Minsta distribution krävs

Obligatoriska minimiutdelningar (RMD) är minimibelopp som amerikansk skattelag kräver att man drar ut årligen från traditionella IRA och arbetsgivarsponsrade pensionsplaner . I Internal Revenue Code är den exakta termen " minsta nödvändig distribution ". Pensionsplanerare, skatteutövare och publikationer från Internal Revenue Service (IRS) använder ofta frasen "krävd minimifördelning".

Livstidsfördelningar

Individer med IRA måste börja ta ut ett minimibelopp från sina IRA senast den 1 april året efter det år då de fyller 72 år. IRA-ägare behöver inte ta livstidsutdelningar från Roth IRA, utan utdelningar efter döden (nedan) krävs. De kan alltid ta ut mer än minimibeloppet från sin IRA eller plan under något år, men om de tar ut mindre än det minimibelopp som krävs, kommer de att bli föremål för en federal straffavgift. Den monetära påföljden är en punktskatt motsvarande 50 % av det belopp de borde ha tagit ut, plus ränta. Denna påföljd kommer utöver den ordinarie inkomstskatten som taxeras till individens marginalsats och eventuella statliga inkomstskatter.

RMD-reglerna är utformade för att sprida ut fördelningarna av ens hela intresse i ett IRA- eller plankonto över ens förväntade livslängd eller den gemensamma livslängden för individen och hans eller hennes förmånstagare. Syftet med RMD-reglerna är att säkerställa att människor inte samlar på sig pensionskonton, skjuter upp beskattningen och lämnar dessa pensionsfonder som ett arv. Istället tvingar erforderliga minimiutdelningar innehavaren att ta ut åtminstone en del av medlen som skattepliktiga utdelningar medan de fortfarande lever.

Till skillnad från de flesta distributioner från IRA och kvalificerade planer, är RMD aldrig kvalificerade för rollover; de måste dras tillbaka. Eftersom utdelningarna inte är rollover-berättigade, krävs dock inte att skatter innehålls vid tidpunkten för distributionen, och kan därför skjutas upp tills individen lämnar in en federal inkomstdeklaration för året. Alla belopp som tas ut över det lägsta nödvändiga beloppet kommer att vara berättigade till återföring inom 60 dagar efter distributionen. Inkomstskatt måste innehållas från den delen om rollover-alternativet inte väljs.

Inkomstskatt ska i allmänhet inte betalas på någon del av RMD som betalas till en välgörenhetsorganisation. Dessa kallas Qualified Charitable Distributions (QCD).

Arbetsgivarsponsrade kvalificerade pensionsplaner, såsom 401(k) -planer, kräver samma utdelningar som IRA:er gör. Kravet på startdatum kan vara senare än datumet för IRA. Även om reglerna kräver att RMD:er ska börja senast 1 april året efter att individen fyllt 72 år, kan deltagare i en arbetsgivarsponsrad plan vanligtvis vänta till 1 april året efter pensioneringen (om senare än 72 år) för att påbörja utdelningar om inte individen äger 5 % eller mer av arbetsgivaren som sponsrar planen.

Dessutom skiljer sig arbetsgivarsponsrade planer från IRAs i regler som rör aggregering. En person med flera IRA kan lägga till saldon på varje konto för att bestämma den totala RMD för året, sedan ta hela beloppet från en enda IRA, eller dela det på något sätt mellan två eller flera IRA. Emellertid måste arbetsgivarsponsrade planer förbli distinkta; RMD-beräkningen för varje utförs separat, och fördelningarna måste tas från varje plan individuellt. Undantag: Om individen har mer än ett 403(b) skatteskyddat livräntakonto , kan individen summera RMD och sedan ta dem från vilken som helst (eller flera) av de skatteskyddade livräntan

Utdelningar efter döden

Utdelningar efter döden måste göras till de namngivna förmånstagarna av den avlidnes IRA eller kvalificerade plan. Lagstiftning som antogs 2006 tillåter att kvalificerade pensionsplaner ändras för att erbjuda en "nonspouse rollover". Om övergången är tillgänglig kan en förmånstagare göra en direkt överföring av medlen till en ärvd IRA, som måste vara i den avlidnes namn till förmån för den namngivna förmånstagaren. Detta trädde i kraft från och med 2007.

IRA-bidragsmottagare kräver inte en rollover utan maka; en IRA-bidragstagare kan få en avlidens IRA återskapad som en ärvd IRA utan en rollover-transaktion. (Makar har mycket större rollover-rättigheter och kan skjuta upp utdelningar till sin egen ålder 72 om de vill.) En IRA-bidragstagare som inte är maka måste antingen påbörja utdelningar i slutet av året efter den avlidnes död (de kan välja en "stretch"-utbetalning om de gör detta) eller, om den avlidne dog före den 1 april året efter att han/hon skulle ha fyllt 72 år, kan förmånstagaren följa "5-årsregeln". Upphävandet av RMD-kraven för 2009 innebar också att man vid räkning av 5-årsregeln bortsåg från 2009.

5-årsregeln

Enligt 5-årsregeln ska hela kontosaldot tas ut under en 5-årsperiod. Regeln kräver inte ett visst belopp varje år, eller en jämn uppdelning mellan de fem åren. Men med 5-årsfördelningsmetoden blir hela det återstående saldot en obligatorisk utdelning under det femte året. Om en avliden har utnämnt sin egendom eller en välgörenhetsorganisation som förmånstagare och 5-årsregeln gäller, är ingen "stretch"-utbetalning möjlig. Om ett dödsbo eller en välgörenhetsorganisation är förmånstagare av en del av kontot, gäller detsamma om inte vissa korrigerande åtgärder vidtas senast den 30 september året efter dödsfallet.

5-årsregeln gäller inte om den avlidne avlidit efter att ha påbörjat sina erforderliga minimiutdelningar (i allmänhet om han/hon dog senare än 1 april efter att ha fyllt 72 år). I så fall finns det ingen 5-årsregel, och förmånstagaren tar utdelningar över längden av sin egen förväntade livslängd eller den återstående livslängden som den döde skulle ha haft (med hjälp av statliga tabeller). Om IRA-ägaren namngav en icke-person (som hans egendom) som förmånstagare och hade dött efter att ha börjat kräva minimiutdelningar, kan dödsboet eller annan icke-person förmånstagare ta utdelningar över den återstående livslängden som den avlidne skulle ha haft.

Om den avlidne dog före 72 års ålder och förmånstagaren inte påbörjar en livstidsutbetalning i slutet av året efter dödsfallet, gäller 5-årsregeln. Om den avlidne dog före detta datum och inte hade någon förmånstagare (till exempel om han/hon namngav dödsboet som förmånstagare eller en välgörenhetsorganisation) gäller 5-årsregeln. Många pensionsplaner utlöser också 5-årsregeln.

Översikt

Detta är en översikt över regler baserade på Internal Revenue Code Section 401(a)(9). Reglerna är detaljerade på Treas. Regs. 1,401(a)(9)-1 till -9 och 1,408-8. Reglerna för rollover för icke-make antogs i avsnitt 829 i Pension Protection Act från 2006 och tolkades av IRS Notice 2007-7, 2007-5 IRB 1.

Anteckningar

externa länkar