IFRS 17

IFRS 17 är en International Financial Reporting Standard som utfärdades av International Accounting Standards Board i maj 2017. Den kommer att ersätta IFRS 4 om redovisning av försäkringsavtal och har ett ikraftträdandedatum 1 januari 2023. Det ursprungliga ikraftträdandedatumet var tänkt att vara 1 Januari 2021. I november 2018 föreslog International Accounting Standards Board att skjuta upp ikraftträdandet med ett år till 1 januari 2022. I mars 2020 sköt International Accounting Standards Board ikraftträdandet ytterligare till 1 januari 2023.

Lista över försäkringsavtal som IFRS 17 gäller:

1. Försäkrings- och återförsäkringsavtal utfärdade av en försäkringsgivare;
2. Återförsäkringsavtal som innehas av en försäkringsgivare;
3. Investeringsavtal med diskretionära deltagandeegenskaper (DPF) utfärdade av en försäkringsgivare, förutsatt att försäkringsgivaren också utfärdar försäkringsavtal.

Enligt den allmänna modellen IFRS 17 kommer försäkringsavtalsskulder att beräknas som det förväntade nuvärdet av framtida försäkringskassaflöden med en avsättning för icke-finansiell risk. Diskonteringsräntan kommer att spegla det aktuella tidsvärdet av pengar justerat för finansiell risk . Om det riskjusterade förväntade nuvärdet av framtida kassaflöden skulle ge en vinst vid den tidpunkt då ett kontrakt redovisas, skulle modellen också kräva en "kontraktsmässig tjänstemarginal" för att kompensera för dag 1-vinsten. Den avtalsenliga servicemarginalen skulle frigöras till försäkringsintäkter under kontraktets löptid. Det skulle också finnas en ny resultaträkningspresentation för försäkringsavtal, inklusive en konceptuell definition av intäkter och ytterligare upplysningskrav.

För korttidsförsäkringsavtal får försäkringsgivare använda en förenklad metod, alias. Premium Allocation Approach ('PAA'). Enligt denna förenklade metod liknar försäkringsansvaret som ej intjänad premie (minus försäkringskassaflöden).

Vissa försäkringsavtal innehåller deltagandefunktioner där enheten delar resultatet av underliggande poster med försäkringstagarna i en omfattning att försäkringsgivarens återstående vinst har karaktären av en avtalsenlig avgift. IFRS 17 har en specifik redovisningsmetod för sådana deltagande kontrakt, definierad som "försäkringsavtal med direkt deltagande". Detta tillvägagångssätt kallas den rörliga avgiftsmetoden (”VFA”).

Flera funktioner i IFRS 17 har kritiserats av utarbetare. Ett exempel är volatiliteten som orsakas av att tillämpa nuvarande kurser för pengars tidsvärde. IFRS 17 tillåter att presentera effekterna av förändringar i diskonteringsräntan under Other Comprehensive Income för att eliminera volatiliteten från P&L.

Tidigare IASB-ordförande Hans Hoogervorst betraktade användningen av en nuvarande diskonteringsränta som en av fördelarna med den nya standarden, och sade att genom att göra på annat sätt "är den förödande effekten av den nuvarande lågräntemiljön på långfristiga åtaganden inte alls lika synligt i försäkringsbranschen som det är i många företags förmånsbestämda pensionssystem." Han konstaterade också att nuvarande diskonteringsräntor skulle "öka jämförbarheten mellan försäkringsbolag och mellan försäkringar och andra delar av finansbranschen, såsom banker och kapitalförvaltning." Andra fördelar Hoogervorst såg i den nya standarden var ökad konsistens mellan företag i redovisningen av försäkringsavtal och ett mer teoretiskt giltigt mått på intäkter .

I november 2021 har EU antagit IFRS 17 med ett undantag avseende begränsningen av aggregerande avtal i syfte att efterföljande mäta den kontraktuella tjänstemarginalen, de så kallade grupperna av försäkringsavtal; enligt IFRS 17 får kontrakt endast aggregeras i grupper som utfärdats med högst ett års mellanrum. Denna begränsning är valfri för att tillämpas i EU.

2020 års ändringar

Den 26 juni 2019 släppte IASB ett exponeringsutkast som föreslog flera ändringar. Synpunkter på ändringarna var öppna i tre månader, med stängning den 25 september 2019. Totalt inkom 123 synpunkter. I juni 2020 antog IASB den slutliga uppsättningen ändringar och skjuter upp datumet för standardens ikraftträdande till den 1 januari 2023.

externa länkar

• IFRS17-text Arkiverad 2021-01-15 på Wayback Machine
• IFRS17 på ifrs.org