Hälsa och välfärd förtroende

En hälso- och välfärdsorganisation (HAWT) eller Health and welfare plan (HAWP) är ett skattefritt medel för att finansiera ett företags sjukvårdskostnader för sina anställda. De introducerades 1986 av Canada Revenue Agency (CRA) i deras tolkningsbulletin med titeln IT-85R2. Många företag erbjuder denna produkt till kanadensiska arbetsgivare.

Översikt

Ett HWT är ett bankkonto som har upprättats uteslutande för sjukvårdsutgifter. De är en del av familjen av hälsoutgiftskonton i en värld av gruppförmåner i Kanada .

En Health & Welfare Trust (HWT) är ett arrangemang genom vilket en arbetsgivare kan tillhandahålla vissa förmånsprogram till anställda, inklusive en privat hälsovårdsplan ("PHSP") enligt definitionen i Canada Revenue Agency (CRA) riktlinjer. En eller flera anställda kan omfattas av en HWT. En HWT är en specifik trust som uppfyller vissa krav som anges i CRA-riktlinjer (särskilt punkt 6 i Tolkningsbulletinen IT-85R2 - Health and Welfare Trusts for Employees)

Dessa krav är följande:

(a) HWT:s medel kan inte återgå till arbetsgivaren eller användas för något annat syfte än att tillhandahålla de hälso- och välfärdsförmåner för vilka bidragen görs;

(b) Arbetsgivarens avgifter till fonden får inte överstiga de belopp som krävs för att tillhandahålla förmånerna;

(c) Den betalning som arbetsgivaren gör kan inte göras på frivillig eller vederlagsfri grund. Med andra ord, när betalningsplanen väl är upprättad kan den inte ändras under försäkringsåret. Bidragen måste vara verkställbara av förvaltare om arbetsgivaren beslutar att inte göra de betalningar som krävs;

(d) Förtroendet är ett juridiskt arrangemang mellan arbetsgivaren, en tredje part som agerar som administratör och en oberoende förvaltare. De utgifter som ska betalas från trusten måste kvalificera sig som medicinska utgifter enligt definitionen av CRA (särskilt underavsnitt 118.2(2) i lagen).

Skattefrågor

Grundregeln om skatter enligt Canada Revenue Agency (CRA) riktlinjer (särskilt paragraf 6(1) (a) i lagen) föreskriver att en anställd måste inkludera i den anställdes inkomst (från anställning under ett beskattningsår) värdet av alla förmåner som arbetstagaren erhåller eller åtnjuter under det år han eller hon anställs. Men enligt CRA (särskilt IT 85R2, punkt 8),

"...insatser till en vård- och omsorgsstiftelse från en arbetsgivare som använder periodiseringsmetoden för inkomstberäkning är avdragsgilla under det beskattningsår då den lagliga skyldigheten att betala bidragen uppstod."

Dessutom, enligt IT 85R2, punkt 9c) ...

"Förmåner som ges till en anställd enligt en privat hälsovårdsplan är inte heller föremål för skatt. Därför anses arbetsgivaravgifter till HWT som icke-skattepliktiga förmåner till de anställda."

De grundläggande reglerna ovan kommer att gälla för individer som tillhandahåller tjänster som anställd till en arbetsgivare oavsett om arbetsgivaren är ett företag, en individ eller ett partnerskap. Täckningsnivån måste vara rimlig i förhållande till de tjänster som tillhandahålls.

Sammanfattningsvis, i fallet med en HWT:

1 - Rimliga bidrag till HWT är skattemässigt avdragsgilla av företaget 2 - Nettobeloppet som bidrags kan användas av de anställda och deras anhöriga för medicinska utgifter på skattefri basis

Regler för deltagande

Ett företag kan ge förmåner enligt en HWT till en individ som är både anställd och aktieägare i företaget. Dessa förmåner kan erhållas för inkomstskatteändamål av den enskilde i dennes egenskap av anställd eller som aktieägare.

Skattekonsekvenserna kommer att skilja sig från de grundläggande reglerna som beskrivits ovan om företagsarbetsgivarbetalda förmåner uppbärs av en individ i dennes egenskap av aktieägare. En skattepliktig aktieägarförmån skulle uppstå för den personen. Bidragen kommer inte att vara avdragsgilla för företaget. Det är en sakfråga om dessa förmåner uppbärs i inkomstskattehänseende av den enskilde i egenskap av anställd eller aktieägare.

