar det.

Omfattning av fastighetsskatten som härrör från finanslagen 1894
Plikt	Omfattning	Betalad av	Pris 1894
Arvsskatt	All egendom som övergår till den avlidnes död till marknadsvärdet vid dödsdatumet, inklusive: den avlidnes fribo fastighet belägen utanför Storbritannien egendom som den avlidne var behörig att förfoga över donationer mortis causa gåvor inter vivos (från 1910, särskilt gåvor som lämnats inom tre år efter döden och de som gjorts med reservationer) egendom som ägs gemensamt eller köps och investeras i gemensamma namn försäkringar, livräntor och andra intressen som den avlidne köpt egendom i vilken den avlidne eller någon annan hade ett intresse som upphör vid den avlidnes död, i den mån en förmån tillkommer eller uppkommer genom hans död egendom som ingår i en förlikning I detta avseende inkluderar "egendom som övergår vid dödsfallet" egendom som övergår antingen omedelbart vid dödsfallet eller efter något intervall, antingen säkert eller villkorligt, och antingen ursprungligen eller i form av ersättningsbegränsning, och uttrycket "vid dödsfallet" inkluderar "vid döden" en tid som endast kan fastställas med hänvisning till dödsfallet". Följande egendom är dock befriad från tull: gåvor inter vivos som ges som vederlag eller övervägande av äktenskap, för offentliga eller välgörande ändamål (om de görs mer än ett år före dödsfallet), som utgör en del av den avlidnes normala utgifter, eller som uppgår till mindre än £100 per donerad bosatt egendom på vilken bouppteckningsavgift eller kontoavgift betalats vid dödsfallet av den avlidnes make fast egendom belägen utanför Storbritannien lös egendom utanför Storbritannien, där den avlidne inte har någon brittisk hemvist egendom som innehas av den avlidne i egenskap av tjänsteman, mottagare av välgörenhet eller som ensam bolag egendom som går över på grund av försäljning eller leasing mot full ersättning egendom som innehas av den avlidne endast som förvaltare egendom som tillhör soldater, marinsoldater och sjömän som dödas eller dör i Hennes Majestäts tjänst gods efter soldater som dödas eller dör i tjänst, inte över £5 000, förutsatt att de ges till änkan och barnen i fråga konstverk som ges för nationella ändamål, för vilka Hennes Majestäts finansavdelning har eftergivet plikten liknande artiklar av nationellt, vetenskapligt, historiskt eller konstnärligt intresse, tills de säljs pensioner och livräntor som beviljas av de brittiska och indiska regeringarna till änkor och barn till avlidna officerare advowsons och kyrkans beskydd en enskild livränta, som inte överstiger 25 £, köpt eller tillhandahållen av den avlidne förväntade intressen sålda eller inteckningar mot full vederlag i pengar före införandet av dödsboavgift egendom som uppgjorts av en man eller hustru före införandet av boavgift, där inkomsten åtnjöts av den avlidne maken och egendomen sedan tillfaller nybyggaren på livstid utvidgning av intresse för egendom som annars skulle ha passerat återgå till disponibla egendom som annars skulle ha passerat fast egendom till vars hyror den avlidne hade rätt till sin hustru timmer, tills den säljs krigspapper som innehas av utlänningar traktamenten för andra redan utbetalda arbetsuppgifter	Godset, men: exekutor står för all tullpliktig egendom, han skall betala tull på all egendom som tillfallit honom, och resten av tullen måste betalas av de berörda förmånstagarna och förvaltarna (förutom när exekutor redan har gjort det)	Om dödsboets huvudsakliga värde: överstiger 100 £ och inte överstiger 500 £, 1 % överstiger 500 £ och inte överstiger 1 000 £, 2 % överstiger 1 000 £ och inte överstiger 10 000 £, 3 % överstiger 10 000 £ och inte överstiger 25 000 £, 4 % överstiger 25 000 £ och inte överstiger 50 000 £, 4,5 % överstiger 50 000 £ och inte överstiger 75 000 £, 5 % överstiger 75 000 £ och inte överstiger 100 000 £, 5,5 % överstiger 100 000 £ och inte överstiger 150 000 £, 6 % överstiger 150 000 GBP och inte överstiger 250 000 GBP, 6,5 % överstiger 250 000 £ och inte överstiger 500 000 £, 7 % överstiger 500 000 £ och inte överstiger 1 000 000 £, 7,5 % överstiger 1 000 000 £, 8 % För små egendomar gäller följande lättnader: en fast tjänst på 30 s. gäller där bruttovärdet är större än £100 men inte överstiger £300 en fast tjänst på 50 s. gäller där bruttovärdet är större än £300 men inte överstiger £500 för alla dödsbon där nettovärdet (exklusive egendom som reglerats på annat sätt än genom testamente av den avlidne) inte överstiger 1 000 £, kommer avvecklingsboavgift och arvs- och arvsavgifter inte att betalas
Avräkning dödsboavgift	Tilläggsavgift, som tas ut där egendom, för vilken dödsboavgift utgår, regleras genom testamente av den avlidne eller efter att ha reglerats genom annan förfoganderätt övergår vid den avlidnes död till någon annan som inte är behörig att förfoga över egendomen.		1 % för varje £10 av värdet av förlikningen, eller del därav där sådan del anses vara hela £10

