Local Government (Rating) Act 2002
 | |
| Local Government (Rating) Act 2002 | |
|---|---|
| Nya Zeelands parlament | |
| Kungligt samtycke | 30 mars 2002 |
| Påbörjat | 1 juli 2003 |
| Upphäver | |
| lagen om ratingbefogenheter (1988); se bilaga 6 del 1 av lagen för andra upphävanden | |
| Ändrad av | |
| 2006 | |
| Relaterad lagstiftning | |
| Rating Valuations Act 1998 | |
| Status: Nuvarande lagstiftning | |
Local Government (Rating) Act 2002 i Nya Zeeland är en lag från Nya Zeelands parlament som ger lokala myndigheter befogenhet att ta ut fastighetsskatter på fastighetsägare inom deras jurisdiktioner. Dessa fastighetsskatter kallas taxor . De bedöms årligen och betalas vanligtvis i fyra lika stora delar.
Introduktion
Nya Zeeland har inte längre markskatter i sig. Tidigare hade NZ markskatter - dess första direkta skatt någonsin, som antogs 1878, var en markskatt (som togs ut med en hastighet av en halv penny per pund oförbättrat markvärde). Men bidraget från markskatter till regeringen minskade stadigt och representerade 1967 bara 0,5 % av statens totala inkomster. År 1982 observerades det att endast 5 % av all mark beskattades (resten var undantagen enligt en av en ökande lista av undantag), och så 1990 upphävdes markskatten.
Istället har den fastighetsskatter relaterade till mark. Detta kan tyckas vara en distinktion i jakt på en mening, och i enklaste termer är en fastighetsskatt mer flexibel än en markskatt och kan tillämpas på både mark och förbättringar på marken.
I Nya Zeeland, som i de flesta länder, betalar invånare inkomstskatt, en skatt på varor och tjänster och fastighetsskatter (samt diverse andra mindre skatter och avgifter). Även om fastighetsskatter är den minst betydande av dessa tre huvudsakliga beskattningsformer, anses de i allmänhet vara de mest impopulära. De är möjligen de mest "uppenbara", de är svårast att strukturera eller minimera, och de gäller oavsett om invånaren är rik eller fattig. Eftersom den NZ-regeringen var känslig för allmänhetens motvilja mot fastighetsskatter och en allmän känsla av främlingskap och befrielse från skattesättningen och policyprocessen, inledde NZ-regeringen en omfattande omskrivning av både lagstiftningen som definierar hur lokala myndigheter sköts (Local Government Act) . 2002 ) och processen för fastställande av fastighetsskatt (denna lag).
Syftet med lagen
3 § lagen anger sitt syfte i tre punkter:
- (a) ge lokala myndigheter flexibla befogenheter att fastställa, bedöma och samla in taxor för att finansiera lokala myndigheters verksamhet (b)
- säkerställa att taxorna fastställs i enlighet med beslut som fattas på ett öppet och rådgivande sätt (
- c) tillhandahålla processer och information för att göra det möjligt för skattebetalare att identifiera och förstå sitt ansvar för skattesatser.
De befogenheter som ges till lokala myndigheter är verkligen breda och flexibla (enligt den första punkten) vilket leder till den begränsande andra punkten – avgifter kan endast fastställas och samlas in efter att ha gått igenom en formell process för samråd med allmänheten. Den tredje punkten gör processen ännu mer transparent – den kräver en detaljerad uppdelning av beloppet som samlas in i satser varje år så att räntebetalarna vet exakt vad de finansierar.
Lagens bestämmelser
Lagen anger vilka typer av mark som kan beskattas (dvs. beskattas), antingen helt eller delvis, och vilka typer av mark som är undantagna från kommunala skattesatser. Lagen anger parametrar för hur mark kan särskiljas och vilka typer av metoder och formler som kan användas för att bedöma taxor. Den innehåller också administrativa bestämmelser för hur värden beräknas och taxor bedöms och samlas in, påföljder för försenad betalning och andra överväganden i särskilda fall.
