Commissioner v. Idaho Power Co.
| Commissioner v. Idaho Power Co. | |
|---|---|
| |
|
Argumenterad 27 februari 1974 Beslutad 24 juni 1974 | |
| Fullständigt ärendenamn | Commissioner of Internal Revenue v. Idaho Power Co. |
| Citat | 418 US 1 ( mer ) 94 S. Ct. 2757; 41 L. Ed. 2d 535
|
| Fallhistorik | |
| Tidigare | Idaho Power Co. v. Commissioner , 29 TCM (CCH) 383, TC Memo. 1970-83; omvänt, 477 F.2d 688 ( 9:e omr. 1973); cert . beviljat, 414 U.S. 999 (1973). |
| Innehav | |
| Den utrustningsavskrivning som kan hänföras till den skattskyldiges konstruktion av kapitalanläggningar måste aktiveras enligt § 263(a)(1). | |
| Domstolsmedlemskap | |
| |
| Fallutlåtanden | |
| Majoritet | Blackmun, tillsammans med Burger, Brennan, Stewart, White, Marshall, Powell, Rehnquist |
| Meningsskiljaktighet | Douglas |
| Tillämpade lagar | |
| I.RC § 161 , § 167 , § 261 , § 263 | |
Commissioner v. Idaho Power Co. , 418 US 1 (1974), var ett fall i USA:s högsta domstol .
Bakgrund
Taxpayer , Idaho Power Co., använde sin egen utrustning och sina anställda för att förbättra och utöka sina kapitalfaciliteter. I sina böcker aktiverade Idaho Power den konstruktionsrelaterade avskrivningen på denna utrustning som användes för konstruktion av kapitaltillgången . Men för inkomstskatteändamål drog skattebetalaren av hela avskrivningsbeloppet på utrustning som användes vid konstruktionen av kapitaltillgången enligt § 167(a) inklusive det belopp som aktiverats som byggkostnader.
Problem
Huruvida, för federala inkomstskatteändamål, en skattskyldig är berättigad till ett avdrag från bruttoinkomsten enligt § 167(a) i koden för värdeminskning på utrustning som den skattskyldige äger och använder för att bygga sina egna kapitalanläggningar, eller om kapitaliseringsbestämmelsen i § 263(a)(1) i koden spärrar avdraget.
Regel
Byggrelaterade utgiftsposter, såsom verktyg, material och löner till byggnadsarbetare, behandlas som en del av kostnaden för anskaffning av en anläggningstillgång. Skälig lön som betalas för att bedriva näringsverksamhet eller näringsverksamhet berättigar till avdrag från bruttoinkomsten, men när lön betalas i samband med uppförande eller förvärv av en anläggningstillgång ska den aktiveras och har då rätt att skrivas av under livslängden. sålunda förvärvad kapitaltillgång.
§ 263(a)(1) i Internal Revenue Code nekar avdrag för varje belopp som betalats ut för konstruktion eller permanent förbättring av anläggningar. Detta sträcker sig till kostnaden för förvärv, konstruktion eller uppförande av byggnader. Treas. Reg. § 1.263(a)-2(a).
Ansökan
Kostnaden för den transportutrustning som användes för byggnadsverksamheten betalades ut på samma sätt som kostnaden för förnödenheter, material och byggnadsarbetarnas löner. Skattebetalaren ifrågasätter inte aktiveringen av dessa andra poster, eftersom de är delar av kostnaden för att förvärva en kapitaltillgång. Därmed bör även anläggningsrelaterade avskrivningar aktiveras.
§ 161 och § 261 i Internal Revenue Code kräver att kapitaliseringsbestämmelsen i § 263(a) har företräde framför fakta här framför § 167(a).
Slutsats
Den utrustningsavskrivning som kan hänföras till den skattskyldiges uppförande av kapitalanläggningar ska aktiveras.
Betydelse
Detta mål handlar om kostnader och skattekonsekvenser relaterade till att producera fast och materiell lös egendom, när en skattskyldig konstruerar egendom istället för att köpa den. Detta resultat kodifierades i § 263A i Internal Revenue Code (känd som de enhetliga kapitaliseringsreglerna eller Unicap- reglerna). Detta kräver aktivering av alla direkta och indirekta kostnader som kan allokeras till konstruktion eller produktion av fast egendom eller materiell lös egendom. Det gäller även anskaffning av inventariematerial och löner som betalas till byggherrar eller andra produktionsarbetare.
Direkta kostnader inkluderar råvaror och löner som betalas till byggare eller andra produktionsarbetare. Treas. Reg. § 1.263A-1(e)(2).
Indirekta kostnader inkluderar reparationer, avskrivningar, verktyg, hyra, omsättningsskatt, fastighetsskatt, försäkringar, förvaring och paketering. Treas. Reg. § 1.263A-1(e)(3).
Se även
externa länkar
Texten till Commissioner v. Idaho Power Co. , 418 U.S. 1 (1974) är tillgänglig från: Findlaw Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (ljud av muntlig argumentation)