Avräkningsboskatten höjdes till 2 % genom finanslagen 1909–10 , och avskaffades senare genom finanslagen 1914 .

Fastighetsskatten var utformad för att vara en progressiv skatt . Den blev mer progressiv med tiden, med de högsta marginalräntorna fastställda enligt följande:

1907, 15 % på skattepliktiga belopp över £1 000 000, där den totala egendomen var större än £3 000 000
år 1910, 15 % på skattepliktiga belopp över £1 000 000
år 1914, 20 % på skattepliktiga belopp över £1 000 000
1919, 40 % på skattepliktiga belopp över £2,000,000
år 1930, 50 % på skattepliktiga belopp över £2 000 000
år 1939, 60 % på skattepliktiga belopp över £2 000 000
år 1940, 65 % på skattepliktiga belopp över £2 000 000
1946, 75 % på skattepliktiga belopp över £2 000 000
1949, 80 % på skattepliktiga belopp över £1 000 000 (efter avskaffandet av arvs- och arvsskatten)

Dödsavgift (1949-1975)

Stafford Cripps , som avskaffade arvet och arvsuppdraget 1949

Komplexiteten och orättvisan i hur plikterna tillämpades diskuterades av Stafford Cripps i hans budgettal 1949:

Arvs- och arvsplikten har också den nackdelen att de lägger en proportionellt sett tyngre börda på det lilla än på det stora godset. Till exempel betalar ett dödsbo på £6 000, som helt övergår till bröder och systrar, en total avgift på 3 procent. Boavgift och 10 procent. Arvs- och arvsplikt, motsvarande en sats på nästan 13 procent, eller 10 procent över arvsskattesatsen; medan, i den andra ytterligheten, en dödsbo på 3 miljoner pund skulle betala endast 2½ procent. över fastighetsskattesatsen. Det är utan tvekan på grund av denna ojämlika förekomst av plikten som testatorer i själva verket lämnar ungefär två tredjedelar av det totala arvet och legat fria från tullar, och i alla sådana fall blir arvs- och arvsplikten bara en helt ologisk , extra dödsboavgift, som faller på återstoden.

Följaktligen avskaffades arvsskatt och arvsskatt genom Finance Act 1949 , följt av upphävandet av bolagsskatt genom Finance Act 1959 . Treårsperioden för gåvor som lämnats före döden förlängdes till fem år genom finanslagen 1946 och sedan till sju år genom finanslagen 1969 .

Dödsavgiften blev mer progressiv i omfattning och nådde så småningom en topp 1969 med den högsta marginalskatten fastställd till 85 % av belopp som översteg £750 000, förutsatt att den totala skatten inte översteg 80 % av värdet av den totala egendomen.

