Enskild revision

I USA är Single Audit , kapitel F i OMB Uniform Guidance , en rigorös, organisationsomfattande granskning eller granskning av en enhet som spenderar 750 000 USD eller mer av federal assistans (allmänt känd som federal funds , federal grants eller federal utmärkelser) mottagits för sin verksamhet. Vanligtvis utförs årligen, den enda revisionens mål är att ge säkerhet till den amerikanska federala regeringen om förvaltningen och användningen av sådana medel av mottagare såsom stater, städer, universitet , ideella organisationer och indiska stammar. Revisionen utförs vanligtvis av en oberoende auktoriserad revisor (CPA) och omfattar både finansiella komponenter och efterlevnadskomponenter . De enskilda revisionerna måste lämnas in till Federal Audit Clearinghouse tillsammans med ett datainsamlingsformulär, Form SF-SAC.

Historia

Innan den enda revisionen genomfördes, förlitade sig den federala regeringen på ett flertal revisioner som utförts av enskilda federalt finansierade program för att säkerställa att dessa medel användes korrekt. Eftersom regeringen hade många myndigheter som tilldelade hundratals olika program, blev uppdraget att granska alla program allt svårare och tidskrävande. För att förbättra denna situation standardiserade Single Audit Act från 1984 revisionskrav för stater, lokala myndigheter och indiska stamregeringar som tar emot och använder federala program för ekonomiskt stöd.

1985 utfärdade United States Office of Management and Budget (OMB) OMB Circular A-128, "Audits of State and Local Governments", för att hjälpa mottagare och revisorer att implementera den nya Single Audit. 1990 utökade OMB administrativt Single Audit-processen till ideella organisationer genom att utfärda OMB Circular A-133, "Audits of Institutions of Higher Education and Other Non-Profit Organizations" som ersatte OMB A-128. Dessa nya guider och bestämmelser standardiserade Single Audit i USA till att omfatta alla stater, lokala myndigheter, ideella organisationer och institutioner som får federala medel från den amerikanska regeringen. Den 26 december 2013 utfärdade OMB Uniform Administrative Requirements, Cost Principles, and Audit Requirements for Federal Awards, som standardiserade efterlevnads- och revisionskrav för statliga enheter, ideella organisationer och institutioner för högre utbildning. Dessa konsoliderade krav är kodifierade i avdelning 2 i Code of Federal Regulations (CFR), del 200 med kraven för en enda revision i kapitel F i detta avsnitt. Termerna 2 CFR 200 och Uniform Guidance kan användas omväxlande.

Syfte och komponenter

Den federala regeringen tillhandahåller ett omfattande utbud av federalt stöd till mottagare som når över 400 miljarder dollar årligen. Denna hjälp ges genom tusentals individuella anslag och utmärkelser årligen i syfte att gynna allmänheten inom områdena utbildning, hälsa, allmän säkerhet, välfärd och offentliga arbeten, bland annat. Som ett villkor för att få denna assistans måste dock mottagarna följa tillämpliga federala och statliga lagar och förordningar , såväl som alla särskilda bestämmelser som är kopplade till den specifika hjälpen. Single Audit ger den federala regeringen en försäkran om att dessa mottagare följer sådana direktiv genom att en oberoende extern källa (CPA) rapporterar om sådan efterlevnad. Det gäller dock endast statliga, lokala myndigheter och ideella mottagare som spenderar $750 000 eller mer av sådan hjälp under ett år.

En enda revision omfattar en granskning av en mottagares finansiella register, finansiella rapporter , federala tilldelningstransaktioner och utgifter , den allmänna förvaltningen av dess verksamhet, interna kontrollsystem och federalt stöd som den fick under revisionsperioden (tidsperioden för mottagarens verksamhet undersökt i den samlade revisionen, som vanligtvis täcker ett natur- eller räkenskapsår). Den gemensamma revisionen är uppdelad i två områden: efterlevnad och finansiell.