Skattbar mark
Lagen säger att all mark, om inte annat undantagits, är taxeringspliktig.
I bilaga 1 till lagen definieras 25 kategorier av mark som inte är skattepliktiga och även tre kategorier av mark som inte är skattepliktiga till högst 50 % av den ordinarie taxan. Icke skattepliktig mark är i första hand mark som ägs av den nationella eller lokala regeringen, eller ägs av en välgörenhetsorganisation och är tillgänglig för allmänheten, och vissa kategorier av maorimark.
Mark som till minst 50 % inte är skattepliktig är mark som ägs eller används av jordbruks- och pastoralföreningar som utställningsplatser, idrottsplatser (men inte häst- eller vinthundsbanor) och/eller mark som ägs eller används av någon grupp för någon gren av konsten.
Icke skattepliktig mark är fortfarande skyldig att betala avgifter relaterade till vattenförsörjning, avloppshantering och/eller sophämtning.
Betygsbara enheter och SUIPs
Det är viktigt att förstå vad som består av en enskild ratingenhet när priser som en enhetlig årlig allmän kurs (se nedan) åläggs varje ratingenhet. Begreppet ratingenhet definieras i Rating Valuations Act 1998.
I allmänhet anses varje separat äganderättsbevis vara sin egen klassificeringsenhet. Men om flera äganderättsbevis ägs av samma person eller personer, används gemensamt som en enhet och antingen är angränsande (dvs. bredvid varandra) eller endast åtskilda av en väg eller järnväg eller vattendrag, då kan betraktas som en enda ratingenhet. Så, till exempel, en bonde med mark på fyra olika titlar, på båda sidor om en väg som går genom mitten av hans fastighet, skulle med största sannolikhet få sina fyra titlar bedömda som en enda betygsenhet.
Ett andra relaterat koncept är att bestämma antalet separata använda eller bebodda delar av en ratingenhet (SUIP). Det är möjligt att en klassificeringsenhet kan ha flera SUIPs på sig – till exempel en bit mark med tre lägenheter/lägenheter på. Detta blir relevant när allmänna priser som Uniform Annual General Charges tas ut, inte per ratingenhet utan per SUIP.
Typer av priser
Lagen definierar två huvudkategorier av taxor: allmänna taxor och riktade taxor .
Allmänna priser
En allmän typ av taxa antas vanligtvis när den lokala myndigheten anser att samhället som helhet bör betala för en tjänst, eller när det inte finns någon god anledning eller anledning att separera kostnaden och finansiera den specifikt. Allmänna taxor gäller för alla skattebetalare inom den lokala myndighetens jurisdiktion.
En allmän taxa kan antingen vara en enhetlig årlig allmän avgift som gäller lika för alla skattebetalare, eller en "värdebaserad" taxa som baseras på någon del av fastighetens värde (antingen dess oförbättrade (mark)värde, dess sammanlagda värde av mark och förbättringar eller dess årliga värde).
Värdebaserade kurser kan beräknas antingen på en standardkurs per dollar av taxeringsvärde, eller till olika kurser för olika kategorier av ratingenheter. De olika kategorier som kan komma i fråga finns listade i bilaga 2 till lagen.
Mer än en allmän taxa kan påföras. Till exempel kan en skattebetalare debiteras en UAGC på 200 USD plus en differentialsats på 0,25 % av det totala fastighetsvärdet.
Riktade priser
Riktade priser används ibland när en specifik tjänst eller förmån tillhandahålls ojämnt till vissa skattebetalare men inte till andra. Riktade räntor kan också åläggas alla skattebetalare, där de mottagna pengarna öronmärks för att finansiera ett specifikt ändamål.
Ett exempel på en riktad taxa kan vara en "Central Business District"-pris som åläggs fastigheter i en stads centrala affärsdistrikt och används för att finansiera specifika tjänster i det området.
