Förlust av skadad

En olycksfallsförlust är en typ av skatteförlust som är en plötslig, oväntad eller ovanlig händelse. Skada eller förlust till följd av progressiv försämring av egendom till följd av en stadigt fungerande orsak skulle inte vara en olycksfallsförlust. "Andra offer" är händelser som liknar "brand, storm eller skeppsbrott." Det anses allmänt att överallt där våld utövas på egendom som ägaren-skattskyldig antingen är omedveten om på grund av den dolda karaktären av sådan ansökan eller är maktlös att agera för att förhindra detsamma på grund av att den plötsligt inträffar eller någon annan funktionsnedsättning och skada.

I USA tillåts skatteavdrag för olycksfall enligt 26 USC § 165 som tillåter avdrag för förluster som uppstått under beskattningsåret och som inte kompenseras av försäkring eller på annat sätt . Sådana avdrag är begränsade enligt 26 USC § 165(h)(2) till det belopp som personliga olycksfallsförluster överstiger personliga olycksvinster plus 10 procent av individens justerade bruttoinkomst inom beskattningsåret. Dessutom, enligt 26 USC § 165(h)(1) får enskilda skattebetalare endast inkludera förluster i den utsträckning de överstiger $100 för varje olycka. Dessutom är avdraget begränsat till de förluster som åsamkats under beskattningsåret och som inte ersätts genom försäkring eller på annat sätt.

Bakgrund

Enligt Internal Revenue Code Section 1001(c) är alla realiserade förluster avdragsgilla om inte annat är tillåtet i koden. För individer begränsas avdrag huvudsakligen av Internal Revenue Code Section 165 (c). Avdrag för förluster begränsas till 1) sådana som uppkommit i näringsverksamhet eller rörelse; 2) de som uppstår i en transaktion som ingås i vinstsyfte; och 3) de personliga förluster som uppstår till följd av brand, storm, skeppsbrott eller annan olycka, eller från stöld. Så för att en individ ska kunna dra av en personlig förlust, det vill säga en förlust som inte härrör från en affärsverksamhet eller en transaktion som är avsedd att göra vinst, måste förlusten orsakas av brand, storm, skeppsbrott eller annan olycka, eller stöld. Medan eld, storm och skeppsbrott är igenkännbara och ganska definierbara, är det mindre säkert att avgöra vad som utgör "annat offer".

Omfattning

Eftersom språket för "olycksfallsförlust" är sparsamt, har det förklarats ytterligare av IRS och rättspraxis.

Intäktsbeslut 79-174

Förlust på grund av träddöd genom en attack av insekter är en skadad förlust i den mening som avses i Internal Revenue Code Section 165(c) (3).

I detta fall ägde skattebetalaren en bostadstomt på vilken 40 prydnads tallar växte. Träden var friska den 1 juli 1976. Den 10 juli 1976 var alla träd döda från en attack av den sydliga tallbaggen .

Enligt domstolen var attacken plötslig eftersom den var "av en snabb och brant karaktär och inte gradvis eller progressiv." Huruvida en händelse är plötslig eller inte bestäms av de omgivande fakta och omständigheter. Eftersom träden dödades på bara tio dagar, fastslog domstolen att attacken var plötslig.

Attacken, i det här fallet, var förutom plötslig också ovanlig och oväntad eftersom det tidigare inte förekommit några kända attacker av sydlig tallbaggar i området kring skattebetalarnas träd.

Snickare v. kommissarie

En händelse behöver inte vara en naturhandling för att den ska anses vara en skadad förlust. I Carpenter v. Commissioner tappade skattebetalaren av misstag en diamantring i sophanteringen . Förenta staternas skattedomstol slog fast att den oavsiktliga förstörelsen av diamantringen var en skadad förlust och därför avdragsgill.

Efter att ha hört skattebetalarna vittna om de omgivande fakta och omständigheter, fastslog domstolen att släppningen av ringen i sophanteringen var "oavsiktlig och oavsiktlig". Skadan på ringen berodde på den destruktiva kraften från bortskaffandet i kombination med olyckan eller olyckan att placera den däri; att, eftersom det är så, skadan måste sägas ha uppstått från slumpmässiga händelser som sökandena inte hade någon kontroll över.” Även om ringen skadades delvis på grund av att skattebetalaren tappade ringen var det fortfarande en olycksförlust eftersom skattebetalaren inte hade någon kontroll över sophanteringen som skadade ringen; precis som en skattebetalare inte har kontroll över brand, storm eller skeppsbrott, så hade skattebetalaren inte kontroll över sophanteringen vid den specifika tidpunkten.

Tillämpning av skadeförlustavdraget

Enligt §62(a)(3) är endast förluster från försäljning eller utbyte över gränsen. Andra förluster är vanligtvis "vanliga specificerade avdrag" (under raden) om de ingår i §67(b) undantag.

165(a):

1. Förlust måste "upprätthållas" (a. Beror på skattebetalarens rimliga förväntningar om återvinning från gärningsmannen, b. bör lösas oberoende av eventuella försäkringskonsekvenser, och (2) skattebetalaren får inte ha "kompenserats" för förlusten

165(c):

Om en realiserad förlust inte beskrivs nedan kan en enskild skattskyldig inte dra av förlusten.

1. förluster som uppkommit i en handel eller verksamhet

2. förluster i vinstmotiverade transaktioner

3. olycksfall och stöldförluster med hänsyn till egendom för personligt bruk.