Efterlevnadskomponenten i en enstaka granskning täcker studien och förståelsen (planeringsstadiet) samt testningen och utvärderingen (examensstadiet) av mottagaren med avseende på federal hjälpanvändning, drift och efterlevnad av lagar och förordningar. Den finansiella komponenten är precis som en finansiell revision av en icke-federal enhet som inkluderar revision av de finansiella rapporterna och medföljande anteckningar. Beroende på mottagaren kan Single Audit vara enkel och okomplicerad, eller så kan den vara komplex och besvärlig. Detta beror på att det finns miljontals federala bidrag som tilldelas varje år till tusentals mottagare, var och en med sitt eget oberoende sätt att arbeta. Därför skiljer sig Single Audit från mottagare till mottagare och från federalt program till program.

Av dessa skäl kräver den federala regeringen att revisorer utför efterlevnadsrevision av en mottagare med ett planeringsskede och ett examensskede. Under det första skedet, eller planeringsskedet, måste revisorn studera mottagaren, avgöra om det finns en hög eller låg risk att mottagaren inte följer lagar och förordningar, identifiera federala program och utvärdera sådana program. Det andra steget, eller examen eller revision, är där revisorn faktiskt granskar det federala stödet och programmen. Planeringsstadiet betraktas som en integrerad del av den samlade revisionen eftersom det gör det möjligt för revisorn att utforma och utföra revisionen utifrån mottagarens egenskaper, egenskaper och behov som ska granskas.

Efterlevnadsrevision: Planeringsstadiet

Reviderad person med låg eller hög risk

Innan han bestämmer vilka federala program som ska granskas, måste revisorn först avgöra, baserat på specifika kriterier, om mottagaren är en högriskreviderad eller en lågriskreviderad . En granskad med hög risk är en mottagare som har en hög risk att inte följa federala lagar och förordningar, medan en granskad med låg risk är raka motsatsen. Den enhetliga vägledningen har ställt upp vissa krav som en mottagare måste uppfylla för att betraktas som en granskad med låg risk. Detta inkluderar följande som ska utvärderas för var och en av de två föregående revisionsperioderna:

Enstaka revisioner har utförts på årsbasis tidigare år.
Revisorns åsikter om de finansiella rapporterna och schemat för federala utgifter (diskuteras senare) var oförändrade.
Det finns inga materiella svagheter identifierade.
Revisorn har inte rapporterat några väsentliga tvivel om den granskades förmåga att fortsätta verksamheten.
Inget av de federala programmen hade granskningsresultat från något av följande under någon av de två föregående revisionsperioderna då de klassificerades som typ A-program:
- Internkontrollbrister som identifierats som väsentliga svagheter i revisionsberättelsen om intern kontroll för större program;
- En modifierad uppfattning om ett större program i revisionsberättelsen om större program; eller
- Kända eller sannolikt ifrågasatta kostnader som översteg fem procent av de totala federala utmärkelser som spenderades för ett typ A-program under revisionsperioden.

Den enhetliga vägledningen använder beslutsamheten med hög och låg risk för att reglera dollarbeloppet för federala utgifter som ska granskas. Även om det faktiska arbetet som krävs för en enda revision fastställs av revisorn, har OMB satt en gräns för granskning av högrisk- och lågriskreviderade personer. För högriskreviderade personer är revisorn skyldig att granska minst 40 % av allt federalt stöd som erhållits under året. För granskade med låg risk sänks den gränsen till 20 %.

Detta beslut påverkar hela den samlade revisionen eftersom revisorn anpassar revisionens omfattning i enlighet med detta. Eftersom revisorn måste lämna ett utlåtande till den federala regeringen om huruvida mottagaren och dess program följde lagar och förordningar, utför revisorn tillräckliga procedurer för att bekräfta att yttrandet är korrekt.

