Skattekreditprogram för vetenskaplig forskning och experimentell utveckling

Canadian Scientific Research and Experimental Development Tax Incentive Program ( SRED eller SR&ED ) ger stöd i form av skattelättnader och/eller återbetalningar, till företag, partnerskap eller individer som bedriver vetenskaplig forskning eller experimentell utveckling i Kanada .

Bakgrund

Industriella skatteincitament i Kanada har funnits sedan åtminstone 1944. En rapport från 1989 utarbetad av Odette Madore, guvernör för Canada Economics Division, sammanfattar historien om skattepolitiken för forskning och utveckling.

1944-1986 - traditionella skatteavdrag för FoU, införde FoU-skatteavdrag,
1987-1993 - mildrade övergrepp och förenklad administration
1994–nutid - förtydligad definition av experimentell utveckling, breddad behörighet för kvalificerade småföretag, tillåten proxyberäkning för omkostnader, genomförde större granskning 1998, förenklade formulär, genomförde större granskning 2010
Okt 2011 Den kanadensiska regeringen gav en expertpanel i uppdrag att genomföra en omfattande granskning av federalt stöd till forskning och utveckling.

SR&ED-programmet är avsett att uppmuntra företag av alla storlekar, särskilt små till medelstora och nystartade företag, att bedriva forskning och utveckling (FoU) som kommer att leda till nya, förbättrade eller tekniskt avancerade produkter, processer, enheter och material . Det kanadensiska skatteincitamentet för SR&ED är regeringens största enskilda stödprogram för FoU. Kanada har ett av de mer generösa FoU-programmen bland OECD- länderna.

"Varje år ger SR&ED-programmet över 4 miljarder USD i investeringsskatteavdrag (ITC) till över 18 000 sökande. Av dessa är cirka 75% småföretag." (CRA RC4472) En expertpanel utsedd av den federala regeringen rekommenderade nyligen att den federala regeringen skulle överväga att omdirigera några av de medel som tilldelats SR&ED-programmet för att säkerställa att det finns tillräckligt med stöd för större företag som är intresserade av att ta innovationer till den globala marknaden. SR&ED-programmet ger mindre incitament när företag växer, eftersom den maximala nyttan som ett enskilt företag kan få av programmet är fast och inte proportionell mot företagets storlek.

SR&ED-utgifter dras av som affärskostnader och kan också kvalificera sig för investeringsskatteavdrag som erhålls i form av en sänkning av inkomstskatter som ska betalas, kontantåterbetalningar eller bådadera. Kvalificerande utgifter kan inkludera löner, utgifter för material, leasing av utrustning och omkostnader som är direkt relaterade till FoU och 80 % av kostnaden för stödberättigande arbete av entreprenörer. Utgifter för leasing av utrustning och utrustning som gjorts efter den 1 januari 2014 är inte stödberättigande. Följande aktiviteter utgör SR&ED:

Experimentell utveckling - tekniska framsteg
Tillämpad forskning - kunskapsförmedling i ett praktiskt syfte
Grundforskning - kunskapsförflyttning för sin egen skull
Stödberättigat arbete: ingenjörskonst, design, operationsforskning, matematisk analys, datorprogrammering, datainsamling, testning och psykologisk forskning

Följande aktiviteter är inte berättigade till SR&ED-programmet: marknadsföring & försäljning, rutinmässiga tester, forskning inom samhällsvetenskap eller humaniora, kommersiell produktion, stilförändringar, rutinmässig datainsamling, petroleum eller naturgas prospektering/borrning.

