Stort bad
| Del av en serie om |
| redovisning |
|---|
 |
Big Bath in accounting är en vinsthanteringsteknik där en engångsavgift tas mot intäkter för att minska tillgångarna , vilket resulterar i lägre kostnader i framtiden. Avskrivningen tar bort eller minskar tillgången från de finansiella böckerna och resulterar i lägre nettoresultat för det året. Målet är att "ta ett stort bad" på ett enda år så att kommande år kommer att visa ökad nettoinkomst.
Denna teknik används ofta under ett år när försäljningen minskar från andra externa faktorer och företaget skulle rapportera en förlust i alla händelser. Till exempel lager som värderas i böckerna till 100 USD per artikel ned till 50 USD per objekt, vilket resulterar i en nettoförlust på 50 USD per objekt under innevarande år. Notera att denna nedskrivning inte har någon kontanteffekt. När samma inventarie säljs senare år för $75 per artikel, rapporterar företaget en inkomst på $25 per artikel i den framtida perioden. Denna process tar en lagerförlust och förvandlar den till en "vinst". Företag kommer ofta att vänta till ett dåligt år med att använda denna "stora bad"-teknik för att "städa upp" balansräkningen.
Även om processen avskräcks av revisorer , används den fortfarande. På senare tid General Motors och andra amerikanska företag gjort stora nedskrivningar av balansräkningstillgångar som resulterat i massiva förluster. Samma resultat kan uppnås genom att på ett år registrera de framtida kontantkostnaderna för förväntad stängning av fabriker eller uppsägningar av anställda. Målet är att ta dessa förluster på en gång, så att framtida perioder kan visa positivt nettoresultat.
Incitament
Incitamenten bakom denna vinsthanteringsteknik varierar. En utbredd uppfattning om varför företag använder denna teknik är att förbättra externt rykte och vädja till investerare och fordringsägare. I de flesta stora företag är chefer ansvariga för finansiell rapportering. Detta ger chefer incitamenten av bias-rapportering för att öka företagets rykte och att tillskriva dessa vinster till sin egen förmåga. Andra möjliga orsaker till att vissa chefer har incitament att manipulera sin företags finansiella rapportering är för högre lön och erkännande av deras förmåga att öka vinsten. Man tror ofta att intjänande ledningsaktiviteter är vanliga före och efter ledningsbyten. Andra incitament kan således möjligen ledas av ledningens omsättning.
Lönehantering
Ofta använder chefer rapporteringsstrategier oavsett om de externa användarna är naiva och ignorerar ledningens förmåga att manipulera intäkter eller om användarna är sofistikerade och korrekt kan härleda ledningens avslöjandestrategi. När tiderna är dåliga för företagen ekonomiskt, som en finansiell rapporteringsstrategi, kommer chefer att underrapportera intäkter med det maximala de kan under den aktuella perioden, för att rapportera högre framtida intäkter. Å andra sidan, i både akademisk press och affärspress, har intäktshantering negativa konnotationer eftersom det antyder att ledningen manipulerar inkomster till nackdel för investerare och andra externa användare. Dessutom strider partisk finansiell rapportering mot GAAP-regler.
Redovisningsstandarder
En källa finner att bortsett från chefers och revisorers incitament, har redovisningsstandarder en enorm inverkan på resultathanteringens beteende. Dessutom har vissa hävdat att marknaden belönar ledningen för jämnare inkomster också. International Financial Reporting Standards (IFRS) begränsar reviderade intjäningsrapporter för företag som förlitar sig på stora badavsättningar för att behålla sin inkomstökning, även om de bara får en mycket minimal inkomst. IFRS är en global uppsättning redovisningsstandarder som kräver att företag rapporterar korrekta årsresultat. Standarderna är ett korrekt mått på intäkterna eftersom det bara finns en enda standard snarare än flera standarder som kan ge möjlighet till Big Bath-strategier.
Ansökningar
Under 2016 rapporterade Samsung att de hade batteriproblem i den senaste Note 7 -utgåvan. De defekta batterierna samlade på sig betydande finansiella kostnader på cirka tre miljarder dollar från Samsungs rapporterade fyra miljarder dollar i nettovinst. Vissa förutspår att Samsung kommer att implementera Big Bath-tekniken för att ha en lägre nettoinkomst 2016, för att sedan öka under de följande åren. Big Bath-tekniken gör att Samsung kan tvätta bort osäkra fordringar.
I en artikel från Wall Street Journal från 2014, är det mest sannolikt att framväxande bankchefer kommer att ta Big Baths för att öka bankernas resultat och nettovinster under de följande åren. Nya vd:ar tillskriver minskade inkomster under det första året till tidigare vd:ar. Initial artificiell minskning av nettoinkomsten ger en illusion av en ökad inkomst under nästa år.