Identifiering av större program

Steg 1: Typ A eller Typ B

För att avgöra vilka federala program som ska granskas under efterlevnadsrevisionen identifieras federal assistans som mottagaren har spenderat (även kallad federala utgifter ) under ett år av federalt programnamn, federalt organ och CFDA-nummer . Dessa federala utgifter kombineras sedan för att fastställa det totala belopp som spenderats under året. Varje mottagare vars totala federala utgifter under ett år är lika med eller överstiger $750 000 kräver en enda revision. Om mottagaren inte uppfyller detta tröskelvärde krävs inte en enda revision, även om mottagaren kan välja att ha en programspecifik revision (en revision av ett enda federalt program, utan att granska hela enheten). När denna bestämning har utförts 2 CFR 200.518 att federala program kategoriseras i två grupper: Typ A-program och Typ B-program.

Typ A-program

Ett typ A-program är vilket federalt program som helst inom en mottagare som uppfyller följande kriterier.

Om de totala federala utmärkelser som spenderats under revisionsperioden är större än eller lika med 750 000 USD och mindre än eller lika med 25 miljoner USD, är alla program som spenderar mer än 750 000 USD Typ A.
Om de totala federala utmärkelserna som spenderas under revisionsperioden är större än 25 miljoner USD och mindre än eller lika med 100 miljoner USD, är alla program som spenderar mer än 3 % av de totala federala utmärkelserna Typ A.
Om de totala federala utmärkelser som spenderats under revisionsperioden är större än 100 miljoner USD och mindre än eller lika med 1 miljard USD, är alla program som spenderar mer än 3 miljoner USD Typ A.
Om de totala federala utmärkelser som spenderats under revisionsperioden är större än 1 miljard USD och mindre än eller lika med 10 miljarder USD, är alla program som spenderar mer än 0,3 % av de totala federala utmärkelserna Typ A.
Om de totala federala utmärkelser som spenderats under revisionsperioden är större än 10 miljarder USD och mindre än eller lika med 20 miljarder USD, är alla program som spenderar mer än 30 miljoner USD Typ A.
Om de totala federala utmärkelserna som spenderas under revisionsperioden är större än 20 miljarder USD, är alla program som spenderar mer än 0,15 % av de totala federala utmärkelserna Typ A.

Med andra ord, om en mottagare spenderade totalt 25 miljoner USD eller mindre i federal assistans, så anses varje enskilt program som förbrukade 750 000 USD eller mer vara en typ A. Om en mottagare spenderade 30 miljoner USD i federal assistans, då varje enskilt program som spenderade 900 000 USD eller mer (3 % × 30 miljoner USD) anses vara ett typ A-program. Särskild hänsyn måste tas till stora låneprogram vid bestämning av typ A-tröskeln.

Typ B-program

Ett typ B-program är varje enskilt program som inte uppfyller typ A-kraven.

Exempel

Exempel 1: Exemplets stad driver ett Section 8-program och spenderade 950 000 USD i Section 8-medel och 5 000 000 USD av totalt federalt stöd under året. Eftersom detta belopp inte överstiger 25 000 000 USD anses Section 8-programmet vara ett typ A-program eftersom 950 000 USD överskrider tröskeln på 750 000 USD.

Exempel 2: Genom att använda samma data i exempel 1 med undantaget att exempelstaden nu spenderade totalt 30 000 000 USD i federal assistans, skulle Section 8-programmet uppfylla tröskelvärdet för typ A eftersom 950 000 USD är större än 30 000 000 USD x 3 % (900 000 USD) .

Exempel 3: Genom att använda samma data i exempel 1 med undantaget att exempelstaden nu spenderade totalt 100 000 000 USD i federal assistans, skulle Section 8-programmet inte uppfylla tröskelvärdet för typ A eftersom 950 000 USD är mindre än 3 miljoner USD, och skulle vara anses vara ett typ B-program.