För att göra anspråk på sådana utgifter måste en bedömning göras av den vetenskapliga eller tekniska stödberättigandet för de begärda aktiviteterna, enligt tre kriterier:

Vetenskaplig eller teknisk osäkerhet: Tekniska hinder/osäkerheter är de tekniska problem eller okända som inte kan övervinnas genom att tillämpa de tekniker, procedurer och data som är allmänt tillgängliga för kompetenta yrkesmän inom området.
Vetenskapligt och tekniskt innehåll: En systematisk undersökning innebär att gå från identifiering och artikulering av de vetenskapliga eller tekniska hindren/osäkerheterna, hypotesformulering, genom testning genom experiment eller analys, till att sätta logiska slutsatser. I ett affärssammanhang kräver detta att målen för den vetenskapliga forskningen eller experimentella utvecklingsarbetet tydligt måste anges i ett tidigt skede av projektets utveckling, och metoden för att ta itu med det vetenskapliga eller tekniska hindret/osäkerheten genom experiment eller analys måste tydligt anges.
Vetenskapliga eller tekniska framsteg : Sökningen som utförs i den experimentella utvecklingsaktiviteten måste generera information som främjar din förståelse av de underliggande teknologierna. I ett affärssammanhang innebär detta att när ett nytt eller förbättrat material, anordning, produkt eller process skapas måste det innehålla ett tekniskt framsteg för att vara berättigat. Arbetet måste med andra ord försöka öka teknikbasen eller nivån från där det var i början av projektet.

Finansdepartementet ansvarar för den lagstiftning som styr SR&ED-programmet . Inkomstskattelagen definierar SR&ED. Canada Revenue Agency (CRA) ansvarar för dess administration. CRA Information Circular 86-4R3 är ett nyckeldokument som ger tekniska riktlinjer för att förtydliga och tolka språket i skattelagen. CRA-tolkningsbulletin IT-151-R4 är ett nyckeldokument som förklarar SR&ED-utgifter.

Investeringsskatteavdrag

Federalt beror det maximala investeringsskatteavdraget (ITC) på företagets juridiska status och beloppet av kvalificerade utgifter för SR&ED utförda i Kanada.

Kanadensiskt kontrollerat privat företag (CCPC): ITC är 35 % av de första $3 miljonerna i kvalificerade utgifter och 15 % på eventuellt överskjutande belopp.
Andra kanadensiska företag , ägarskap , partnerskap och truster : ITC står för 15 % av alla kvalificerade utgifter.

Dessutom kan varje provins eller territorium också tillhandahålla provinsiella eller territoriella skattelättnader (med förbehåll för ett tak) till kvalificerade företag som utför SR&ED i deras respektive provins eller territorium:

**Provinsiell/territoriell investeringsskatteavdrag**
Län / landskap	Betygsätta
Alberta	10 %
British Columbia	10 %
Manitoba	20 %
New Brunswick	15 %
Newfoundland och Labrador	15 %
Nordvästra territorium
Nova Scotia	15 %
Nunavut
Ontario	10 %
prins Edward ö
Quebec	30 %
Saskatchewan	15 %
Yukon territorium	20 %

Provinser och territorier kan erbjuda alternativa eller kompletterande investeringsprogram. Exempel:

Alberta erbjuder finansiering genom sitt bidragsprogram för vetenskap och forskningsinvesteringar.
Prince Edward Island erbjuder bidrag (ej återbetalningsbara bidrag) under olika fonder.
Northwest Territories och Nunavut ger en skattelättnad på 15 % enligt Risk Capital Investment Tax Credits Act.

Ändringar av formulär T661

För skatteår som slutar efter den 31 december 2008 accepterar CRA endast den nya 2008-versionen av T661-formuläret. Betydande förändringar inkluderar ändringar av avsnittet "Del 2-projektinformation" som beskriver de vetenskapliga och tekniska aspekterna av de SR&ED-projekt som hävdas, som har omstrukturerats från fritt flödande frågor till ett format med direkta frågor.

Under 2010 gjorde CRA mindre ändringar av blankett T661 (10), för att förtydliga några av instruktionerna och flytta utgiftssammanfattningarna från T661 del 2 till en ny sammanfattning, T661 del 6.

Under 2013 gjorde CRA ytterligare ändringar i T661, där konsulter nu måste tillhandahålla sitt samtycke och det belopp som de tar ut av kunder i utbyte mot att lämna in anspråk för deras räkning.

