Kvalificerad småföretagsaktie

Qualified Small Business Stock (QSBS) är ett skatteincitament för att driva investeringar och grundande av småföretag i USA. QSBS-reglerna är under US Code Section 1202 i Internal Revenue Code ( IRC). QSBS är en skattebefrielse på federal och i vissa fall statlig nivå. Skatteförmånen kan utesluta upp till 100 % av kapitalvinsten vid försäljning av QSBS som innehas i fem år. Skattebefrielsen tillåter besparingar upp till 10 miljoner USD eller 10 gånger aktieägarnas bas i deras aktie (dvs. initial investering i företaget).

Historien om QSBS

QSBS antogs först i augusti 1993. Utvidgning och modifiering av dessa ursprungliga aspekter av QSBS-lagstiftningen har skett under åren för att ytterligare motivera skattebetalarna att investera i, eller till och med skapa, vissa typer av småföretag för att öka jobbskapandet och för att förhindra ekonomisk recession.

Under årtiondena har flera lagstiftningsevenemang bidragit till investerarnas intresse för QSBS Section 1202:s undantag från kapitalvinstskatt:

1993 – PL 103-66 Avsnitt 1202 Godkänd

Den 10 augusti 1993 antogs den offentliga lagen nr 103-66, avdelning VIII, del II, kapitel B – Kapitalvinstbestämmelse, av representanthusets budgetkommitté och lades till i Internal Revenue Code (IRC) som avsnitt 1202.4. Det introducerades av Martin Olav Sabo från Minnesota House of Representatives. Avsnitt 1202 gav investerare ett skatteundantag på 50 % på kapitalvinster upp till det högsta av 10 miljoner USD eller 10 gånger skattebetalarnas grund. Kapitalvinsten var 28 % vid den tiden, och därför gav QSBS upp till 14 % skattebesparingar.

1998 – Kongressen sänkte den högsta kapitalvinsten

Kapitalvinstnivån sänktes till 20 % för icke-QSBS men hölls på 28 % för QSBS, vilket sänkte skattebesparingarna till 6 %. 2003 – Kongressen sänkte den högsta kapitalvinstens sats Kapitalvinsten sänktes till 15% för icke-QSBS men hölls på 28% med en 50% uteslutning för QSBS, vilket sänkte skattebesparingarna till 1%.

2009 – Kongressen ökade uteslutningen enligt Section 1202

Skatteundantaget på 50 % på QSBS höjdes till 75 %, vilket höjde skattebesparingarna från 1 % till 8 %. 2010 – Kongressen höjde tillfälligt undantaget sektion 1202. Skatteundantaget på 75 % på QSBS höjdes till 100 %, vilket höjde skattebesparingarna från 8 % till 15 %.

2015 – PATH ACT 2015

Kongressen antog Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH), som permanent ökade Section 1202-skatteundantaget till 100 % om den ursprungliga emissionen av aktien gjordes efter den 27 september 2010.

2017 – Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)

TCJA undertecknades och antogs, vilket sänkte bolagsskattesatsen från 35 % till 21 %, vilket uppmuntrade fler företag att välja att beskattas som C-bolag och eventuellt dra nytta av QSBS-skattebefrielsen.

Kvalificering, registrering och arkivering av kvalificerade småföretagsaktier (QSBS)

QSBS-berättigande och skattebefrielseförmåner syftar till att främja jobbtillväxt på nationell nivå genom att stimulera investeringar i C-företag i USA. QSBS-berättigande utesluter dock företag där individer eller grupper av anställda anses vara "produkten", såsom sjukvårdspersonal, revisorer eller advokater. Dessutom måste specifika krav uppfyllas på företagsnivå, säkerhetsnivå och individuell skattebetalarnivå för att ett företag eller investerare ska kvalificera sig och förbli QSBS-berättigat. Vissa av dessa krav är vid utfärdandet av aktien, och andra är under aktieägarens innehavsperiod.

Allmänna kriterier för QSBS Kvalificerade Aktier

Företaget måste vara ett inhemskt C-Corporation .
Företaget måste ha haft mindre än 50 miljoner USD i sammanlagda bruttotillgångar när aktien emitterades.
Bolaget ska vara en "aktiv verksamhet" i en kvalificerad handel under väsentligen hela innehavarens innehavstid.
Aktierna från ett kvalificerat företag måste vara direkt emitterade av företaget och måste hållas i minst 5 år.

QSBS-regler per stat

På nationell nivå har varje stat en specifik behandling av QSBS-vinster på statlig inkomstskattenivå. Det finns tre sätt som stater vanligtvis hanterar uteslutningen på:

Vissa stater överensstämmer helt med de federala QSBS-riktlinjerna och tillåter fullständigt undantag om aktien uppfyller Section 1202 QSBS-kriterierna. Dessa delstater överensstämmer med den federala skattelagen på antingen en "statisk" eller "rullande" basis. "Statisk" överensstämmelse betyder att staten börjar följa Internal Revenue Code från ett specifikt datum. "Rullande" överensstämmelse innebär att staten antar IRC-ändringar när de inträffar.

Vissa stater överensstämmer delvis med de federala QSBS-riktlinjerna, där kapitalvinsterna från QSBS är undantagna om ytterligare kriterier utöver de federala riktlinjerna är uppfyllda, som att endast tillåta undantag om QSBS-vinsterna kommer från ett företag som gör affärer i den staten.

Vissa stater har inga statliga inkomstskatter, och därför finns det ingen QSBS-konsekvens på statlig nivå. Dessutom tillåter inte vissa stater några uteslutningar av kapitalvinster för QSBS.

Stater som överensstämmer med Federal QSBS (IRC Section 1202)

Arkansas
Arizona
Colorado
Connecticut
Delaware
Georgien
Idaho
Illinois
Indiana
Iowa
Kansas
Kentucky
Louisiana
Maine
Maryland
Michigan
Minnesota
Missouri
Montana
Nebraska
New Mexico
New York
norra Carolina
norra Dakota
Ohio
Oklahoma
Oregon
Rhode Island
South Carolina
Utah
Vermont
Virginia
västra Virginia
Wisconsin

Stater som inte följer Federal QSBS (IRC Section 1202)

Alabama
Kalifornien
Mississippi
New Jersey
Pennsylvania
Puerto Rico

Stater som delvis överensstämmer med Federal QSBS (IRC Section 1202)

Hawaii
Massachusetts

Stater utan statlig inkomstskatt (i enlighet med IRC Section 1202)

Alaska
Florida
Nevada
South Dakota
Texas
Washington
Wyoming

Stater utan statlig kapitalvinstskatt (enligt IRC Section 1202)

New Hampshire
Tennessee

Kritik mot QSBS

På grund av praxis som multiplicerar skatteförmånen finns det en del kritik över användningen av QSBS-skattebefrielsen. Majoriteten av dessa metoder som används för att multiplicera skatteförmånen är från början inte avsedda inom skattelagstiftningen. Ursprungligen fungerade antagandet av QSBS skattebefrielselagstiftning för att stimulera investeringar i vissa typer av småföretag i USA. Men när populariteten för skatteförmånen började växa, hittade vissa investerare sätt att få ut det mesta av skatteförmånen genom att multiplicera sina personliga skattebesparingar och, i vissa fall, till familj, vänner och bekanta.