Steg 2 och 3: Riskbedömning

Efter att ha fastställt vilka program som är av typ A och typ B, kräver den enhetliga vägledningen att revisorn studerar och förstår verksamheten och den interna kontrollen av sådana program inom företaget, och utför och dokumenterar en riskbedömning baserad på en sådan studie för att avgöra om varje program har antingen hög eller låg risk att inte följa lagar och förordningar. Revisorn kan överväga många faktorer inklusive nuvarande och tidigare revisionserfarenhet, god eller dålig intern kontroll över federala program, många eller inga tidigare revisionsresultat, kontinuerlig eller bristande tillsyn som utövas av den federala regeringen över mottagaren, bevis eller kunskap om bedrägerier, och inneboende risk för det federala programmet.

För att ett typ A-program ska anses vara lågrisk enligt 2 CFR 200.518 måste det ha granskats som ett större program minst en gång under de senaste två åren och får inte ha haft:

Väsentliga svagheter i intern kontroll
En ändrad uppfattning i revisionsberättelsen
Kända eller sannolikt ifrågasatta kostnader som överstiger 5 % av de totala federala utgifterna för utmärkelser

För varje typ A-program som anses utgöra en hög risk att inte uppfylla kraven, kräver den enhetliga vägledningen att revisorn utför en efterlevnadsrevision av det programmet. För ett typ A-program som anses vara av låg risk, är revisorn inte skyldig att utföra en efterlevnadsrevision, även om den enhetliga vägledningen tillåter revisorn att göra det om han/hon väljer det. Även om riskbedömningen utförs av revisorn baserat på hans/hennes bedömning, har den enhetliga vägledningen två krav för att ett program ska anses vara lågrisk.

Vid bedömning av risken med typ B-program bör revisorer använda professionella bedömningar och kriterier som fastställs i den enhetliga vägledningen. Enligt 2 CFR 200.518 måste ett minsta antal typ B-program identifieras som högrisk, beräknat som 25 % av antalet lågriskprogram typ A (avrundat uppåt). Vid bedömning av risk uppmuntras revisorer att använda ett tillvägagångssätt som gör att olika program kan identifieras som högrisk över tid. Revisorn förväntas inte göra riskbedömningar på mindre typ B-program med utgifter som inte överstiger 25 % av typ A-tröskeln som fastställts i steg 1. Typ B-program som har låg risk att inte uppfylla kraven behöver inte granskas.

Steg 4: Fastställande av huvudprogram och täckningsprocent

Högrisk typ A och högrisk typ B-program anses vara stora program och måste granskas. Revisorn summerar sedan alla federala utgifter för utmärkelser för de identifierade större programmen och dividerar med de totala utgifterna för federala utmärkelser för enheten som helhet. För granskade med låg risk måste utgifterna för större program i procent av de totala utgifterna för tilldelning vara minst 20 %. För högriskreviderade personer höjs den erforderliga täckningsprocenten till 40 %. Om de identifierade större programmen inte uppfyller den erforderliga täckningsprocenten, måste revisorn välja ytterligare program att granska tills den erforderliga täckningsprocenten är uppfylld.

Efterlevnadsrevision: examensstadiet

Efter att revisorn har bestämt vilka federala program som ska granskas, utför revisorn en efterlevnadsrevision som granskar programmets verksamhet – granskar filer, dokument, kontrakt, kontroller etc. Revisorn undersöker i viss mån transaktioner mellan det federala programmet och andra parter . Dessa funktioner jämförs med de lagar och förordningar som gäller för ett program för att se om de överensstämde eller inte. Granskningen kräver inte att man observerar varje enskilt dokument och varje enskild process som genereras av programmet, trots det krävs att revisorn utför tillräckligt många åtgärder för att bilda sig en uppfattning om huruvida programmet (som helhet) överensstämmer med lagar och förordningar.