Självbedömnings- och inlärningsverktyg (SALT)

SALT är CRA:s webbaserade verktyg som används för att avgöra genom en rad kortfattade frågor om utfört arbete har en sannolikhet att uppfylla SR&ED-krav för finansiering. SALT är främst avsett för potentiella skadeståndssökande inom små och medelstora företag, och för dem som är nya i SR&ED-programmet. SALT är en förbättrad version av det tidigare verktyget, ESAT (Eligibility Self-assessment Tool).

Ansökningsprocessen för SR&ED

Canada Revenue Agency (CRA) och motsvarande provinsiella skattemyndigheter kräver att alla SR&ED-sökande lämnar in sina anspråk senast 18 månader efter det räkenskapsår som trädde i kraft. Till exempel, för en kärande med ett räkenskapsår som slutar den 31 december 2018, krävs att de nödvändiga dokumenten lämnas in senast den 30 juni 2020. Med detta sagt uppmuntrar CRA skattebetalare att lämna in sina anspråk inom en sex- månads tidsram efter räkenskapsårets slut, tillsammans med deras årliga anmälningar, eftersom handläggningstiderna för SR&ED tenderar att vara mycket snabbare. Faktum är att om det lämnas in inom sex månader efter räkenskapsåret, rapporterar CRA en 60-dagars vändning för fullständiga anspråk. Sökanden som lämnar in ofullständiga anspråk kan förvänta sig längre handläggningstider.

Vissa företag är i behov av sin SR&ED-återbetalning mycket tidigare än kreditvärderingsinstitutet kan behandla deras anspråk, därför tillhandahåller offentliga och privata långivare finansieringslösningar till sökande. Offentliga långivare tenderar att forma sina finansieringsvillkor på ett företags kortsiktiga och långsiktiga tillgångar, medan privata långivare kommer att fokusera i första hand på företagets historia med SR&ED-programmet, såväl som kvaliteten och styrkan på fordran i fråga. Med tanke på att fordran är säkrad genom ett förväntat mottagande av en skattelättnad, kan företag erhålla finansiering för både före- och efteranmälningar.

Efter att ha lämnat in ett SR&ED-krav behandlar gruppen inom CRA kravet på teknisk och ekonomisk grund. Tekniska granskare är i första hand angelägna om att avgöra om projektet uppfyller definitionen av SR&ED, medan de finansiella granskarna fokuserar på stödberättigandet för tillhörande utgifter uttryckt i kanadensiska löner, underleverantörsavgifter, material och omkostnader. Det är möjligt för en sökande att granskas eller granskas på grundval av tekniska eller ekonomiska svagheter. I båda fallen bär käranden bevisbördan och ges en möjlighet att försvara sitt påstående.

Med tanke på möjligheten till granskning eller revision av CRA, uppmuntras sökande starkt att behålla samtidig dokumentation som bevisar framsteg inom ett visst område av vetenskap eller teknik, såväl som tillhörande utgifter. Samtida dokumentation förutsätter att kvalificerat SR&ED-arbete är dokumenterat vid den tidpunkt då arbetet utfördes. Att retroaktivt dokumentera kvalificerat SR&ED-arbete avskräcks starkt och ökar risken för en skattebetalare att få en fordran reducerad eller rentav avvisad. Exempel på samtida dokumentation inkluderar:

Projektplaneringsdokument
Dokument om design av experiment
Experimentplan
Designdokument och tekniska ritningar
Projektjournaler, laboratorieanteckningsböcker
Design, systemarkitektur och källkod (mjukvaruutveckling)
Register över provkörningar
Projektets framstegsrapporter
Protokoll från projektmöten
Testprotokoll, data, resultat, analys och slutsatser
Slutlig projektrapport eller professionell publikation
Fotografier, filmer
Prototyper, prover
Skrot, skrota skivor
Kontrakt, hyresavtal
Register över resurser som tilldelats projektet, tidrapporter, aktivitetsregister, löneregister
Inköpsfakturor och betalningsbevis
Bokföring

Se även

externa länkar