Inkomstskatt i Kina

Individuell inkomstskatt i Kina (vanligtvis förkortad IIT ) administreras på ett progressivt skattesystem med skattesatser från 3 procent till 45 procent. Från och med 2019 beskattar Kina individer som bor i landet i mer än 183 dagar på en världsomspännande förvärvsinkomst. Systemet är skilt från inkomstskattesystemet i Hong Kong och Macau, som administreras oberoende.

De skattskyldiga av individuell inkomstskatt omfattar både inhemska skattskyldiga och utländska skattebetalare. En inhemsk skattskyldig som har skyldighet att betala skatt i sin helhet måste betala individuell inkomstskatt på alla inkomster som härrör från källor inom eller utanför Kina. Den utländska skattebetalaren ska betala individuell inkomstskatt endast på den inkomst som härrör från eller kommer från Kina.

Individuell inkomstskatt är en slags inkomstskatt som tas ut av staten på inkomsten för medborgare och individer som bor i landet och den inkomst som härrör från landet av individer utanför landet. I vissa länder är individuell inkomstskatt den huvudsakliga skatten, som står för en stor del av skatteintäkterna, och har stor inverkan på ekonomin.

Ett utkast till ändring av lagen om individuell inkomstskatt överlämnas till den tredje sessionen i den 13:e nationella folkkongressens ständiga kommitté för överläggning den 19 juni 2018. Det är den sjunde översynen av skattelagen sedan den infördes 1980. Utkastet till beslut från NPC:s ständiga kommitté om ändring av den individuella inkomstskattelagen överlämnades till det femte mötet i 13:e NPC:s ständiga kommitté för överläggning den 27 augusti 2018. Enligt förslaget till beslut ska den grundläggande normen för avdrag för kostnader sättas till 60 000 yuan per år, eller 5 000 yuan per månad, med den nya skattesatsen från 3 % till 45 % oförändrad.

Den 31 augusti 2018 antogs beslutet att revidera den individuella inkomstskattelagen, med minimigränsen på 5 000 yuan per månad och den senaste tröskeln och skattesatsen implementerad från 1 oktober 2018. [1 ]

Utvecklingshistoria

Under Kinas period brukade Kina ta ut inkomstskatt på löner och räntor på värdepappersdepositioner.

År 1950 uppräknade de av statsfullmäktige utfärdade exekutivprinciperna för genomförandet av skatteförvaltningen de typer av skatter som tas ut på individuell inkomst, som då kallades "inkomstskatt på vederlag". Men på grund av den låga produktivitetsnivån och inkomsten per capita införde Kina ett låglönesystem, och även om skatter inrättades togs de aldrig ut.

Den 1 september 1980 antog och promulgerade den tredje sessionen av den femte nationella folkkongressen Folkrepubliken Kinas individuella inkomstskattelag. Kinas individuella inkomstskattesystem etablerades därmed.

Den 10 september 1980 antogs den individuella inkomstskattelagen i Folkrepubliken Kina av den tredje sessionen av den femte nationella folkkongressen.

Efter 1980, för att anpassa sig till Kinas politik att stärka sig internt och öppna upp mot omvärlden, formulerade Kina Folkrepubliken Kinas individuella inkomstskattelag, Folkrepubliken Kinas provisoriska bestämmelser om inkomstskatt för städer och enskilda industriella och kommersiella hushåll på landsbygden, och Folkrepubliken Kinas provisoriska bestämmelser om skatt på individuell inkomstreglering. Efter tillkännagivandet och genomförandet av ovanstående tre skattelagar och förordningar har de spelat en positiv roll för att anpassa den personliga inkomstnivån, öka de nationella skatteintäkterna och främja ekonomiskt och tekniskt samarbete och utbyte med utländska länder. Vissa problem har dock också avslöjats.