På grund av mängden federala föreskrifter har den federala regeringen tillhandahållit vissa guider och litteratur för att hjälpa revisorn i granskningen, vilket inkluderar OMB Compliance Supplement och efterlevnadskraven:

OMB-efterlevnadstillägg

OMB Compliance Supplement är en stor och omfattande guide skapad av OMB för enstaka revisioner, och anses vara det viktigaste verktyget för både revisorn och mottagaren när de utför, eller är föremål för, en enstaka revision. Den skapades efter ändringar 1996 av Single Audit Act och tjänar till att identifiera befintliga viktiga efterlevnadskrav som den federala regeringen förväntar sig att betraktas som en del av en Single Audit. Utan det skulle revisorer behöva undersöka tusentals lagar och förordningar för varje enskilt program för en mottagare för att avgöra vilka efterlevnadskrav som är viktiga för den federala regeringen. För enstaka revisioner ersätter tillägget alla byråers revisionsguider och andra revisionskravdokument för enskilda federala program.

Krav på överensstämmelse

Efterlevnadskrav är serier av direktiv som tillhandahålls av federala myndigheter som sammanfattar hundratals lagar och förordningar som är tillämpliga på federal assistans och är viktiga för en framgångsrik hantering av sådan assistans. OMB skapade 14 grundläggande och standardmässiga efterlevnadskrav som mottagarna alltid måste följa när de tar emot och använder federal assistans, och gav detaljerade förklaringar, diskussioner och vägledning om dem i OMB Compliance Supplement. Dessa efterlevnadskrav fungerar endast som riktlinjer för efterlevnad av de specifika lagar och förordningar som är tillämpliga på assistansen och deras mål är utformade för att vara generiska till sin natur, på grund av mängden olika federala program som tillhandahålls av regeringen. Till exempel har många federala program behörighetskrav för individer eller organisationer att delta i sådana program eftersom de har upprättats av antingen lagar, förordningar eller avtalsbestämmelser. Men även om kriteriet för att bestämma behörighet varierar från program till program, är målet med kravet på att "endast berättigade och kvalificerade individer eller organisationer deltar" konsekvent och universellt för alla federala stödprogram. Detta universella kriterium för behörighet kallas kravet på efterlevnad av behörighet .

Finansiell revision

Den samlade revisionen kräver att en mottagare upprättar finansiella rapporter som återspeglar dess finansiella ställning, verksamhetsresultat eller förändringar i nettotillgångar och, i förekommande fall, kassaflöden för det granskade räkenskapsåret. Den samlade revisionen kräver också att en finansiell revision utförs på mottagaren som inkluderar såväl den federala assistansverksamheten som den icke-federala assistansverksamheten. Tester av transaktioner och kontosaldon görs för att säkerställa att den information som presenteras i de finansiella rapporterna och noter till dessa i allt väsentligt presenteras rättvisande i enlighet med god redovisningssed. Dessutom måste mottagaren förbereda ett schema över utgifter för federala utmärkelser (SEFA), som är kompletterande information till de finansiella rapporterna som är unika för mottagare av federalt stöd som beskriver all federal assistans som mottagaren har spenderat under året, kategoriserad efter federalt program. Revisorn ska sedan granska och rapportera om detta schema "i förhållande till" bokslutet som helhet.

Datainsamlingsformulär och rapporteringspaket

Efter att den samlade revisionen är avslutad förbereder mottagaren två dokument: ett "Datainsamlingsformulär" och ett "Rapporteringspaket". Datainsamlingsformuläret, Form SF-SAC, är ett standardformulär som i grunden är en sammanfattning av Single Audit. Den innehåller detaljer om revisorn, en lista över de federala programmen som granskats och en sammanfattning av eventuella revisionsresultat som rapporterats av revisorn. Rapporteringspaketet innehåller alla revisorns slutrapporter tillsammans med mottagarens bokslut. Det inkluderar:

