Förhandsprisavtal
Ett avtal om förhandsprissättning ( APA ) är ett avtal i förväg mellan en skattebetalare och en skattemyndighet om en lämplig internprissättningsmetod (TPM) för en uppsättning transaktioner som är aktuella under en bestämd tidsperiod (kallad "Täckta transaktioner" ).
De flesta APA-avtal omfattar amerikanska skattebetalare och US Internal Revenue Service (IRS), men APA-avtal görs även utanför USA.
Bilaterala och multilaterala APA :er APA:er är i allmänhet bi- eller multilaterala – dvs de inkluderar också avtal mellan skattebetalaren och en eller flera utländska skatteförvaltningar under överinseende av förfarandet för ömsesidigt avtal (MAP) som anges i inkomstskatteavtal . Skattebetalaren drar nytta av sådana avtal eftersom de är försäkrade om att inkomster förknippade med täckta transaktioner inte är föremål för dubbelbeskattning av IRS och relevanta utländska skattemyndigheter. Det är IRS policy att "uppmuntra" skattebetalare att söka bilaterala eller multilaterala APA där behöriga myndigheter finns.
Ensidiga APA Det är dock möjligt att en skattebetalare kan förhandla fram en ensidig APA som endast involverar skattebetalaren och IRS. I det här fallet förhandlar de två parterna fram en lämplig TPM endast för amerikanska skatteändamål. Om skattebetalaren skulle vara inblandad i en tvist med en utländsk skatteförvaltning angående de täckta transaktionerna, kan de söka lättnad genom att begära att den behöriga myndigheten i USA inleder ett förfarande för ömsesidig överenskommelse. Detta förutsätter naturligtvis att det finns ett tillämpligt inkomstskatteavtal i kraft med det främmande landet.
APA-programmet Varje APA hanteras av ett APA-team. En av APA-programmets utsedda teamledare är ansvarig för att sammanställa teamet, och det kommer i allmänhet att bestå av en ekonom, en internationell examinator, en LMSB fältjurist och – i bi- eller multilaterala fall – en analytiker från amerikansk behörig myndighet med uppgift att leda diskussioner med fördragspartner. Andra gruppmedlemmar kan inkludera en LMSB International Technical Advisor, LMSB-examenspersonal eller en överklagandeansvarig.