I september 1986, som svar på de stora förändringarna i Kinas inhemska personliga inkomst, offentliggjorde statsrådet "Folkrepubliken Kinas provisoriska regler om reglerande skatt på personlig inkomst", som föreskriver en enhetlig insamling av reglerande skatt på personlig inkomst kinesiska medborgares inkomster.

För en enhetlig skatt, rättvis skattebörda, skattesystem, den 31 oktober 1993, passerade den åttonde sessionen i den ständiga kommittén för National People's Congress fyra konferensen den ständiga kommittén för National People's Congress om ändring av "den individuella inkomstskattelagen för den nationella folkkongressen Folkrepubliken Kinas beslut ", utfärdade samma dag en ny ändring av den individuella inkomstskattelagen i Folkrepubliken Kina" (nedan kallad skattelagen).

Den 28 januari 1994 utfärdade delstatsrådet bestämmelserna för genomförandet av den individuella inkomstskattelagen i Folkrepubliken Kina.

Den 1 januari 2002 fördelades individuella inkomstskatter mellan staten och kommunerna i proportion.

I juli 2003 släppte institutet för skattevetenskap vid Kinas finansministerium en rapport med titeln "Kinas status för inhemsk inkomstfördelning och skatte- och skattejusteringspolitik", som föreslog att reformera det nuvarande systemet för individuell inkomstskatt, måttligt höja tröskeln för individuell inkomstskatt och anta en politik med låg skattesats för medelinkomstgrupper.

Den 22 oktober 2003 föreslog Folkrepubliken Kinas handelsministerium att uppbörden av ränteskatt skulle avskaffas och skattebefrielsen för individuell inkomstskatt skulle höjas.

Den 27 oktober 2005 röstade den 18:e sessionen i den ständiga kommittén för den 10:e nationella folkkongressen, det tredje tillägget, genom NPC:s ständiga kommitté om ändringen av beslutet om individuell inkomstskatt, befrielsebeloppet på 1600 yuan från den 1 januari , 2006.

Den 29 december 2007 höjde den 31:a sessionen i den ständiga kommittén för den 10:e nationella folkkongressen, som ändrats i den femte sessionen, befrielsebeloppet för individuell inkomstskatt från 1600 yuan till 2000 yuan från den 1 mars 2008.

Vid det 21:a mötet med den ständiga kommittén för den 11:e nationella folkkongressen den 30 juni 2011 gjordes den sjätte ändringen. Därefter utfärdade statsrådet order nr 600, och de reviderade reglerna för implementeringen av den individuella inkomstskattelagen i Folkrepubliken Kina trädde i kraft den 1 september 2011.

Den femte sessionen för den ständiga kommittén för den 13:e nationella folkkongressen, som ändrades för sjunde gången, hölls den 31 augusti 2018. Revideringen öppnar för den parallella metoden för den omfattande och klassificerade beskattningen av individuell inkomstskatt i Kina, som kombinerar inkomsten från löner, ersättning för arbetstjänster, ersättning för manuskript och royalties till totalinkomsten för fullständig deklaration, och avdragsbeloppet för individuella inkomstskattekostnader justeras till 5000 yuan. Därefter utfärdades den 22 december 2018 de interimistiska åtgärder för särskilt tilläggsavdrag för individuell inkomstskatt som har meddelats av statsrådet [2018] nr 41 och den reviderade förordningen av statsrådet nr 707 jämte föreskrifterna för den genomförandet av den individuella inkomstskattelagen i Folkrepubliken Kina. [2]

I juni 2018 antog Kinas nationella folkkongress (NPC), en ändring för att reformera ITT. Skattemyndigheten hade publicerat utkast till genomförandebestämmelser och ändringsåtgärder för remiss. Dwyer sa till China Briefing: "Förändringarna är djupgående och kommer att ha en inverkan på utlandsstationerade såväl som kinesiska medborgare. Mr. Dwyer varnade också för att utlandsstationerade och deras arbetsgivare bör vara vaksamma: "Myndigheterna kommer sannolikt att stärka sin tillsyn över TII - särskilt för utlandschefer eller företag som anställer ett stort antal utlandsstationerade".

