USA mot Davis (1962)
| USA mot Davis | |
|---|---|
| |
|
Argumenterad 28 mars 1962 Avgörs 4 juni 1962 | |
| Fullständigt ärendenamn | USA mot Thomas Crawley Davis, et al. |
| Citat | 370 US 65 ( mer ) 82 S. Ct. 1190; 8 L. Ed. 2d 335
|
| Fallhistorik | |
| Tidigare | Davis v. United States , 287 F.2d 168 ( Ct. Cl. 1961); cert . beviljat, 368 U.S. 813 (1961). |
| Innehav | |
| En skattebetalare redovisar en vinst på överföringen av uppskattad egendom för att uppfylla en rättslig förpliktelse | |
| Domstolsmedlemskap | |
| |
| Case åsikt | |
| Majoritet | Clark, anslöt sig enhälligt |
| Frankfurter, White deltog inte i behandlingen eller beslutet av ärendet. | |
Åsidosatt av | |
| I.RC § 1041 | |
United States v. Davis , 370 US 65 (1962), är ett federalt inkomstskattemål som argumenterades inför Förenta staternas högsta domstol 1962, som hävdade att en skattebetalare erkänner en vinst på överföringen av uppskattad egendom för att uppfylla en rättslig skyldighet.
År 1984, "efter att ha hört kritik av Davis/ Farid -regeln i många år," åsidosatte kongressen huvudinnehavet: Enligt § 1041(a) ska ingen vinst eller förlust erkännas av överlåtaren-make (eller tidigare make, men " endast om överlåtelsen är en följd av skilsmässa"); Som en följd därav föreskrivs i § 1041(b) att överlåtarens grund ska överföras till den förvärvande makens händer. (För överföringar mellan makar åsidosätter alltså §1041(b) regeln om lägre kostnad eller marknadspris för att fastställa förlust vid efterföljande försäljning av en gåva, i §1015.)
Fakta
I enlighet med ett separationsavtal gick skattebetalarens (ex-)hustru med på att avstå från eventuella anspråk eller äktenskapliga rättigheter , i utbyte mot vilket han överförde 1 000 aktier i DuPont till henne . Dessa aktier hade kostat honom 74 775,37 USD och hade ökat till 82 250 USD vid tidpunkten för överföringen.
Regeringen argumenterade för att uppskattningen borde inkluderas i den skattskyldiges bruttoinkomst, och såg överlåtelsen av egendom som ett utbyte för att frigöra en självständig rättslig förpliktelse. Den skattskyldige menade att uppskattningen inte borde räknas som bruttoinkomst , eftersom överlåtelsen snarare liknade en bodelning mellan delägare än en försäljning som resulterade i vinst.
Innehav
Högsta domstolen ansåg att värdeökningen på 7 000 USD skulle räknas som bruttoinkomst , eftersom "det realiserade beloppet" från utbytet är det verkliga marknadsvärdet av de frigivna äktenskapliga rättigheterna, vilket i det här fallet skulle vara lika med värdet på den överförda aktien. "
Ytterligare resonemang
Domstolen stärkte sin ståndpunkt genom att hävda att den lägre domstolens avgörande (att värdet av de frigivna äktenskapsrättigheterna är obestämbart och därför inte ingår i bruttoinkomsten) skulle kunna skada den skattskyldiges make, eftersom hennes grund i aktierna inte skulle innefatta värdeökningen på 7 000 USD , och hon skulle behöva ta med detta i sin bruttoinkomst om hon bestämde sig för att sälja aktierna.
Åsidosatt av kongressen
Som svar på detta beslut antog kongressen Internal Revenue Code § 1041 . Denna stadga föreskriver att, i allmänhet, "ingen vinst eller förlust ska redovisas vid överlåtelse av egendom från en individ till...(2) en tidigare make, utan endast om överlåtelsen är en följd av skilsmässa."
Davis specifika innehav, ändrar den inte den allmänna regeln – att "en skattebetalare erkänner en vinst på överföringen av uppskattad egendom för att uppfylla en rättslig förpliktelse."
Dessa lagändringar ansågs av de flesta skattespecialister som försenade och välkomna, eftersom Davis/ Farid -regeln hade ett antal svagheter:
- Det hade varit en komplicerande faktor vid skilsmässauppgörelser
- Det resulterade i en bättre behandling för invånare i delstater med gemensam egendom (eftersom tjänsten hade ansett att den inte skulle tillämpa Davis på en jämlik uppdelning av gemensam egendom) än för invånare i jurisdiktioner enligt common law.
- Det ökade avsevärt finansministeriets verkställighetsbörda – statskassan löpte risken att vinst inte skulle rapporteras av någondera maken, såvida den inte var beredd att granska varje betydande fastighetsuppgörelse:
- Överlåtande makar verkade ibland inte känna till Davis eller tycka att det var kontraintuitivt och underlät därför ofta att rapportera sin skattepliktiga vinst när egendom överfördes.
- Däremot beräknade de övertagna makar, väl medvetna om Farid , nästan undantagslöst sin vinst(förlust) vid efterföljande försäljning genom att använda en bas lika med verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för mottagandet.
Se även
Vidare läsning
- Brown, Karen B. (2002). "Berättelsen om Davis : Överföringar av egendom efter skilsmässa" . I Caron, Paul L. (red.). Skattehistorier: En djupgående titt på tio ledande federala inkomstskatteärenden . New York: Foundation Press. s. 131–154 . ISBN 1-58778-403-3 .
externa länkar
- Text från United States v. Davis , 370 U.S. 65 (1962) är tillgänglig från: CourtListener Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (ljud av muntlig argumentation)