Ett annat exempel kan vara en vattenavgift – eventuellt en fast avgift per klassificeringsenhet som är ansluten till en central vattentjänst, och/eller eventuellt en avgift per kubikmeter vatten som tillhandahålls. En relaterad sats skulle vara en avloppsräntesats, ofta beräknad utifrån antalet toalettskålar eller urinaler som finns i varje klassificeringsenhet.
Vatten- och avloppsnivåer kan ha tre "stater" associerade med dem. Om en klassificeringsenhet inte har den tjänsten tillgänglig, gäller det första tillståndet (dvs. utan kostnad). Om en klassificeringsenhet har tjänsten tillgänglig, men tjänsten inte används, kan en avgiftsnivå åläggas, och om tjänsten är tillgänglig och används, kan en andra högre nivå av taxa åläggas.
Saker och faktorer
Lagen använder förvirrande terminologi när den beskriver processen för att fastställa riktade priser. Det hjälper att se det som en tvåstegsprocess.
I schema 2 listar den en uppsättning frågor - dessa är överväganden som avgör vilka ratingenheter som kommer att vara ansvariga för och vilka ratingenheter som inte kommer att vara ansvariga för en viss kurs.
I schema 3 listar den en uppsättning faktorer - dessa är överväganden som avgör hur och vilka belopp som ska betalas.
Det finns nio frågor som kan övervägas, till exempel var marken är belägen, eller användningen av marken. Det finns tolv faktorer som kan användas vid beräkning av taxor, till exempel arean av golvyta inom eventuella byggnader på marken eller värdet av förbättringar av ratingenheten.
Trettio procents tak för fasta avgiftssatser
Eftersom de upplevs vara regressiva till sin natur, finns det ett tak på 30 % för hur mycket av de totala skatteintäkterna som kan samlas in från enhetliga årliga allmänna avgifter och från riktade priser som är fastställda på en enhetlig basis, med undantag för enhetligt riktade priser som ansöka om vattenförsörjning eller avloppshantering.
Beräknar taxeringsvärden
Lagen kräver att fastigheter värderas minst en gång vart tredje år. Rating Valuations Act (1998) täcker mycket av denna process, och del 2 av denna lag anger kraven på registerhållning för varje lokalt myndighetsorgan. De flesta lokala organ har sin klassificeringsdatabas tillgänglig online och måste ha den tillgänglig för gratis offentlig inspektion på sitt huvudkontor eller en annan lämplig plats under ordinarie kontorstid.
Skattebetalare kan ifrågasätta riktigheten i deras fastighetsvärdering eller informationen om deras fastighet.
Ställa in priser
Processen att fastställa priser verkar bedrägligt helt enkelt i lagen (sektion 23) – dvs. att den fastställs genom ett beslut från den lokala myndigheten.
Denna uppenbara enkelhet beror på att det mesta av processen föreskrivs i avsnitt 103 i Local Government Act 2002 . Det kräver att räntorna överensstämmer med intäkts- och finansieringspolicyn i den långsiktiga planen, och att varje års räntesättning ska baseras på den årliga planen för året och dess tillhörande finansieringskonsekvensbeskrivning. Prismodeller måste inkluderas i FIS, och om prissättningsprocessen inte följs strikt, kan de avgifter som tas ut därigenom vara omöjliga att samla in.
Remittera och skjuta upp taxor
Lagen tillåter lokala myndigheter att efterge hela eller delar av taxorna på en ratingenhet om den lokala myndigheten har fastställt en formell policy som tillåter sig att göra det.
Lagen tillåter lokala myndigheter att skjuta upp hela eller delar av räntorna på en ratingenhet, återigen om det finns en befintlig formell policy som tillåter ett sådant uppskjutande. Försäkringen kan fastställa en avgift som gäller i sådana fall, men om en avgift tas ut får den inte överstiga de faktiska administrativa och ekonomiska kostnaderna.