Revisionsberättelser
Management Discussion and Analysis (MD&A) – Detta fungerar som en introduktion till mottagarens finansiella rapporter där mottagarens ledning (t.ex. guvernörer, i fallet med stater, borgmästare, i fallet med städer, president, i fallet med många ideella organisationer ) diskuterar resultatet av verksamheten och annan finansiell information, ger insikt och detaljerad beskrivning om mottagaren själv.
Mottagarens finansiella rapporter – Detta innehåller de finansiella rapporterna som krävs av Governmental Accounting Standards Board (GASB), som inkluderar de statliga rapporterna såväl som fondens finansiella rapporter.
Mottagarens noter till de finansiella rapporterna – Detta inkluderar alla noter och upplysningar för de finansiella rapporterna som krävs av US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP).
Tilläggsinformation – Detta avsnitt innehåller både finansiell och icke-finansiell information om mottagaren som inte täcks av MD&A eller de finansiella rapporterna och deras respektive noter.
Schema för utgifter för federala utmärkelser – Detta dokument beskriver alla utgifter för federalt stöd som mottagaren gjort under revisionsperioden, kategoriserade av det federala programmet och den federala myndigheten.
Schema för iakttagelser och ifrågasatta kostnader – Om revisorn upptäcker situationer där mottagaren inte följt lagar och förordningar, där den interna kontrollen är bristfällig, eller en situation med olagliga handlingar eller bedrägerier, är revisorn skyldig att rapportera sådana situationer i detta avsnitt, samt eventuella ifrågasatta kostnader. Ifrågasatta kostnader är belopp som mottagaren har förbrukat, men som revisorn har fastställt att de inte var tillåtna och måste återlämnas till den federala regeringen.
Schema för tidigare revisionsresultat – I det här avsnittet är revisorn skyldig att följa upp och rapportera om mottagarens korrigerande åtgärder av eventuella revisionsresultat som rapporterats under tidigare år.

Både datainsamlingen och rapporteringspaketet förvaras av mottagaren med kopior som skickas till Federal Audit Clearinghouse (FAC) och till alla federala myndigheter som specifikt begär det. Federala riktlinjer kräver att mottagarna lämnar in dokumenten inte mer än 30 dagar efter att revisorn lämnat sina rapporter eller 9 månader efter den sista dagen av revisionsperioden, beroende på vilket som inträffar först.

Förlängning

Den 19 mars 2020 utfärdade Office of Management and Budget ett memo som tillåter vissa förlängningar av tidsfrister på grund av covid-19-pandemin . För prismottagare med räkenskapsårets slut till och med den 30 juni 2020 tillåts en byrå att förlänga mottagarnas deadlines för att slutföra och skicka in ett enda revisionspaket med upp till sex månader. För prismottagare med räkenskapsårsslut mellan 1 juli och 30 september 2020, tillåts en byrå att förlänga mottagarnas deadlines för att slutföra och skicka in ett Single Audit-paket med upp till tre månader.

Förlängningen kan ges automatiskt, men mottagarna bör fortfarande behålla dokumentation om hur pandemin minskade dess operativa kapacitet och hur priset påverkades.

Den 18 juni 2020 utfärdade Office of Management and Budget ett memo där det sägs att förlängningar inte längre är tillåtna för organisationer med 2020 års slut eftersom "under Coronavirus-pandemin lärde sig många mottagare funktionerna och nu får erfarenheten att utföra målen för de federala programmen på distans med begränsad tillgång till deras fysiska kontor."

Revisoransvar

Revisorn är ansvarig för att genomföra den faktiska revisionen av mottagaren i enlighet med Generally Accepted Government Auditing Standards (GAGAS) och att använda vägledningen från OMB Circular A-133 och dess Compliance Supplement, som alla fastställer vissa regler att följa under Enskild revision. Revisorn ska fastställa revisionsmål som avgör om mottagaren följt lagar och förordningar. De måste undersöka mottagarens federala assistanspriser och program för att fastställa tillämpligheten av specifika lagar och förordningar. De måste förstå mottagaren, dess organisation, verksamhet, interna kontrollsystem och förmåga att ansvarsfullt hantera federalt stöd. De måste utföra revisionsåtgärder (av vilka några föreslås av Compliance Supplement) för att uppfylla dessa revisionsmål.

