Granskning av substanstest

Materiella förfaranden (eller substanstester ) är de aktiviteter som utförs av revisorn för att upptäcka väsentliga felaktigheter eller oegentligheter på påståendenivån.

De olika påståendena om balanser är:

• existens,
• Rättigheter och skyldigheter,
• giltighet, och
• fullständighet.

De för transaktioner är:

• förekomst
• fullständighet,
• noggrannhet,
• tillstånd,
• cut-off, och
• klassificering.

Ledningen hävdar implicit att kontosaldon och underliggande transaktionsklasser inte innehåller några väsentliga felaktigheter: med andra ord att de är väsentligen fullständiga, giltiga och korrekta. Revisorer samlar in bevis om dessa påståenden genom att utföra aktiviteter som kallas materiella förfaranden.

Exempel

En revisor kan till exempel: fysiskt granska inventarier som bevis på att inventarier som visas i bokföringen faktiskt existerar (existenspåstående); inspektera stödjande dokument som fakturor för att bekräfta att försäljning inträffade (förekomst); ordna så att leverantörer skriftligen bekräftar detaljerna om det belopp som är skyldigt på balansdagen som bevis på att leverantörsskulder är en skuld (rättigheter och skyldigheter); och fråga ledningen om huruvida kundernas konton kan samlas in som bevis på att kundfordringar är korrekta när det gäller dess värdering. Bevis på att ett kontosaldo eller transaktionsklass inte är fullständigt, giltigt eller korrekt är bevis på en väsentlig felaktighet men blir endast en väsentlig felaktighet när den är tillräckligt stor för att den kan förväntas påverka besluten som fattas av användarna av den finansiella rapporten.

Typer av procedurer

Det finns två kategorier av materiella förfaranden - analytiska förfaranden och detaljprövningar. Analytiska procedurer ger i allmänhet mindre tillförlitliga bevis än detaljtesterna. Analytiska procedurer tillämpas i flera olika revisionsstadier, medan detaljtester endast tillämpas i substanstestningsstadiet.