Erbjudande i kompromiss

Offer in Compromise (OIC)-programmet, i USA, är ett Internal Revenue Service (IRS)-program enligt 26 USC § 7122 , som tillåter kvalificerade individer med en obetald skatteskuld att förhandla om ett reglerat belopp som är mindre än den totala skulden att rensa skulden. En skattebetalare använder checklistan i Form 656, OIC-paketet för att avgöra om skattebetalaren är berättigad till programmet. Målet med OIC-programmet är att acceptera en kompromiss när acceptans ligger i både skattebetalarnas och regeringens intresse, och främjar frivillig efterlevnad av alla framtida betalnings- och anmälningskrav.

Kvalificerande villkor

Minst ett av tre villkor måste uppfyllas för att kvalificera en skattebetalare för övervägande av en OIC-uppgörelse:

Tveksamhet om ansvar — gäldenären kan visa anledning betvivla att den taxerade skattskyldigheten är riktig
Tvivlar på indrivning - gäldenären kan visa att skulden sannolikt inte kan inkasseras i sin helhet av IRS under några omständigheter
Effektiv skatteförvaltning — gäldenären bestrider inte ansvar eller indrivning, men kan visa förmildrande eller särskilda omständigheter att indrivningen av skulden skulle "skapa en ekonomisk svårighet eller skulle vara orättvis och orättvis."

Detta OIC-program är tillgängligt för alla skattebetalare, men används främst av personer som är äldre, funktionshindrade eller har särskilda förmildrande omständigheter.

Tvivlar på ansvar

Skattebetalare som lämnar ett erbjudande baserat på en teori om tvivel om ansvar (DATL) kommer att behöva fastställa att de inte annars har haft möjlighet att bestrida en skatteskuld. Om IRS kan visa att skattebetalaren mottagit korrekta bedömningar och underlåtit att agera efter dem, eller på annat sätt bestridde skatten i samband med en revision , kommer skattebetalaren inte att kunna söka denna typ av lättnad. En OIC som enbart baseras på DATL kräver inte inlämnande av finansiell information.

Tvivlar på samlarbarhet

Tvivel om indrivning (DATC) gör att skattebetalaren aldrig kommer att kunna betala skatteräkningen fullt ut. IRS kommer att överväga en förlikning baserad på följande formel:

Avräkningsbelopp = (disponibel månatlig inkomst x ett antal månader) + det nettoförsäljningsbara kapitalet i den skattskyldiges tillgångar.

Disponibel inkomst är månadsinkomst minus tillåtna månatliga utgifter. IRS kommer inte att tillåta alla utgifter som skattebetalaren faktiskt kan ha. Vanliga otillåtna utgifter är betalningar för högskoleavgifter för en anhörig och kreditkortsbetalningar (otillåtna eftersom de representerar osäkrad skuld).

Antalet månader som disponibel inkomst måste räknas in i erbjudandebeloppet baseras på det lägsta av antalet månader som återstår till inkassostadgans utgångsdatum för skatteskulden eller antingen 6 eller 24 månader, beroende på betalningsalternativ för OIC som sökanden väljer.

Nettoförsäljningsbart kapital i tillgångar är tillgångens värde vid snabb försäljning (ofta 80 % av verkligt marknadsvärde) minus eventuella skulder som säkras av tillgången (t.ex. ett lån). Som ett exempel, om en skattebetalare har en bostad värd 100 000 USD och är skyldig 50 000 USD på bostaden, kommer IRS att beräkna det nettoförsäljningsbara kapitalet i tillgången som: (100 000 USD x 0,80) - 50 000 USD = 30 000 USD. IRS förväntar sig, i det här exemplet, att $30 000 kommer att inkluderas i erbjudandet.

Om en skattebetalare anser att han eller hon kvalificerar sig, fyller skattebetalaren i ett finansiellt utlåtande på ett formulär som tillhandahålls av IRS. Löntagare och egenföretagare använder blankett 433-A. Formulär 433-B är för erbjudanden som involverar alla andra företagstyper. Dessa finansiella rapporter identifierar alla tillgångar och skulder, såväl som disponibel inkomst.