Kapitalöverföringsskatt (1975-1986)

Denis Healey ersatte fastighetsskatten med kapitalöverföringsskatten 1975

Dödsavgiften kritiserades för att inte fånga värdet av gåvor som gjorts mer än sju år före en persons död, såväl som av all egendom som tilldelats truster före döden. I sitt budgettal 1974 förklarade Denis Healey , dåvarande finansministern ,:

Ingenting är mer stötande för den stora majoriteten av vanliga skattebetalare, av vilka de flesta är föremål för PAYE, än vetskapen om att människor som är mycket bättre ställda än de själva undviker beskattning genom att utnyttja kryphål i den befintliga lagen. Om den befintliga fastighetsskatten fungerade effektivt skulle de stora koncentrationerna av privat förmögenhet redan ha brutits upp och med dem många av de orättvisa fördelar som generation efter generation åtnjuter av arvingar och släktingar till rika män. I praktiken har dock boavgiften alltid varit en i stort sett undvikbar, ja, en frivillig, skatt. I synnerhet biter den inte på överföringar av förmögenhet som gjorts tillräckligt länge innan döden för att falla utanför avgiften.... Jag föreslår därför att i år i min andra finansproposition införa en skatt på livstidsgåvor – det vill säga alla transaktioner som innehåller en del av belöning och inkluderande gåvor i avveckling – som kommer att passa in i den befintliga fastighetsskatten för att effektivt ersätta den med en omfattande skatt på alla överföringar av personlig förmögenhet.

Detta genomfördes med antagandet av finanslagen 1975 , som avskaffade fastighetsskatten och skapade kapitalöverföringsskatten, med följande egenskaper:

Den fångade upp alla värdeöverföringar, som inte gjordes på armlängds avstånd, varigenom överlåtarens kvarlåtenskap var mindre i värde efter dispositionen än den var tidigare.
Värdet definierades generellt som "det pris som fastigheten rimligen kunde förväntas få på den öppna marknaden vid den tidpunkten, men det priset ska inte antas sänkas på grund av att hela fastigheten ska släppas ut på marknaden kl. en och samma gång."
Överföringar (över angivna gränser, eller inte uteslutna på annat sätt) som gjordes under en persons livstid ackumulerades med skatt fastställd på en glidande skala på det totala beloppet.
Alla överföringar som gjordes vid dödsfall eller inom tre år tidigare var skattepliktiga enligt en separat, högre glidande skala.
Om överlåtaren hade sin hemvist i Storbritannien, var skatt debiterad på all föremål i fråga. I annat fall debiteras den endast på egendom belägen i Storbritannien.

CTT reducerades i omfattning under Thatcher-åren , med satserna för gåvor justerade för att uppmuntra företagsegendom att ges under en livstid, och en tioårig ackumuleringsperiod infördes för att begränsa effekten av graderade priser.

Arvsskatt (1986 till idag)

Nigel Lawson arrangerade 1986 att konvertera kapitalöverföringsskatt till arvsskatt

Nigel Lawson , i sitt budgettal 1986, flyttade för att avskaffa skatten på livstidsgåvor helt och hållet, och förklarade:

:Mitt sista förslag i detta avsnitt gäller kapitalöverföringsskatt som ända sedan den infördes av arbetarregeringen 1974 har varit en nagel i ögonen på dem som äger och driver familjeföretag och som sådan har haft en skadlig effekt på risktagandet. och företagande inom en särskilt viktig sektor av ekonomin. Utöver lagstadgad indexering av tröskel- och skattebanden föreslår jag i år att skatten reformeras radikalt.

I huvudsak är kapitalöverföringsskatten två skatter, vilket dess två separata skalor antyder: en arvsskatt och en livstids gåvoskatt. Vi har haft en arvsskatt i någon form eller form ända sedan Sir William Harcourt införde sin fastighetsskatt 1894. Men den livstidsgåvoskatt som Labourregeringen införde 1974, i tänderna på en enad konservativ opposition, är ett ovälkommet och obefogat pålägg. . Genom att avskräcka livslångt givande har det lett till att tillgångar har låsts, särskilt ägandet av familjeföretag, ofta till nackdel för de berörda företagen.