Canada Revenue Agency (CRA) börjar med antagandet att förmånen erhålls i individens egenskap av aktieägare. Det krävs av företagsarbetsgivaren och den anställde/aktieägaren att visa att HWT-förmånerna tillhandahålls individen i hans eller hennes egenskap av anställd och att kostnaderna är rimliga under omständigheterna. Om icke-aktieägaranställda utesluts från täckning finns det en betydande risk att de förmåner som lämnas till den anställde/aktieägaren kommer att anses erhållna till honom eller henne i kraft av hans/hennes aktieinnehav. Om emellertid den anställde/aktieägarna tillhör en annan klass av anställda (t.ex. chefer) än resten av de anställda, kan det vara möjligt att motivera att utesluta de anställda som inte är aktieägare eller ge dem en lägre förmånsnivå.

Endast en anställd krävs. Enligt Canada Revenue Agency (CRA) riktlinjer (särskilt avsnitt 7 i 85R2) måste två eller fler anställda endast omfattas av en gruppsjuk- eller olycksfallsplan eller grupplivförsäkring . I fallet med en HWT krävs endast en anställd.

Försäkring

Enligt stycket Canada Revenue Agency (CRA) riktlinjer (särskilt – avsnitt 7 i IT 428) är det inte nödvändigt att HWT är ett försäkringsavtal – planen måste vara baserad på försäkringsprinciper. Principen är att medel ska ackumuleras i händerna på förvaltare eller på ett förvaltningskonto som beräknas vara tillräckligt för att möta förväntade behov.

Finansiering

Arbetsgivaren ska ge bidrag till stiftelsen för ett "planår" i ett belopp som tillsammans med eventuella anställdas bidrag krävs för att tillhandahålla förmånerna enligt planerna till kvalificerade anställda hos arbetsgivaren och deras anhöriga. Varje anställd ska tilldelas ett "planår" som inte överstiger tolv månader. Insatsbeloppet ska vara rimligt med tanke på de arbetsförmedlingar som arbetstagaren utför.

Arbetsgivaravgiften till HWT får inte överstiga de belopp som krävs för att ge förmåner. Bidragsbeloppet är en årlig deklaration och beloppet kan inte ändras under tolvmånadersförsäkringsåret såvida det inte sker en livsförändring (dvs. förändring i beroendekravet – födelse eller död eller tillägg av en anhörig) inom den anställdes hushållsenhet. Dessutom kan förvaltaren ålägga arbetsgivaren att lämna in avgifterna under försäkringsåret.

I början av ett efterföljande försäkringsår sätts en ny avgiftsnivå. Om det förbrukade beloppet är mindre än bidragsbeloppet kan det outnyttjade beloppet föras över till följande år. Om en sjukvårdskostnad har uppkommit som överstiger det inbetalda beloppet, kan den ej återbetalda fordran överföras och bidraget under ett efterföljande år kan användas för att ersätta den anställde.

Stödberättigande utgifter

Den vanligaste definitionen av en medicinsk kostnad är en betalning till en legitimerad läkare som är kvalificerad att praktisera enligt provinslagarna på den plats där utgifterna uppstod. Sjukvårdskostnader som är berättigade att betalas från HWT är kostnader som annars skulle kvalificera sig som sjukvårdskostnader enligt avsnitt 118.2(2) i inkomstskattelagen. Några av de grundläggande sjukvårdsutgifterna som täcks av en HSA inkluderar...

Receptbelagda läkemedel, droger och vitaminer:

I allmänhet kvalificerar betalningar för receptbelagda läkemedel och läkemedel (dvs. receptfria läkemedel) som sjukvårdskostnader om de köps av den anställde, dennes make eller deras anhöriga, enligt ordination av en läkare och som registrerats av en legitimerad farmaceut.

När det gäller insulin, syre och leverextrakt injicerbar eller vitamin B12 för perniciös anemi, krävs inget recept.

Om vitaminer ordineras av en läkare, men inte köps från en farmaceut som har antecknat receptet i en receptjournal, är utgiften inte en berättigande medicinsk kostnad. Men i de senaste rättsfallen kan de tillåta berättigande till föreskrivna vitaminer, örter, vatten på flaska, ekologiska och naturliga livsmedel och inte dispenseras av en farmaceut om varorna krävs för att upprätthålla användarens liv. Det är inte berättigat om det bara är för att tillfredsställa en livsstil som användaren har valt.

Syn:

Glasögon, om de föreskrivs, är berättigade medicinska kostnader.

