Erhållna utdelningar avdrag
Avdraget för mottagna utdelningar (eller " DRD "), enligt USA:s federala inkomstskattelagstiftning, är ett skatteavdrag som erhålls av ett företag på utdelningar som det får från andra företag där det har en ägarandel.
Påverkan
Detta avdrag är utformat för att minska konsekvenserna av påstådd trippelbeskattning. I annat fall skulle företagens vinster beskattas till det företag som tjänade dem, sedan till företagets aktieägare och sedan till den enskilda aktieägaren. Även om kongressen tillät dubbelbeskattning av företag, hade den inte för avsikt att en tredubbel - och potentiellt oändligt nivå - skatt skulle tillämpas på företagsvinster på alla nivåer av deras distribution. Avdraget för erhållna utdelningar kompletterar reglerna för konsoliderad avkastning, som tillåter anslutna företag att lämna in en enda konsoliderad deklaration för amerikanska federala inkomstskatteändamål.
Ansökan
I allmänhet, om ett företag får utdelning från ett annat företag, har det rätt till ett avdrag på 50 procent av utdelningen det får. Om det bolag som får utdelningen äger 20 procent eller mer, ökar avdragsbeloppet till 65 procent. Om det aktiebolag som tar emot utdelningen däremot äger mer än 80 procent av det utdelande bolaget, är det tillåtet att dra av 100 procent av den utdelning som det får.
Observera att för att avdraget ska gälla måste det bolag som betalar utdelningen också vara skattskyldigt ( dvs. det måste vara föremål för den dubbelbeskattning som avdraget är avsett att förhindra). S-företag är inte berättigade till ett avdrag för erhållen utdelning, eftersom de anses vara en genomgående enhet, som beskattar aktieägarna.
Begränsningar
Skattepliktig inkomstbegränsning
Avdraget för erhållen utdelning är begränsat med hänsyn till aktieägarens skattepliktiga inkomst. Enligt §246(b) i IRC kan ett företag med rätt till sjuttioprocentig avdrag för utdelningar dra av utdelningsbeloppet endast upp till sjuttio procent av företagets beskattningsbara inkomst. Vidare kan ett bolag med rätt till åttioprocentig utdelning erhållen avdrag dra av utdelningsbeloppet endast upp till åttio procent av bolagets skattepliktiga inkomst. Det finns två undantag från den skattepliktiga inkomstbegränsningen. Ingen skattepliktig inkomstbegränsning läggs på ett företag med ett hundraprocentigt utdelningsavdrag. För det andra, om avdraget för erhållen utdelning ökar eller skapar en nettodriftsförlust, gäller inte begränsningen.
För att bestämma lämpligt avdrag för erhållen utdelning, bör en aktieägares skattepliktiga inkomst beräknas utan att inkludera nettodriftsförluster (NOL), återförda kapitalförluster och avdrag för erhållen utdelning.
Begränsning av innehavstid
För att få skatteförmånen av ett avdrag för erhållen utdelning måste en aktieägare inneha alla aktier i det utdelande bolagets aktier under en period på mer än 45 dagar. Enligt §246(c)(1)(A) nekas avdrag för erhållen utdelning enligt §243 med avseende på varje aktieandel som innehas av skattebetalaren i 45 dagar eller mindre.
Komplexiteten i denna begränsning förstärks enligt §246(c)(4). Avsnitt 246(c)(4) anger att aktiens innehavstid reduceras för varje period då skattebetalaren har en möjlighet att sälja, är under en avtalsmässig skyldighet att sälja eller har gjort en blankning av väsentligen identiska värdepapper. I inkomstbeslut 94-28 förklarar Internal Revenue Service (IRS) att principen bakom §246(c)(4) är att neka kredit mot innehavsperioden på 45 dagar för varje period under vilken skattebetalaren är skyddad från risken förlust som är inneboende i ägandet av en aktieandel.
Skuldfinansierade utdelningar erhöll begränsning
Code Section 246A tillåter inte förmånen av mottagna utdelningar avdrag för skuldfinansierade köp av företagsportföljaktier. Som Skatteutskottet anfört minskar bestämmelsen avdraget för erhållen utdelning på skuldfinansierad portföljaktie. Därför är avdraget för erhållna utdelningar endast tillgängligt för utdelningar som "hänförs" till aktier som finansierats på andra sätt än med skuld. Ett enkelt förhållande beräknas för att bestämma hur stor andel av en investering som är skuldfinansierad. Som ett resultat av detta minskas avdraget för erhållen utdelning med den andel av investeringen som finansieras med skuld.