Följaktligen föreslår jag att skatten på livstidsgåvor till enskilda avskaffas helt. Liksom med den gamla dödsboavgiften kommer det att finnas en avsmalnande avgift på gåvor gjorda inom sju år efter dödsfallet och bestämmelser för att debitera gåvor gjorda med reservation; och regimen för truster, som behövs som ett skydd för dödsfallsavgiften, kommer att hållas i stort sett oförändrad.... Som ett erkännande av skattens radikalt förändrade karaktär har jag beslutat att döpa om den till arvsskatten .

Detta genomfördes i finanslagen 1986 .

Dödsbo

För IHT-ändamål inkluderar en persons egendom:

summan av all egendom, utom utesluten egendom och specificerade äganderätter, till vilken han är förmånlig berättigad;
förmånlig rätt inkluderar den allmänna befogenheten att förfoga över eller ta ut pengar på någon egendom;
om inte annat föreskrivs, ska personens skulder beaktas, men det omfattar inte ansvar med avseende på annan skatt som kan uppkomma vid överlåtelsen, och en skuld som en överlåtare ådragit sig ska beaktas endast i den mån det uppkommit mot ett vederlag i pengar eller pengars värde.

Exkluderad egendom omfattar:

egendom som är belägen utanför Förenade kungariket, där den person som är berättigad till den är en person med hemvist utanför Storbritannien;
utsmyckningar och utmärkelser som beviljats för tappert eller tappert uppträdande, och som aldrig har varit föremål för disposition mot vederlag i pengar eller pengars värde; och
vissa angivna värdepapper.

Lättnad beviljas också, där värdet av kvarlåtenskapen nedsätts med avseende på angiven affärsfastighet, jordbruksfastighet, skogsmark, vissa överlåtelser som sker inom tre år från dödsfallet till nedsatt värde samt vissa andra fall.

Avgiftsbelagda överföringar före dödsfall

Avdrag kommer att göras från ett dödsbos nolltaxeband med avseende på värdeöverföringar som görs utöver angivna gränser, andra än "potentiellt undantagna överlåtelser" som görs mer än sju år före överlåtarens död. Värdeöverföringar som görs inom specificerade gränser kallas "undantagna överföringar".

Värdeöverföringar kommer också att omfatta gåvor som härrör från det belopp med vilket en tillgång säljs för mindre än den kunde ha sålts på den öppna marknaden, som vid försäljning från en förälder till ett barn. Gåvor kan också uppstå där:

ett hyresavtal beviljas till mindre än full marknadshyra, aktier i ett privat bolag omdisponeras, rättigheter till sådana aktier ändras eller det har funnits en överenskommelse om att agera borgensman för någon annans skulder
värdeöverföringar, med förlust för givaren, har gjorts till vissa truster
premier har betalats på en livförsäkring till förmån för någon annan
den avlidne upphörde att ha rätt till en förmån från en trust eller förlikning

Om värdet av sådana överföringar överskrider det tillgängliga beloppet för nollsatsintervallet, bedöms IHT på det överskjutande beloppet, till vilket mottagarna av sådana överföringar är skyldiga att betala.

Skattesats

Skatten fastställs till 40 % av boets nettovärde, efter tillämpning av nollsatsbandet . Det tillämpliga nollränteintervallet kommer att bero på dödsdatumet: om datumet infaller någon gång från 6 augusti till 5 april under ett givet beskattningsår, kommer det aktuella årets band att gälla; men om datumet är efter den 5 april men före den 6 augusti och ansökan om bidrag lämnas in före den 6 augusti kommer föregående års band att gälla.

