Betydande närvarotest

Substantial Presence Test (SPT) är ett kriterium som används av Internal Revenue Service (IRS) i USA för att avgöra om en individ som inte är medborgare eller lagligen permanent bosatt i det senaste förflutna kvalificerar sig som "resident för skatteändamål" eller en "utländska medborgare för skatteändamål"; det är en form av fysisk närvarotest . SPT bör användas i samband med Green Card Test (kriteriet att individen hade ett giltigt Green Card när som helst på året). En individ som uppfyller antingen ett eller båda av dessa tester behandlas som invånare i skattehänseende.

Sammanfattning av testet

Formel som används av IRS

SPT har ett antal undantag. Om man bortser från undantagen är kriteriet följande. Observera att kriteriet används för att fastställa bosättning i skattesyfte för personer som inte är medborgare och misslyckas med Green Card-testet.

• Individen måste ha varit fysiskt närvarande i USA i minst 31 dagar under det år då skattedeklarationen lämnas in; och
• Summan av (antal dagar närvarande under beskattningsåret) + (1/3)(antal dagar under året före beskattningsåret) + (1/6)(antal dagar under året två år före beskattningsåret ) måste vara minst 183.

Särskilt varje individ som var i USA i en status som inte var undantagen i mer än 6 månader under skatteåret är kvalificerad för SPT och (såvida de inte är undantagna baserat på något av undantagen) måste behandlas som inhemska i skattehänseende .

Definition av USA för fysisk närvaro

"Fysisk närvaro i USA" avser närvaro i ett eller flera av följande områden:

• Alla 50 stater och Washington DC
• USA:s territorialvatten (ca 12 sjömil ut från gränsen mellan land och hav).
• Havsbotten och underjorden i de undervattensområden som gränsar till USA:s territorialvatten och över vilka USA har exklusiva rättigheter enligt internationell rätt att utforska och exploatera naturresurser (cirka 200 nautiska mil ut från gränsen mellan land och hav).

Dagar av fysisk närvaro

Varje dag som en individ var fysiskt närvarande i något USA under någon del av dagen räknas som en dag av fysisk närvaro, med följande undantag:

• Dagar som pendlar till jobbet i USA från en bostad i Kanada eller Mexiko för dem som regelbundet pendlar från Kanada eller Mexiko. IRS definierar "regelbundet" som mer än 75 % av arbetsdagarna under arbetsperioden. Dagar i USA för hela dagen kan inte undantas på denna grund.
• Dagar i USA under mindre än 24 timmar när man är på transit mellan två platser utanför USA.
• Dagar i USA som besättningsmedlem på ett utländskt fartyg.
• Dagar man inte kan lämna USA på grund av ett medicinskt tillstånd som uppstått i USA (se undantaget för medicinskt tillstånd nedan).
• Dag ett är en undantagen individ (se avsnittet om undantag för särskild status nedan).

Gäller hela beskattningsåret

Individer som uppfyller det väsentliga närvarotestet vid tidpunkten för skatteinlämningen behandlas som inhemska i skattehänseende för den del av kalenderåret som börjar från och med den första dagen av fysisk närvaro i USA inklusive den del av året innan de samlar på sig en betydande närvaro i USA.

Det kan leda till mindre inkonsekvenser och komplikationer i skattedeklarationen. Medan individen fick betalt av en arbetsgivare innan han samlade på sig en betydande närvaro, kan arbetsgivaren ha arbetat under antagandet att individen skulle vara utländska i skattesyfte och använda skatteavdragslagarna och rapporteringskraven förknippade med att anställa utländska personer. Vid tidpunkten för skatteanmälan måste eventuella retrospektiva inkonsekvenser mellan den status som arbetsgivaren trodde att individen hade vid den tidpunkten och den status som den ser ut att vara vid årets slut stämmas av.

En individ kan dock välja att undanta de första 10 dagarna (det vill säga mindre än den 31-dagarsperiod som krävs för det väsentliga närvarotestet) om individen har möjlighet att etablera en närmare anknytning till ett främmande land och individens skattehem var främmande land.

Betydelse

Skatteblanketter att arkivera

Invånare för skatteändamål är i allmänhet skyldiga att lämna in formulär 1040 eller en av dess varianter (formulär 1040A eller formulär 1040EZ). Icke-bosatta för skatteändamål är i allmänhet skyldiga att lämna in formulär 1040NR (eller dess variant, formulär 1040NR-EZ). För dem som inte är bosatta i skattehänseende görs relevant information om när personen var närvarande i USA, och beräkningarna baserade på det för att visa att personen inte klarar SPT, i Schedule OI, som är den femte och sista sida av blankett 1040NR. De som annars skulle kvalificera sig som bosatta för skatteändamål enligt SPT, men som söker ett undantag, kan behöva lämna in ytterligare formulär (som formulär 8840 eller formulär 8843) som diskuteras i avsnittet om undantag .

Skatteskyldighet

Utländska medborgare i skattehänseende kanske inte får ta det schablonavdrag som är tillgängliga för invånare i skattehänseende. Skattebefrielserna (såväl som källbefrielserna) som är tillåtna för en utländsk person beror på arten av skatteavtal mellan utlandets hemvistland och USA.

Utländska medborgare som har vissa typer av status (F, J, M och Q) är inte heller skyldiga att betala socialförsäkring eller Medicare-skatt för anställning som faller inom deras status. Detta är dock inte riktigt specifikt för utländska medborgare, eftersom invånare för skatteändamål (inklusive medborgare och gröna kortinnehavare) också är befriade från socialförsäkrings- och Medicare-skatter för inkomster där arbetsgivaren är utbildningsinstitution, med förbehåll för ett antal varningar. Emellertid blir distinktionen relevant för anställning på campus som inte görs av universitetet, såväl som för anställning utanför campus som genomförs under valfri praktik eller läroplan : studenter i sådan anställning måste betala socialförsäkrings- och Medicare-skatter om och endast om de har blivit skattemässigt bosatta.

