Skatteunderlag
Enligt amerikansk federal skattelag är skattebasen för en tillgång i allmänhet dess kostnadsbas . Att fastställa sådan kostnad kan kräva allokeringar där flera tillgångar förvärvas tillsammans. Skatteunderlaget får reduceras med avdrag för värdeminskning. Sådant reducerat underlag benämns justerat skatteunderlag . Justerat skatteunderlag används för att fastställa vinst eller förlust från avyttring av tillgången. Skatteunderlag kan vara relevant i andra skatteberäkningar.
Skatteunderlaget för en medlems andel i ett handelsbolag och annan genomflödesenhet ökas i allmänhet med medlemmarnas andel av inkomsten och minskas med andelen förlust. Skatteunderlaget för egendom som förvärvats genom gåva är i allmänhet grunden för den som ger gåvan. Skatteunderlag för egendom som tas emot från bolag eller handelsbolag kan i vissa fall vara bolagets eller handelsbolagets grund.
Fastställande av skatteunderlag
Grunden för egendom är i allmänhet fastighetens kostnad: det belopp som betalas för fastigheten i kontanter eller annan egendom. Innehavsperiod avser varaktigheten av ägd tid baserat på köpdatum.
När en tillgång köps inkluderar skatteunderlaget i allmänhet betalade kontanter plus övertagna skulder. Till exempel, om Joe förvärvar en byggnad för 10 000 USD kontant och tar ett lån för 80 000 USD (vilket är hans ansvar), är Joes bas i byggnaden 90 000 USD. Om flera fastigheter förvärvas tillsammans i en och samma transaktion, ska beskattningsunderlaget i allmänhet fördelas på föremålen i proportion till deras värden vid förvärvstillfället.
Fungerbar egendom ( t.ex. skäppor av vete eller aktier i bolag) kan inkludera egendom som förvärvats vid olika tidpunkter med olika grunder. Om sådan egendom säljs kan skattebetalaren behöva använda ett antagande (som genomsnittlig kostnad eller FIFO ) för att bestämma kostnaden för den del av fastigheten som sålts.
Justeringar av underlag
Skatteunderlaget för en tillgång som omfattas av kostnadstäckning ska minskas med avdrag som medges för sådan kostnadstäckning. Till exempel, om Joe begärde 25 000 USD i värdeminskningsavdrag på sin byggnad, skulle hans justerade bas vara 90 000 USD enligt ovan minus 25 000 USD eller 65 000 USD. Kostnadstäckningsavdrag kan innefatta avskrivningar, amorteringar och avdragna förluster eller värdeminskningar. Vissa jurisdiktioner ( t.ex. Tyskland) tillåter ett avdrag för värdeminskning av vissa tillgångar, vilket minskar skatteunderlaget.
Partners grund i partnerskap
En delägares skatteunderlag i partnerskapet motsvarar i allmänhet det justerade underlaget för tillskjuten egendom eller betalad kontant plus eventuell inkomst som erkänns av delägaren vid bildandet av partnerskapet, plus delägarens andel av partnerskapets skulder enligt 26 USC § 752 . Sådana intäkter kan härröra från tjänster som utförs i utbyte mot delägarintresset. Medlemmens underlag justeras varje år för hans andel av enhetens inkomst eller förlust. Generellt kan justeringen inte minska skatteunderlaget under noll. Medlemmens underlag reduceras också för utdelningar, och ökas med medlemmens andel av delägarskapsinkomsten.
Enligt USA:s regler höjs en partners skatteunderlag i den mån partnerns andel av partnerskapets skulder ökar. Delägarens skatteunderlag minskas i den mån delägarens andel av partnerskapsskulderna anses ha minskat. Om Ann till exempel är komplementär i ABC partnerskap kan Anns skatteunderlag i partnerskapet höjas om partnerskapet lånar pengar. Särskilda fördelningsregler för skuld varierar beroende på om skulden anses vara regress eller regressfri till delägarna i ett handelsbolag.
Grund för gåvor och arv
Skattegrunden för egendom som tas emot av en amerikansk person genom gåva är givarens skattegrund för egendomen. Om fastighetens verkliga marknadsvärde översteg detta skatteunderlag och givaren betalade gåvoskatt, höjs skatteunderlaget med gåvoskatten. Denna justering gäller endast om mottagaren säljer fastigheten med vinst.
Skatteunderlaget för egendom som förvärvats genom arv ( dvs. från en avliden) är det verkliga marknadsvärdet vid dödsdagen. Vissa alternativa grundbelopp får dock användas vid val av dödsbo. Sålunda förvärvad egendom behandlas som om den förvärvats genom gåva, men grunden är begränsad till verkligt marknadsvärde.
Överföring och ersättningsbasis
Fastighet som förvärvats vid ett icke skattepliktigt byte utgår från den utbytta egendomen. Exempel på icke-skattepliktiga utbyten inkluderar liknande utbyten, likvidationer av partnerskap och företagsrekonstruktioner.
Egendom som förvärvats genom utdelning från ett aktiebolag eller partnerskap kan under vissa omständigheter behålla samma skatteunderlag till medlemmen som enhetens skatteunderlag. Denna bas höjs med eventuell vinst som medlemmen måste erkänna på fördelningen.
Andra problem
Skatteunderlaget kan justeras ytterligare för vissa beräkningar relaterade till kontrollerade utländska företag i USA