Effektiv skatteförvaltning

Effektiva skatteförvaltningserbjudanden kan gälla där skattebetalaren inte är berättigad till ett kompromisserbjudande baserat på antingen en teori om DATL eller DATC. Skattebetalaren måste fastställa att indrivning av skatteskulden skulle orsaka ekonomiska svårigheter, alternativt "där tvingande hänsyn till allmän ordning eller rättvisa som identifierats av den skattskyldige ger en tillräcklig grund för att acceptera mindre än full betalning."

Kvalificerade skulder

En OIC kan lämnas in för att reglera alla federala skatteskulder som uppstår enligt Internal Revenue Code . Detta inkluderar både företagsskatter (löner, inkomster, etc.) och individuella skatter (inkomster, påföljder för återvinning av trustfonder, etc.). Den kan bara reglera skatter som redan har fastställts. I USA inkomstskatt beräknad på det datum då deklarationen förfaller, eller om deklarationen lämnas in efter förfallodagen, den dag då deklarationen tas emot. För inkomstskatter i USA är förfallodagen vanligtvis den 15 april. Om en skatteskuld ännu inte har fastställts kan den inte inkluderas i en OIC. Vissa skatter ska dock betalas under hela året, så de är berättigade till inkludering.

Delbetalning

Från och med den 15 april 2020 gjorde IRS ändringar i OIC-programmet som kräver att en förskottsbetalning på 20 %, ej återbetalningsbar, plus 205 USD, lämnas in tillsammans med OIC i fallet med ett kontanterbjudande.

Ett erbjudande som lämnas utan erforderliga avgifter kan avvisas utan överklagande. Efter att IRS tagit emot erbjudandet har IRS två år på sig att fatta ett beslut. Om beslutet inte fattas vid den tidpunkten, accepteras erbjudandet automatiskt.

Enligt lagen om förebyggande och avstämning av skattehöjningar från 2005, om en skattebetalare väljer att göra betalningar över tid, dvs månadsvis, måste skattebetalaren inkludera den första månadens betalning i erbjudandet. Skattebetalaren är inte skyldig att lämna in 20 %, vilket endast gäller alternativet för engångsbelopp. Sedan, under den tid som erbjudandet övervägs av IRS, måste skattebetalaren fortsätta att göra de månatliga betalningarna för att hålla erbjudandet aktuellt. Om den skattskyldige underlåter att göra betalningarna kommer erbjudandet att återlämnas till den skattskyldige.

När det gäller både ansökningsavgiften och antingen handpenningen på 20 % eller de månatliga betalningarna kan en låginkomsttagare vara befriad från båda. Skattebetalare bör granska formulär 656A för att avgöra om dessa avgifter och betalningar gäller dem.

Effekt på avgifter och panträtter

En OIC kommer inte att ha någon effekt på en skattepant. Panten kommer att gälla tills erbjudandet har accepterats av IRS och hela erbjudandet har betalats i sin helhet. När det erbjudna beloppet har betalats bör skattebetalaren begära att IRS tar bort kvarstaden.

En OIC kommer att stoppa skatteuttag enligt avsnitt 301.7122(g)(1) i USA:s federala skatteregler. Den förordningen anger att IRS inte kommer att ta ut på en skattebetalares egendom medan ett giltigt OIC (ett erbjudande som har accepterats för behandling) väntar, och om det avvisas, i 30 dagar efter avslaget. Om skattebetalaren överklagar avslaget kan IRS inte ta ut medan överklagandeprocessen pågår. Om en avgift är på plats när erbjudandet lämnas frisläpps den inte automatiskt.

Konsumentvarning

År 2004 utfärdade IRS en konsumentvarning för promotorers anspråk på att reglera skulder för "pennies on the dollar" genom OIC-programmet. Varningen riktade sig till företag som tar ut höga avgifter av konsumenter som kanske inte är berättigade till programmet; alla andra betalningsmedel skulle behöva uttömmas, inklusive delbetalningar. En rekommendation är att kontrollera med Better Business Bureau innan du anlitar något företag för att lösa skatteproblem.

Under 2014 sänkte IRS tröskeln, och det förväntas pågå under en obestämd period.