Förhållandet mellan skattemässigt hemvist och medborgarskap och immigrationsstatus

Skatterättslig bosättning innebär inte permanent bosättning

Det är möjligt att vara skattemässigt bosatt i USA men inte permanent bosatt i USA. En icke-medborgare kan vara permanent bosatt i USA endast genom att inneha ett grönt kort . Å andra sidan kan personer på icke-invandrarvisum mycket väl behandlas som bosatta i skattehänseende.

Bosatta och utländska utlänningar

• En person med hemvist i skattehänseende som inte är en amerikansk medborgare kallas i skattehänseende en bosatt utlänning.
• En icke-bosatt för skatteändamål som inte är en amerikansk medborgare kallas en icke-bosatt utlänning för skatteändamål.

Undantag

Vissa utlänningar (dvs personer som inte är medborgare) kan göra anspråk på undantag från testet för betydande närvaro.

Utländsk regeringsrelaterad individ

En utländsk regeringsrelaterad individ är en individ (eller en medlem av individens närmaste familj) som är tillfälligt närvarande i USA:

• Som heltidsanställd i en internationell organisation,
• På grund av diplomatisk status, eller
• På grund av ett visum (annat än ett visum som ger laglig permanent uppehållstillstånd) som finansministern fastställer representerar diplomatisk eller konsulär status på heltid.

De relevanta viseringar som motsvarar dessa undantag är A-visum och G-visum . Dessa visum inkluderar både visum som beviljas personer som är direkt involverade i regeringsrelaterade eller diplomatiska jobb, och deras makar och minderåriga barn.

Det finns ingen gräns för antalet dagar som kan uteslutas från det väsentliga närvarotestet för en utländsk regeringsrelaterad individ.

Specialstatus: F, J, M, Q, medicinska tillstånd eller idrottare

Vid beräkning av närvarodagar för det omfattande närvarotestet kan en person utesluta några kalenderår som är närvarande på ett F-visum , J-visum , M-visum eller Q-visum (antalet kalenderår varierar beroende på status). Dessutom kan individer utesluta dagar av närvaro på grund av medicinska tillstånd och om de deltar i välgörenhetsidrottsevenemang. De fyra möjliga typerna av undantag är uttryckligen:

• Tillfällig närvaro i USA som student på F-visum , J-visum , M-visum eller Q-visum. Det är möjligt att utesluta endast de första fem kalenderåren av närvaro från det väsentliga närvarotestet. Dessutom är det möjligt att använda undantaget högst 5 gånger.
• Tillfällig närvaro i USA som lärare eller praktikant under J-visum eller Q-visum. Det är möjligt att utesluta högst tre år av en sammanhängande period på sex år. Det finns några andra varningar för användningen av denna status också.
• Dagar av närvaro i USA eftersom individen inte kunde lämna på grund av ett medicinskt tillstånd.
• Dagar av närvaro i USA som professionell idrottare för ett välgörenhetsevenemang.

En person som söker befrielse på detta sätt måste lämna in formulär 8843 tillsammans med sin skattedeklaration. Faktum är att även de som inte har någon inkomst behöver lämna in formulär 8843 för att informera IRS om att de är i studentstatus och inte är bosatta för skatteändamål. För de med skattepliktig inkomst måste blankett 8843 lämnas in som en del av skattedeklarationen senast den vanliga deadline för skatteinlämning (15 april, men kan skjutas upp till sex månader till den 15 oktober) och för dem utan skattepliktig inkomst, inlämningsdeadline är den 15 juni.

Närmare koppling till ett främmande land

Det finns två "närmare anslutning"-undantag tillgängliga:

• Undantaget för närmare anslutning är tillgängligt för alla utlänningar. För att kvalificera sig för detta måste individen skicka in formulär 8840.
• endast tillgänglig för utländska studenter. För att kvalificera sig för detta måste studenten skicka in blankett 8843.

Utomjordingar med dubbla statusar

Första års val

Vissa utlänningar kan, under vissa omständigheter, välja att lämna in deklarationer med "dubbel status", och behandla en del av sitt beskattningsår som i status som utländskt bosatt och en del av det i status som bosatt. För att kunna välja att anmäla sig som utlänning med dubbel status måste en individ uppfylla båda följande krav:

• Var närvarande i USA i minst 31 dagar i rad under beskattningsåret
• Var närvarande i USA under minst 75 % av antalet dagar som börjar med den första dagen av 31-dagarsperioden och slutar med den sista dagen av skatteåret. För kravet på 75 % kan 5 dagars frånvaro från USA behandlas som dagar av närvaro i USA.

Om individen väljer att anmäla sig som utlänning med dubbel status, är startdatumet för vistelsen för beskattningsåret den första dagen av den tidigaste 31-dagarsperioden (beskriven i (1) ovan) som har valts för att kvalificera sig för valet.

Det alternativet används vanligtvis av personer som förväntar sig att bli bosatta för skatteändamål under nästa år.

Alternativ relaterade till makar och gemensam arkivering

Personer som ansöker tillsammans med sina makar kan ha möjlighet att välja att ansöka som bosatta för hela året trots att de annars har dubbel status.

Liknande tester i andra länder

• Lagstadgad uppehållstest i Storbritannien
• Fysisk närvarotest , används för att fastställa skattestatusen för amerikanska medborgare och permanent bosatta som bodde eller tjänade inkomst utomlands.

externa länkar

• Betydande närvarotest (IRS-sida)