Dessa typer av undantag måste formellt granskas minst en gång vart sjätte år av den lokala myndigheten
Det finns också inkomsttestade bestämmelser under Rates Rebate Act (1973) som ger en subvention till husägare med låg inkomst för att hjälpa dem att täcka kostnaden för sina priser.
Problem med lagen
Riksrevisorn granskar alla kommuners årsredovisningar och har flera gånger utarbetat specifika rapporter om vanliga frågor och bekymmer som har uppstått vid granskningen.
Efter det första året av den nya lagens tillämpning rapporterade Riksrevisorn 2005 om vissa inkonsekvenser med hur lokala myndigheter skulle kunna nollställa räntorna under ett ratingår och hur de skulle hantera eventuella insamlade ränteöverskott.
Under 2006 granskade riksrevisorn de specifika policyerna för att skjuta upp taxor.
En formell undersökning, ledd av David Shand och ibland kallad Shand-rapporten, men formellt kallad "Finansiering av lokala myndigheter" genomfördes 2006 och rapporterades 2007. Denna undersökning noterade att i ett antal avseenden, samråd, planering och ansvarsskyldighet lokala myndigheters praxis var mer avancerad än den centrala regeringens. Icke desto mindre kom den med 96 specifika rekommendationer grupperade i åtta kategorier för framtida förbättringar.
En av rapportens mer överraskande rekommendationer var att lokala myndigheter borde finansiera mer kapital från skulder, vilket den ansåg var ett rättvist och lämpligt sätt att finansiera långsiktiga kapitalförmåner, och som kunde möjliggöra en 10-procentig sänkning av nuvarande räntor.
Generellt sett har mycket få av rapportens rekommendationer följts.
Under 2014 lämnade riksrevisorn några kommentarer om deras revisionspolicyer och frågor som avslöjats med att göra med lokala myndigheters taxor. De rapporterade att de flesta lokala myndigheter hade vissa problem med efterlevnaden av klassificeringen och att de upptäckte efterlevnadsproblem med alla aspekter av lagens krav. Rapporten fortsätter med att citera några av de problem som avslöjats, där problemen i allmänhet är brister i förfarandet eller förståelse av lagens krav, snarare än att det är något avsiktligt bedrägligt.
Statistik
Det är svårt att ge exakta tidsseriedata för skatteintäkter på grund av de lokala myndigheternas förändrade karaktär, engångstransaktioner varje år och den dominerande/snedvridande effekten av Auckland. Så vi tillhandahåller några enkla rubrikdata här.
Mellan perioden 1993–94 och 2006–2007 ökade räntorna med 38 % i reala termer, det vill säga efter justering för inflation.
En rapport beställd av Kommunförbundet visar att realräntan per hushåll har ökat med nästan 50 % mellan 1993 och 2011.
Inrikesdepartementet publicerade en detaljerad uppsättning tidsserier och analys av hur skattesatserna infördes i juli 2011.
Under 2009–10 samlade de lokala myndigheterna in 2,9 miljarder USD i skattekvitton, vilket var 53 % av de totala rörelseintäkterna på 5,5 miljarder USD.
Under 2010–11 utgjorde de lokala myndigheternas intäkter 54 % av de totala rörelseintäkterna. Detta ökade ytterligare till 55% av de totala rörelseintäkterna 2011-12.
I enlighet med vad som verkar vara en trend utgjorde priserna 56 % av de totala rörelseintäkterna under 2012–13. För 2013–14 år, även om skatteintäkterna ökade med 4 % jämfört med föregående år, sjönk andelen av totala rörelseintäkter till 54 % som ett resultat av vissa omvärderingar av tillgångar i Auckland. Året 2014-15 visade att ränteintäkterna återgick till "normala" trender och uppgick till 57 % av de totala intäkterna.
Allmän bibliografi
- "Taxeutredningen för de kommunala myndigheterna" . Inrikesdepartementet/Te Tari Taiwhenua. 3 augusti 2007. Arkiverad från originalet den 25 maj 2012 . Hämtad 30 december 2021 .