Ändra mot kommissionären
| Ändra mot kommissionären | |
|---|---|
 | |
| Domstol | USA:s skattedomstol |
| Fullständigt ärendenamn | JD Amend v. Commissioner of Internal Revenue, et al. |
| Bestämt | 8 augusti 1949 |
| Citat(er) | 13 TC 178 |
| Domstolsmedlemskap | |
| Domare sitter | Eugene Black |
| Fall åsikter | |
| Beslut av | Svart |
| Tillämpade lagar | |
| Internal Revenue Code | |
| Nyckelord | |
Amend v. Commissioner , 13 TC 178 (TC 1949) är ett beslut från USA:s skattedomstol som rör tidpunkten för realiseringen av vinster.
Bakgrund
Framställarna, en man och hustru, var bönder som hade avtalat att sälja en mängd vete till en köpare i augusti 1944. Enligt villkoren i köpekontraktet gjordes betalning för vetet inte förrän i januari 1945. Framställarna, som använde kontanterna redovisningssätt , redovisade vinster vid försäljning av vete 1945, då pengarna erhölls. Skattekommissionären fastslog emellertid att motionärerna hade en ovillkorlig rätt till betalning från och med leveransen av vetet i augusti 1944 och borde anses ha realiserat vinst vid försäljningen år 1944. Motionärerna överklagade detta beslut.
Innehav
frågor
Frågan som ställdes inför domstolen var den faktiska frågan om huruvida doktrinen om konstruktivt mottagande skulle gälla för motionärer. Denna doktrin hävdar att en skattskyldig är skattskyldig det år som han eller hon får oinskränkt kontroll över när inkomster kommer eller bör betalas. Kommissionären ansåg att Amends konstruktivt hade fått betalning för vetet i augusti, eftersom betalningen i själva verket var deras att ta när som helst mellan augusti och januari. Motionärerna hävdade att de inte, enligt avtalet eller i praktiken, hade möjlighet att kräva betalning före 1945.
Beslut
Domstolen fann att doktrinen om konstruktivt mottagande var olämplig eftersom kontraktet som reglerade försäljningen av vetet var en bona fide transaktion på armslängds avstånd och motionärerna inte hade någon avtalsenlig eller praktisk förmåga att ta kontroll över betalningen förrän 1945.
Metoder för redovisning
Framställare i Amend erkände vinst när de fick betalningen för vetet och inte när de fick löftet om eventuell betalning, eftersom de använde kontantmetoden för redovisning . Inte alla företag erkänner internt vinster när betalning faktiskt görs; de som använder periodiseringsmetoden skulle ha redovisat vinsten 1944 när de tillhandahållit den vara som de skulle ha fått betalt för i framtiden. Den amerikanska skattelagstiftningen tillåter skattebetalare att använda vilken redovisningsmetod de föredrar och att beskattas på vinster när dessa vinster redovisas internt.
externa länkar
- Text of Amend v. Commissioner , 13 TC 178 (TC 1949) är tillgänglig från: Leagle Google Scholar