Revisorn måste förstå mottagarens interna kontrollsystem för att avgöra om mottagaren har lämpliga skyddsåtgärder som hjälper till att hantera federalt bistånd på ett ansvarsfullt sätt. Efter att ha erhållit tillräcklig kunskap om det systemet måste revisorn utföra revisionsprocedurer för att verifiera att mottagarens interna kontrollsystem fungerar korrekt, och att mottagarens federala programverksamhet följer lagar och förordningar (t.ex. efterlevnadsrevisionsdelen av Single Audit).

Som en del av Single Audit måste revisorn förbereda och lämna in tre individuella rapporter till mottagaren och till den federala regeringen. Den första rapporten är en åsikt, eller en disclaimer därav, om huruvida mottagarens finansiella rapporter presenteras i enlighet med USA:s allmänt accepterade redovisningsprinciper, identisk med en finansiell revisionsrapport om en icke-mottagande enhet. Den andra rapporten handlar om status för intern kontroll i förhållande till bokslut och större program. Den tredje rapporten är en åsikt, eller en disclaimer därav, om i vilken grad mottagaren har följt lagar, förordningar och villkoren för de federala assistansutmärkelserna. Efter de två senaste rapporterna, om den samlade revisionen gav revisionsresultat, måste revisorn utarbeta det schema över resultat och ifrågasatta kostnader som diskuterats tidigare.

Revisorns bedömning är nödvändig för att fastställa vilka revisionsåtgärder som är tillräckliga för att uppnå revisionsmålen, och om ytterligare eller alternativa revisionsåtgärder behövs för att uppnå sådana mål. Revisorn ansvarar för att fastställa arten, tidpunkten och omfattningen av de revisionsåtgärder som är nödvändiga för att uppfylla revisionsmålen (dvs. det är revisorn som bestämmer den nödvändiga mängden av hans/hennes revisionsarbete som behövs för att bilda sig en uppfattning om huruvida mottagaren följt lagar och förordningar).

Se även

Anteckningar

Primära källor

United States Office of Management and Budget Circular A-133, Audits of States, Local Governments and Non-Profit Organizations , som reviderat den 26 juni 2007.
United States Office of Management and Budget OMB Circular A-133: Compliance Supplement
United States Office of Management and Budget; Office of Federal Financial Management, The Single Audit

OMB-cirkulär

United States Office of Management and Budget Circular A-21, "Cost Principles for Educational Institutions"
United States Office of Management and Budget Circular A-87, "Kostnadsprinciper för statliga, lokala och indiska stamregeringar"
United States Office of Management and Budget Circular A-110, "Enhetliga administrativa krav för anslag och avtal med institutioner för högre utbildning, sjukhus och andra ideella organisationer"
United States Office of Management and Budget Circular A-122, "Cost Principles for Non-profit Organizations"
United States Office of Management and Budget Circular A-133, "Audits of States, Local Governments and Non-Profit Organizations"
United States Office of Management and Budget Circular A-133 Compliance Supplement

Sekundära källor

Resurscentret för enhetlig revision ;
Federal Grants Management Handbook , Thompson Publishing Group
Single Audit Information Service , Thompson Publishing Group
Warren Ruppel (2003), Miller icke-vinstdrivande organisationsrevisioner med enstaka revisioner: 2003–2004, Aspen Law & Business, ISBN 0-7355-3741-0
Rhett D. Harrell (4 maj 2006), Local Government and Single Audits 2006, CCH (Wolters Kluwer), ISBN 0-8080-9023-2
The Single Audit Act: Revisioner av stater, lokala myndigheter och ideella organisationer ; AICPAs revisionskommittés verktygslåda: ideella organisationer; American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

externa länkar

Webbplats för OMB Grants Management
Katalog över Federal Domestic Assistance webbplats . Den innehåller en lista över alla icke- klassificerade federala program för vilka utmärkelser delas ut till mottagare.
Chief Financial Officer's Council ("Grundläggande information om en enda revision" och "Var du kan få hjälp" publiceras här.)
IGnets Single Audit Library