IAS 2

IAS 2 är en internationell finansiell rapporteringsstandard framtagen och sprids av International Accounting Standards Board ( IASB) för att ge vägledning om värdering och klassificering av varulager .

Översikt

IAS 2 definierar varulager som tillgångar som är:

• innehas för försäljning i den ordinarie verksamheten,
• håller på att tillverkas för sådan försäljning, eller
• i form av material eller förnödenheter som ska konsumeras vid produktion eller tillhandahållande av tjänster.

IAS 2 kräver att de tillgångar som anses vara lager ska redovisas till det lägsta av anskaffningsvärde eller nettoförsäljningsvärde. I anskaffningsvärdet ingår inte bara inköpskostnaden utan även konverteringskostnaderna, som är kostnaderna för att föra varulagret till dess nuvarande skick och läge, såsom direkt arbetskraft. IAS 2 tillåter också aktivering av rörliga omkostnader och fasta omkostnader så länge som de fasta omkostnaderna fördelas på en systematisk och konsekvent basis och med hänsyn till vanliga produktionsnivåer. Om produktionen är lägre än förväntat ska den resulterande alltför höga omkostnaden betraktas som en kostnad och inte aktiveras, men när produktionen är onormalt hög måste den fasta omkostnaden som allokeras till varje enhet minskas för att inte övervärdera lagret.

I händelse av att det finns flera produkter som produceras från en process, såsom en huvudprodukt och en biprodukt, där kostnaderna inte är tydligt åtskilda, bör kostnaderna fördelas "på en rationell och konsekvent basis", t.ex. marknadsvärdet för varje enhet när de två produkterna blir separata.

IAS 2 tillåter inte aktivering av:

• a) kostnaden för onormala mängder avfall,
• b) lagringskostnader där lagringen inte är en del av produktionsprocessen,
• (c) administrativa kostnader,
• d) Försäljningskostnader.

Värderingen av pågående arbeten på bygg- och tjänstekontrakt faller utanför IAS 2 ( IFRS 15 gäller istället); på liknande sätt för finansiella instrument gäller IAS 32 och IFRS 9 och för biologiska tillgångar som härrör från jordbruksverksamhet gäller IAS 41 istället för IAS 2. För aktivering av lånekostnader i lager, se " IAS 23 Lånekostnader ".

IAS 2 tillåter två metoder för kostnadsberäkning, standardtekniken och detaljhandelstekniken. Standardtekniken kräver att varulager värderas till standardkostnaden för varje enhet; det vill säga den vanliga kostnaden per enhet vid normal produktion och effektivitet. Detaljhandelstekniken värderar lagret genom att ta dess försäljningsvärde och sedan minska det med den relevanta bruttovinstmarginalen. Där inventarier inte vanligtvis är utbytbara eller där vissa föremål är öronmärkta för specifika projekt, måste dessa poster ha sina specifika kostnader identifierade och tilldelade dem individuellt.

IAS 2 kräver också att man använder först in, först ut- principen (FIFO) där de varor som har funnits längst i lager anses vara de varor som används först, vilket säkerställer att de varor som finns i lager på rapportdagen värderas till senaste pris. Som ett alternativ kan kostnader för varulager fördelas genom att använda formeln för vägd genomsnittlig kostnad.

Värdet på varulager ska redovisas till det lägsta av anskaffningsvärde eller nettoförsäljningsvärde. Om nettoförsäljningsvärdet sjunker till under anskaffningsvärdet för varulager ska förlusten redovisas som en kostnad under den period då värdeminskningen inträffar.