Unicap

UNICAP är en förkortning för " Uniform Capitalization ", ett skattebegrepp som regleras av United States Internal Revenue Code § 263A ( IRC § 263A ) .

Introduktion & allmän regel

De "enhetliga kapitaliseringsreglerna" eller UNICAP-reglerna var i huvudsak en kodifiering av resultatet av fallet Commissioner v. Idaho Power Co. , 418 US 1 (1974)

UNICAP-reglerna kräver att en skattebetalare aktiverar alla direkta och indirekta kostnader som de ådrar sig i produktionen av fast eller materiell personlig egendom som kan allokeras till den egendomen. Därför skulle en skattebetalare till exempel behöva aktivera inte bara de direkta kostnaderna som de ådrar sig för att bygga en byggnad, som att betala anställda , utan också alla indirekta kostnader, som byggrelaterade avskrivningar .

Tillämplighet

UNICAP-reglerna gäller generellt för:

1. fast eller materiell lös egendom producerad av den skattskyldige, och
2. reala eller personliga kapitaltillgångar som förvärvas av den skattskyldige för vidareförsäljning.

I denna definition ingår inte varulager av den skattskyldige eller annan egendom av sådant slag som lämpligen skulle ingå i den skattskyldiges inventarie om den fanns till hands vid utgången av beskattningsåret, eller egendom som innehas av den skattskyldige huvudsakligen för försäljning till kunder i sin ordinarie verksamhet eller verksamhet, det vill säga inventarieegendom.

Direkta kostnader

För UNICAPs syfte inkluderar direkta kostnader direkta materialkostnader (kostnaderna för de material som blir en integrerad del av specifik egendom och de material som konsumeras i den ordinarie produktionen) och direkta arbetskostnader (arbetskraft inkluderar heltid och deltidsanställda, samt kontraktsanställda och oberoende entreprenörer och övertidsersättning, semesterersättning, löneskatter, bland annat.)

Indirekta kostnader

Indirekta kostnader inkluderar sådana saker som indirekta arbetskostnader , kostnader för personalförmåner , indirekta materialkostnader , inköpskostnader, hanteringskostnader, lagringskostnader, hyra , skatter, försäkringar, verktyg , ingenjörs- och designkostnader, verktyg och utrustning, anbudskostnader, räntor och licens- och franchisekostnader. Denna lista är dock inte uttömmande, och Tres. Reg. bör konsulteras för en fullständig lista.

Undantag

IRC § 263(A) har flera undantag från UNICAP-reglerna. Dessa undantag inkluderar: skattebetalare med $25 000 000 (justerat för inflation) eller mindre genomsnittliga årliga bruttointäkter under de senaste tre åren; egendom för personligt bruk; timmer och vissa prydnadsträd, och; frilansande författare, fotografer och konstnärer. Dessutom har ränta en egen specialregel som begränsar dess kapitalisering endast till den ränta som betalas eller uppkommer under produktionsperioden.