Standardkostnadsredovisning

Standardkostnadsredovisning är en traditionell kostnadsredovisningsmetod som introducerades på 1920-talet, som ett alternativ till den traditionella kostnadsredovisningsmetoden baserad på historiska kostnader .

Översikt

Standardkostnadsredovisning använder förhållanden som kallas effektivitet som jämför det arbete och de material som faktiskt används för att producera en vara med de som samma varor skulle ha krävt under "standard" förhållanden. Så länge faktiska och standardförhållanden är likartade uppstår få problem. Tyvärr utvecklades standardmetoder för kostnadsredovisning för cirka 100 år sedan, då arbete utgjorde den viktigaste kostnaden för tillverkade varor. Standardmetoder fortsätter att betona arbetseffektivitet även om den resursen nu utgör en (mycket) liten del av kostnaden i de flesta fall   Statler, Elaine; Grabel, Joyce (2016). "2016". Huvudguiden till kontrollanters bästa praxis . 10 Paragon Drive, Suite 1, Montvale, NJ 07645-1760: Association of Accountants and Financial Professionals in Business. sid. 352. ISBN 978-0-996-72932-1 . {{ citera bok }} : CS1 underhåll: plats ( länk ) ".

Standardkostnadsredovisning kan skada chefer, arbetare och företag på flera sätt. Till exempel kan ett policybeslut att öka lagret skada en tillverkningschefs prestationsutvärdering . Ett ökat lager kräver ökad produktion, vilket innebär att processer måste arbeta i högre takt. När något går fel tar processen längre tid och kräver mer än normal arbetstid. Chefen framstår som ansvarig för överskottet, trots att de inte har kontroll över produktionsbehovet eller problemet.

I svåra ekonomiska tider använder företag samma effektivitetsvinster för att minska sin arbetsstyrka, anpassa sin storlek eller på annat sätt minska sin arbetsstyrka. Uppsagda arbetare har under dessa omständigheter ännu mindre kontroll över överskottslager och kostnadseffektivitet än deras chefer.

Många finans- och kostnadsrevisorer har kommit överens om önskvärdheten av att ersätta standardkostnadsredovisning [ . De har dock inte hittat någon efterträdare.

Historia

En av de första författarna som förutsåg standardkostnader var den brittiske revisorn George P. Norton i hans 1889 Textile Manufacturers' Bookkeeping. John Whitmore , en lärjunge till Alexander Hamilton Church , krediteras för att han faktiskt presenterade "...den första detaljerade beskrivningen av ett standardkostnadssystem ..." 1906/08. Den angloamerikanska managementkonsulten G. Charter Harrison är krediterad för att ha designat ett av de tidigaste kända kompletta standardkostnadssystemen i början av 1910-talet.

När kostnadsredovisning utvecklades på 1890-talet var arbetskraft den största delen av produktkostnaden och kunde betraktas som en rörlig kostnad. Arbetare visste ofta inte hur många timmar de skulle arbeta under en vecka när de rapporterade på måndagsmorgonen eftersom tidtagningssystem (baserade i tidbok ) var rudimentära. Kostnadsrevisorer koncentrerade sig därför på hur effektivt chefer använde arbetskraft eftersom det var deras viktigaste rörliga resurs. Nu arbetar dock arbetare som kommer till jobbet på måndag morgon nästan alltid 40 timmar eller mer; deras kostnad är fast snarare än rörlig. Men idag utvärderas många chefer fortfarande på sin arbetseffektivitet, och många neddragnings-, rättighetsanpassnings- och andra arbetskraftsminskningskampanjer är baserade på dem.

Traditionell standardkostnad (TSC), som används i kostnadsredovisning , går tillbaka till 1920-talet och är en central metod i förvaltningsredovisning som praktiseras idag eftersom den används för bokslutsrapportering för värdering av en resultaträkning och balansposter som t.ex. kostnad för sålda varor (COGS) och lagervärdering. Traditionell standardkostnadsberäkning måste följa allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) och i själva verket anpassar sig mer till att svara på finansiell redovisningskrav snarare än att tillhandahålla lösningar för redovisningsrevisorer. Traditionella metoder begränsar sig själva genom att definiera kostnadsbeteende endast i termer av produktion eller försäljningsvolym.

Standardkostnadsredovisning, ämnen

Historiska kostnader

Historiska kostnader är kostnader för vilka material och arbetskraft kan allokeras baserat på tidigare erfarenheter. Historiska kostnader är kostnader som uppkommit i det förflutna. Förutbestämda kostnader beräknas i förväg utifrån faktorer som påverkar kostnadselementen.

I modern kostnad togs hänsyn till att registrera historiska kostnader ytterligare genom att allokera företagets fasta kostnader under en given tidsperiod till de artiklar som producerats under den perioden, och redovisa resultatet som den totala produktionskostnaden. Detta gjorde att hela kostnaden för produkter som inte såldes under den period de producerades kunde registreras i lager med hjälp av en mängd olika komplexa redovisningsmetoder, vilket var förenligt med principerna för allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP). Det gjorde det också i huvudsak möjligt för chefer att ignorera de fasta kostnaderna och titta på resultaten för varje period i förhållande till "standardkostnaden" för en given produkt.

Till exempel: om järnvägsbussföretaget normalt producerade 40 bussar per månad, och de fasta kostnaderna fortfarande var 1 000 USD/månad, skulle varje buss kunna sägas ha en driftskostnad/overhead på 25 USD =(1 000 USD / 40 USD). Att lägga till detta till de rörliga kostnaderna på $300 per buss gav en full kostnad på $325 per buss.

Denna metod tenderade att förvränga den resulterande enhetskostnaden något, men i massproduktionsindustrier som tillverkade en produktlinje, och där de fasta kostnaderna var relativt låga, var snedvridningen mycket liten.

Till exempel: om järnvägsbussföretaget tillverkade 100 bussar en månad, skulle enhetskostnaden bli $310 per buss ($300 + ($1000 / 100)). Om företaget nästa månad gjorde 50 bussar, då är enhetskostnaden = $320 per buss ($300 + ($1000 / 50)), en relativt liten skillnad.

Variansanalys

En viktig del av standardkostnadsredovisning är en variansanalys , som bryter ner variationen mellan faktiska kostnader och standardkostnader i olika komponenter (volymvariation, materialkostnadsvariation, arbetskostnadsvariation etc.) så att chefer kan förstå varför kostnaderna skilde sig från vad som var planerat och vidta lämpliga åtgärder för att rätta till situationen.

Se även

• Ledningsbokföring

Vidare läsning

• Cheatham, Carole B. och Leo R. Cheatham. "Omdesign av kostnadssystem: Är standardkostnad föråldrad?" Accounting Horizons 10 (1996): 23-31.
• Epstein, Marc J. Effekten av vetenskaplig ledning på utvecklingen av standardkostnadssystemet. New York: Arno Press, 1978.
• Fleischman, Richard K. och Thomas N. Tyson. "Utvecklingen av standardkostnad i Storbritannien och USA: från beslutsfattande till kontroll." Abacus 34.1 (1998): 92-119.
• Henrici, Stanley B. Standardkostnader för tillverkning. McGraw-Hill, 1960.
• Nicholson, Jerome Lee och John Francis Deems Rohrbach . Kostnadsredovisning . New York: Ronald Press, 1919.