Ledningspåståenden

Ledningspåståenden eller påståenden om finansiella rapporter är de implicita eller explicita påståenden som upprättaren av finansiella rapporter ( ledningen ) gör till sina användare. Dessa påståenden är relevanta för revisorer som utför en bokslutsrevision på två sätt. För det första är syftet med en bokslutsrevision att erhålla tillräckliga lämpliga revisionsbevis för att dra slutsatser om huruvida de finansiella rapporterna i alla väsentliga avseenden visar ett företags finansiella ställning och resultatet av dess verksamhet och kassaflöden rättvisande. Vid framtagandet av denna slutsats utvärderar revisorn om revisionsbevis bekräftar eller motsäger påståenden i bokslutet. För det andra måste revisorerna överväga risken för väsentliga felaktigheter genom att förstå företaget och dess omgivning, inklusive företagets interna kontroll. Finansiella rapporter ger ett ramverk för att bedöma risken för väsentliga felaktigheter i varje betydande kontosaldo eller transaktionsklass.

Både amerikanska och internationella revisionsstandarder inkluderar vägledning relaterade till påståenden om finansiella rapporter, även om de specifika påståendena skiljer sig åt. PCAOB och IFAC tar upp detta ämne i AS 1105 (uppdaterad från AS 15 den 31 december 2016 ) respektive ISA 315. American Institute of Certified Public Accountants identifierar följande bokslutspåståenden:

1. Transaktioner och händelser
   • Förekomst — de registrerade transaktionerna har faktiskt ägt rum.
   • Fullständighet — alla transaktioner som borde ha registrerats har registrerats.
   • Noggrannhet — transaktionerna bokfördes till lämpliga belopp.
   • Cutoff — transaktionerna har bokförts i rätt redovisningsperiod.
   • Klassificering — transaktionerna har registrerats i lämplig rubrik.
2. Kontosaldon vid periodens slut
   • Existens – tillgångar, skulder och eget kapital finns.
   • Rättigheter och skyldigheter – enheten kontrollerar juridiskt rättigheterna till sina tillgångar och dess skulder representerar troget dess skyldigheter.
   • Fullständighet — alla saldon som borde ha bokförts har bokförts.
   • Värdering och allokering — saldon som ingår i de finansiella rapporterna värderas på lämpligt sätt och allokeringsjusteringar bokförs på lämpligt sätt.
3. Presentation och avslöjande
   • Förekomst — transaktionerna och upplysningarna har faktiskt inträffat.
   • Rättigheter och skyldigheter – transaktionerna och upplysningarna hänför sig till företaget.
   • Fullständighet — alla upplysningar har inkluderats i de finansiella rapporterna.
   • Klassificering – finansiella rapporter är tydliga och korrekt presenterade.
   • Noggrannhet och värdering – information lämnas till lämpliga belopp.