Standarder för kostnadsredovisning
Kostnadsredovisningsstandarder (populärt känd som CAS ) är en uppsättning av 19 standarder och regler som utfärdats av USA:s regering för användning vid fastställande av kostnader för förhandlade upphandlingar . CAS skiljer sig från Federal Acquisition Regulation (FAR) genom att FAR gäller i stort sett alla entreprenörer, medan CAS främst gällde de större.
Historia
År 1970 inrättade kongressen den ursprungliga Cost Accounting Standards Board (CASB) för att utfärda kostnadsredovisningsstandarder utformade för att uppnå enhetlighet och konsekvens i kostnadsredovisningsprinciperna som följs av försvarsentreprenörer och underleverantörer på över 100 000 USD, och för att fastställa regler som kräver att försvarsentreprenörer och att underleverantörer, som ett villkor för avtalsslutande, skriftligen avslöja sin kostnadsredovisningspraxis, att följa den avslöjade praxisen konsekvent och att följa utgivna kostnadsredovisningsstandarder.
Efter att ha antagit 19 standarder upplöstes den ursprungliga CASB den 30 september 1980; standarderna förblev dock aktiva och CASB återupplivades 1988 inom Office of Federal Procurement Policy (OFPP). Den nuvarande CASB består av fem medlemmar: OFPP-administratören (som fungerar som ordförande) och en medlem från USA:s försvarsdepartement (denna position innehas av direktören för Defense Contract Audit Agency ), General Services Administration , industri, och den privata sektorn.
Standarderna
Den ursprungliga CASB antog 19 standarder, numrerade 401 till 420 (419 tilldelades aldrig). Den nya CASB återupptog de ursprungliga 19 standarderna med endast mindre ändringar, och har ännu inte antagit några nya standarder.
| Standard | Titel |
|---|---|
| 401 | Konsekvens i uppskattning, ackumulering och rapportering av kostnader |
| 402 | Konsekvens i fördelning av kostnader för samma syfte |
| 403 | Fördelning av hemmakontorskostnader till segment |
| 404 | Aktivering av materiella tillgångar |
| 405 | Redovisning av otillåtna kostnader |
| 406 | Kostnadsredovisningsperiod |
| 407 | Användning av standardkostnader för direkt material och direkt arbete |
| 408 | Redovisning av kostnader för kompenserad personlig frånvaro |
| 409 | Avskrivning av materiella tillgångar |
| 410 | Fördelning av affärsenhetens allmänna och administrativa kostnader till slutkostnadsmål |
| 411 | Redovisning av anskaffningskostnader för material |
| 412 | Sammansättning och mätning av pensionskostnader |
| 413 | Justering och fördelning av pensionskostnad |
| 414 | Kostnad för pengar som en del av kostnaden för anläggningskapital |
| 415 | Redovisning av kostnaden för uppskjuten ersättning |
| 416 | Redovisning av försäkringskostnad |
| 417 | Kostnaden för pengar som en del av kostnaden för kapitaltillgångar under uppbyggnad |
| 418 | Fördelning av direkta och indirekta kostnader |
| 419 | oanvänd |
| 420 | Redovisning av oberoende forsknings- och utvecklingskostnader och anbuds- och förslagskostnader (IR&D och B&P) |
CAS Tillämpning
CAS gäller kontrakt, inte entreprenörer, genom Federal Acquisition Regulation-klausuler. Ett företag kan ha kontrakt som är föremål för "full" CAS-täckning (måste följa alla 19 standarder), "modifierad" CAS-täckning (krävs för att endast följa standarderna 401, 402, 405 och 406), samtidigt ha kontrakt som är omfattas av antingen modifierad eller fullständig täckning, eller vara undantagen från täckning. Ett företag med "full" täckning omfattas dock inte av en standard där den inte är tillämplig (t.ex. ett företag som inte använder standardkostnadsberäkning behöver inte följa CAS 407).
"Ändrad" täckning gäller för kontrakt när ett företag får en enda CAS-täckt tilldelning på 7,5 miljoner USD eller mer; detta är känt som "Trigger"-kontraktet; modifierad täckning gäller alla kontrakt som inte är undantagna från CAS förrän företaget uppfyller kriterierna för "Full" täckning.
"Fullständig" täckning gäller när ett företag får antingen ett CAS-täckt kontrakt på 50 miljoner USD eller mer under den aktuella redovisningsperioden, eller, under den föregående kostnadsredovisningsperioden, flera CAS-täckta kontrakt på sammanlagt 50 miljoner USD. Förutom att följa alla 19 standarder (i tillämpliga fall) måste företaget också lämna in en CAS Disclosure Statement, som anger företagets redovisningspraxis (som om vissa kostnader behandlas som direkta kontraktsavgifter eller som en del av omkostnader). Det finns två versioner av CAS Disclosure Statement: DS-1 gäller kommersiella företag medan DS-2 gäller utbildningsinstitutioner.
I vissa fall kan ett kontrakt vara undantaget från CAS-standarder:
- Kontrakt som tilldelas småföretag är undantagna från CAS, oavsett kontraktsstorlek.
- Alla kontrakt som är lägre än 750 000 USD är alltid undantagna.
- Alla kontrakt som är mindre än 7,5 miljoner USD är undantagna, förutsatt att företaget inte har tilldelats ett kontrakt som är större än 7,5 miljoner USD tidigare.
- Kontrakt för kommersiella föremål
- Kontrakt som tilldelats enligt slutna anbudsförfaranden, eller där "tillräcklig priskonkurrens" var tillgänglig (det senare betyder när minst två företag hade möjlighet att lägga bud och prestera på ett kontrakt, även om endast ett anbud senare mottogs)
- Kontrakt där priset är fastställt i lag eller förordning
- Kontrakt tilldelade utländska regeringar
- Kontrakt som tilldelats utländska företag (endast informationsutlåtandet och CAS 401 och 402 gäller i detta fall) (se CFR 9903.201-1(b))
Tidigare var kontrakt där prestation skulle ha utförts helt utanför USA (inklusive territorier och ägodelar) också undantagna, men detta undantag togs bort för nya kontrakt med verkan den 11 oktober 2011.
I vissa fall, även när ett företag är föremål för en standard, kan andra regler gälla inom själva standarden om vad ett företag är skyldigt att göra. Som ett exempel, enligt CAS 403, om företag A:s "återstående utgifter" (definierade som de utgifter som ådras av hemmakontoret – vanligtvis företagskontoret – som inte kan identifieras för ett specifikt kontrakt, grupp av kontrakt eller företagssegment) överstiger en specificerad procentandel av intäkterna, måste företag A följa en dikterad "trefaktors"-formel för att fördela sådana utgifter, men om företag B:s återstående utgifter inte överstiger procentandelen (även om de, i dollartermer, är större), kan företag B följa formeln men är inte skyldig att göra det.