Dental:

Ett belopp som betalas till en tandläkare, tandhygienist, tandkirurg eller tandmekaniker för tandvård som tillhandahålls patienten (i den mån avgifterna avser diagnostiska, terapeutiska eller rehabiliterande tjänster) är berättigande medicinska utgifter.

Professionella tjänster:

Ett belopp som betalas till en legitimerad läkare är en berättigande medicinsk kostnad. De kan inkludera beroende på den provinsiella jurisdiktionen:

• Kiropraktor • Audionom • Fotläkare • Christian Science Practitioner • Tandläkare • Tandhygienist • Tandtekniker • Tandläkare • Dietist • Osteopat • Fysioterapeut • Fotterapeut • Psykiater • Psykoanalytiker • Läkare och kirurg • Psykolog • Radiolog • Massageterapeut • Njurterapeut • Midwife • Njurläkare • Optiker • Logoped • Legitimerad sjuksköterska • Andningsterapeut • Naturläkare

Alla läkare, läkare, tandläkare, farmaceuter, sjuksköterskor eller optiker måste vara auktoriserade att praktisera enligt lagarna i den provinsiella jurisdiktion där tjänsten utförs, för att sjukvårdskostnaderna ska vara berättigade.

Skönhetsoperation:

Från och med mars 2010 är utgifter som uppstått av "rent kosmetiska" skäl i allmänhet inte längre berättigade, även om de utförs av en legitimerad läkare. Anledningen till denna förändring är att de flesta PHSP:er följer CRA-behörighetsreglerna som hänför sig till Medical Expense Tax Credit *(METC). I mars 2010 gjordes kosmetiska procedurer för den federala budgeten inte kvalificerade för METC. Tidigare kvalificerade sig ett belopp som betalats till en läkare för kirurgi av något slag, oavsett om det är kosmetiskt eller valfritt, i allmänhet som en medicinsk kostnad. Det antogs att en sådan operation utfördes av ett giltigt medicinskt skäl. Sådana operationer omfattade botox, ansiktslyft, fettsugning, näsplastik, bröstförstoring samt hårtransplantation/ersättning. Från och med oktober 2010 finns det fortfarande viss förvirring om hur dessa regler ska tillämpas i samband med PHSP.

Transportkostnader:

Utöver ambulansavgifter till och från sjukhus inkluderar berättigade medicinska utgifter alla kommersiella transporttjänster som transporterar en patient och en skötare (om det är medicinskt nödvändigt för att följa med patienten) till en klinik/sjukhus/läkarmottagning. Tillryggalagd sträcka måste överstiga 40 km för att få sådan likvärdig service som inte är lättillgänglig närmare hemmet. Om den tillryggalagda sträckan överstiger 80 km, skulle de stödberättigande kostnaderna inkludera måltider och logi, utöver transportkostnader.

Försäkringspremie:

Premier som betalas till en icke-statlig medicinsk plan eller gruppplan för sjukhusvård är berättigade medicinska utgifter.

Uppstart

Det finns ingen formell registreringsprocedur för att sätta upp en HAWT i Kanada. Många privata företag är villiga att hjälpa till mot en avgift. Ett exempel på en styrelseupplösning som ställer in en HAWT finns här.

Anhöriga

Den anställde kan lämna in medicinska anspråk för sig själv och någon av hans/hennes anhöriga som definieras som:

1 - Alla underhållsberättigade barn eller barnbarn till den anställde eller dennes make 2 - Alla kanadensiska bosatta (när som helst under året) förälder, farförälder, bror, syster, farbror, moster, systerdotter eller systerson till den anställde eller deras make som var beroende på dem när som helst under året.

Popularitet och tillväxt

I flera år har HSA varit en del av kanadensiska grupphälsoplaner - främst som en del av Flex Benefit eller cafeteriaplaner . Dessa HSA har varit en del av vad som vanligen kallas en fiktiv kreditmodell. "Notional credit"-modellen, som beskrivs i Canada Revenue Agency IT-bulletin med titeln IT-529, utformades för att göra det möjligt för företag att lägga till en HSA till en Flex Benefits Plan som en extra förmån för poster som inte omfattas av den traditionella gruppförmånsplanen.

Leverantörer av HWT och PHSP

Idag tillhandahåller många försäkringsbolag och administratörer olika versioner av en HWT till kanadensiska arbetsgivare. Det finns få försäkringsbolag eller administratörer med expertis inom områdena både HWT och PHSP.

Kostar

Hub Financial tar ut en startavgift på 250 USD (men många gör det inte) och lägger sedan till 10 % till kostnaden för sjukvårdskostnaderna plus skatter.

externa länkar