För dödsfall som inträffar efter den 5 april 2012 fastställs skatten till 36 %, där minst 10 % av ett angivet grundbelopp av kvarlåtenskapen testamenterats som välgörenhetsgåvor. För beräkningsändamål delas boets egendom upp i tre komponenter, som var och en testas för att se om välgörenhetsgåvorna är tillräckliga för att kvalificera sig för den lägsta skattesatsen:

efterlevandedelen, som omfattar gemensam egendom eller gemensam egendom som övergår till döds genom efterlevande eller särskild destination;
den avräknade egendomsdelen, som utgörs av all bosatt egendom i vilken den avlidne hade ett besittningsintresse som han var förmånlig berättigad till omedelbart före döden; och
den allmänna beståndsdelen, bestående av all annan egendom i dödsboet, med undantag av sådan som härrör från gåvor med förbehåll.

Om tillämpliga gåvor når tröskeln på 10 % för en given komponent, under vissa omständigheter, vid val, gäller 36 % för hela dödsboet. Det finns flera alternativ tillgängliga för dödsbon för att kunna uppnå den tröskeln, som att ha testamentet som specificerar relevanta gåvor i form av andelar av tillgångar, eller efterträdare som utför en ändringshandling för att uppnå det önskade resultatet.

Ytterligare nollprisband på huvudbostaden

I sommarbudgeten 2015 skisserades en ny åtgärd för att minska belastningen av IHT för de flesta familjer genom att göra det lättare att föra över familjehemmet till direkta ättlingar utan skatt. Den trädde i kraft efter antagandet av finanslagen (nr 2) 2015 och föreskrev följande planerade belopp:

£100 000 för skatteåret 2017-18
£125 000 för skatteåret 2018-19
£150 000 för skatteåret 2019-20
£175 000 för skatteåret 2020-21
för efterföljande beskattningsår kommer beloppet att vara kopplat till september–september ökningen av konsumentprisindex

Finanslagen 2016 gav ytterligare lättnader i fall där hela eller delar av tilläggsbandet kunde gå förlorat, där en person hade minskat till en mindre värdefull bostad eller hade upphört att äga en bostad efter den 8 juli 2015 (och innan personen har avlidit) . Detta är villkorat av att den avlidne har lämnat den mindre bostaden, eller tillgångar av motsvarande värde, till direkta ättlingar. Dessa definieras som linjära ättlingar , makar eller civila partners till sådana linjära ättlingar, eller tidigare makar eller civila partners som inte har blivit någon annans make eller civil partner.

Begagnade tillgångar

Med verkan från och med beskattningsåret 2005-06 införde Finance Act 2004 en retrospektiv inkomstskatteordning känd som pre-owned asset tax (POAT) som täcker transaktioner som inte görs på armlängds avstånd , där en person antingen:

förfogar över en fastighet, eller
bidrar med medel till en annan person för att förvärva en fastighet,

och drar sedan nytta av dess användning.

Den person som är ansvarig för POAT kan, medan han fortfarande är i livet, välja att i rätt tid låta sådana transaktioner behandlas som gåvor med reservationer (således underkastad IHT) med avseende på sådana transaktioner som görs under ett givet beskattningsår.

Anteckningar

Källor

Dowell, Stephen (1884). En historia om beskattning och skatter i England . Vol. III. London: Longmans, Green och Co.
Dymond, Robert (1920). The Death Duties (3:e upplagan). London: The Solicitors' Law Stationery Society, Limited.
Freeth, Evelyn ; Wallace, Robert J. (1881). Trevor's Taxes on Succession (4:e upplagan). London: Stevens and Sons.
HMRC (2015). "Guide för att fylla i ditt arvsskattekonto" ( PDF) . gov.uk .
Seely, Antony (1995). "Arvsskatt (Forskningspapper 95-107)" (PDF) . Underhusets bibliotek.

Vidare läsning

Austen-Cartmell, James (1894). The Finance Act, 1894, i den mån den hänför sig till den nya fastighetsskatten och andra dödsfallsavgifter i England . London: Wildy and Sons.
Hanson, Alfred (1865). Succession Duty Act 1853, med besluten och anteckningar . London: Stevens och Haynes.
Seely, Antony (2015). "Arvsskatt (Briefing Paper 93)" (PDF) . Underhusets bibliotek.

Se även

Historien om beskattning i Storbritannien