Skattekostnad
Ett företags skattekostnad , eller skattekostnad , är resultatet före skatt multiplicerat med lämplig skattesats. I allmänhet rapporterar företag resultat före skatt till sina aktieägare enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP). Företag redovisar dock inkomst före skatt till sin regering enligt skattelagstiftningen.
Beräkning
Som ett resultat är beräkningen av skattekostnaden betydligt mer komplex. Skattelagstiftningen kan föreskriva olika behandling (från GAAP) av inkomster och utgifter som ett resultat av skattepolitiken. Skillnaderna kan vara av permanent eller tillfällig karaktär. Permanenta poster är i form av icke skattepliktiga inkomster och icke skattepliktiga kostnader. Saker som utgifter som inte anses vara avdragsgilla av skattemyndigheterna ("lägg till baksida"), intervallet av skattesatser som är tillämpliga på olika inkomstnivåer, olika skattesatser i olika jurisdiktioner, flera lager av skatt på inkomst och andra frågor.
Variationer i skattejurisdiktioner
Till exempel kan en regering som försöker främja sparande befria ränteintäkter från skatt eller ge en lägre ränta för långsiktiga investeringar - såsom kapitalvinster. Omvänt kan en regering som försöker balansera sin utrikeshandel inte tillåta avdrag för internationella resekostnader eller inköp utomlands.
Ett exempel på tillfälliga poster kan vara avskrivningskostnader; ibland tillhandahåller regeringar "accelererad" avskrivning av särskilda poster av intresse för skattepolitiken. En annan vanlig tillfällig skillnad hänvisar till avskrivning av osäkra fordringar där regeringarna generellt sett kan ha en strängare standard som kräver inlämnande av anspråk i domstol.
Historiskt har man på många håll använt en intäkt-kostnadsmetod där resultaträkningen sågs som primär och balansräkningen som sekundär. Enligt International Financial Reporting Standards, såväl som många andra redovisningsprinciper, är skattekostnad resultatet av att beräkna aktuell och uppskjuten skatt som ska betalas med hjälp av tillgångsskuldmetoden där balansräkningen ses som primär och resultaträkningen som sekundär. Tillvägagångssättet i USA:s allmänt accepterade redovisningsprinciper kodifierades i SFAS 96 som publicerades i december 1987 och uppdaterades i februari 1992 med SFAS 109 , där inkomstskatter redovisas utifrån en balansräkningsmetod. Se Lista över FASB-uttalanden .
I USA, Storbritannien och på andra håll tillåts företag att rapportera ett inkomstnummer före skatt (även kallat inkomst före skatt, vinst före skatt eller resultat före inkomstskatt) till aktieägare och ett annat, kallat skattepliktig inkomst, till skatten myndigheterna. Skillnaderna mellan beskattningsbar inkomst och inkomst- eller resultattal före skatt som redovisas för finansiella rapporter är antingen tillfälliga eller permanenta. Permanenta skillnader uppstår när avdragsreglerna skiljer sig i evighet mellan bokföring och skatterätt. Temporära skillnader uppstår när redovisningen av avdrag för skatte- och redovisningsstandarder skiljer sig åt i tidpunkten. Resultatet är ett gap mellan skattekostnad beräknad med resultat före skatt och aktuell skatt beräknad med skattepliktig inkomst. Detta gap kallas uppskjuten skatt . Om skattekostnaden överstiger den aktuella skatten föreligger en uppskjuten skatt att betala; om den aktuella skatten överstiger skattekostnaden föreligger en uppskjuten skattefordran.
Långsiktiga trender
På lång sikt kommer inkomst före skatt och beskattningsbar inkomst sannolikt att vara mer lika än de är under en viss period. Om den är mindre under tidigare år, så kommer den att vara större under senare år. Uppskjutna skatter kommer att återföra sig på sikt och totalt nollställas, om det inte sker något som liknar en förändring av skattesatserna under den mellanliggande perioden. En uppskjuten skatteskuld är ett resultat av ett skatteavdrag under de första åren och kommer att återföras under senare år; en uppskjuten skattefordran beror på att fler skatter betalas under de första åren än den skattekostnad som redovisas till aktieägarna och kommer återigen att återföras under senare år. Det uppskjutna skattebeloppet beräknas genom att uppskatta beloppet och tidpunkten för återföringen och multiplicera det med lämpliga skattesatser.
Praktiska redovisningsfrågor
För var och en av aktuell skatt och uppskjuten skatt kan det finnas delar som hänför sig till den aktuella räkenskapsperioden (aktuell skatt för innevarande år och uppskjuten skatt för innevarande år), samt poster som hänför sig till tidigare räkenskapsperioder (strikt justeringar avseende tidigare år men ofta helt enkelt hänvisad till som tidigare års aktuell skatt och tidigare års uppskjuten skatt).
Normalt uppstår justeringar avseende tidigare år på grund av att skatteberäkningarna som görs för de lagstadgade räkenskaperna (som bara behöver vara materiellt korrekta och är förberedda inom en snäv tidsram för att hålla tidsfristen för inlämning av räkenskaper) skiljer sig från de som gjordes för inlämnandet av bokslutet. skattedeklaration (görs vanligtvis senare under året, med mycket större noggrannhet). Denna skillnad ingår därför i skattekostnadsraden i följande års räkenskaper. Andra orsaker till tidigare års inslag i skattekostnaden kan vara att en tidigare inkomstdeklaration har lämnats in på nytt med ett annat skatteresultat (antingen för att skattebetalaren valde det eller för att de tvingades till av en skattemyndighet som inte höll med originalet. arkivering). Hur som helst är justeringar avseende tidigare år en standarddel av skattekostnadsposten och bör inte anses vara en felaktighet i den ursprungliga redovisningen – skattekostnadsposten omräknas inte.
I en uppsättning lagstadgade räkenskaper kommer det vanligtvis att finnas en not till räkenskaperna som ger en uppdelning av delarna av skattekostnaden, dvs. aktuell skatt (innevarande år och föregående år), uppskjuten skatt (innevarande år och föregående år). Det exakta upplysningskravet och formatet kommer att bero på de relevanta redovisningsstandarder enligt vilka redovisningen upprättades (t.ex. IFRS, US GAAP, UK GAAP). Det kan också krävas att utländska skatteavgifter visas separat, så att de aktuella skatteposterna endast avser skatt i hemlandet (detta är fallet enligt till exempel UK GAAP). Utländsk skatt kan också ha inslag av innevarande och tidigare år, och utländsk skatt kan uppstå på samma underliggande vinst som inhemsk skatt (där det förekommer dubbelbeskattning).