Den 31 augusti 2018 antog NPC utkastet till ändring av Folkrepubliken Kinas (PRC) IIT-lag, och den träder i kraft den 1 januari 2019.

Objekt för beskattning

Lagligt föremål

Skattebetalarna för individuell inkomstskatt i Kina är personer som har erhållit inkomst genom att vara bosatta i Kina och individer som har erhållit inkomst från Kina utan att vara bosatta i Kina, inklusive kinesiska medborgare, utländska medborgare som har fått inkomst i Kina och landsmän från Hongkong , Macau och Taiwan.

Bosatta skattebetalare

Enligt ändringen av IT-lagen, med verkan från januari 2019, klassificeras individer som har hemvist i Kina, eller som inte har någon hemvist men har vistats i minst 183 dagar under ett enda beskattningsår i Kina, som inhemska skattebetalare och har obegränsad skyldighet att skattebetalning, det vill säga de betalar individuell inkomstskatt på sin inkomst som erhållits inom och utanför Kina.

Utländska skattebetalare

Individer som inte har någon hemvist och inte bor i Kina, eller som inte har någon hemvist men har varit bosatta i Kina under mindre än 183 dagar under ett beskattningsår, är personer som inte är bosatta i Kina. Inkomst som erhållits av personer som inte är bosatta inom Kinas territorium ska vara föremål för individuell inkomstskatt i enlighet med lagen om personlig inkomstskatt

Skatteinnehåll

1.Inkomster av löner
2.Inkomst från ersättning för personliga tjänster
3.Inkomst från författares ersättning
4. Intäkter från royalties
5. Affärsinkomst
6. Ränteutdelning och bonusinkomst
7.Inkomst från uthyrning av fastighet
8.Inkomst från överlåtelse av egendom
9. Incidentiell inkomst
10. Övriga inkomster

Inkomst som erhålls av invånare individer från punkterna 1 till 4 i föregående stycke betecknas som totalinkomst. För den inkomst som utomlands bosatta individer erhåller av punkterna 1—4 i föregående stycke, ska individens inkomstskatt beräknas månadsvis eller post för post.

Skattesatser

Tillämplig skattesats

Individuell inkomstskatt ger tre olika skattesatser enligt olika skatteposter:

Totalinkomst (inkomst från löner, inkomst från ersättning för personliga tjänster, inkomst från författares ersättning och inkomst från royalties) ska omfattas av en progressiv skattesats i sju nivåer och ska beskattas på basis av beskattningsbar månadsinkomst. Skattesatsen är indelad i sju nivåer efter storleken på den beskattningsbara inkomsten av en individs månadslön och lön, med den högsta nivån på 45 % och den lägsta nivån på 3 %.
Inkomst från näringsverksamhet ska omfattas av en progressiv skattesats på 5 nivåer. Det är tillämpligt att dela upp inkomsten från produktion och drift av enskilda industriella och kommersiella hushåll, som beräknas på årsbasis och betalas i förskott på månadsbasis, och den årliga skattepliktiga inkomsten för företag och institutioner som kontrakterats eller hyrts ut för drift i fem klasser, där den lägsta klassen är 5 % och den högsta klassen är 35 %.
Individuell inkomstskatt på inkomst av räntor, utdelningar och bonusar, inkomster från upplåtelse av fastighet, inkomster från fastighetsöverlåtelse, villkorade inkomster och andra inkomster ska tas ut i styckevis med en proportionell skattesats på 20 % .

Insamlingshantering

Uppbördsmetoden för kinesisk individuell inkomstskatt utför källinnehållning och självdeklaration, var uppmärksam på källinnehållning.

Uppbördsmetoden för individuell inkomstskatt kan delas upp i månadsskatt och årlig skatt. För inkomst från produktion och affärsverksamhet för enskilda industriella och kommersiella hushåll, inkomst från kontrakterad eller leasad verksamhet i företag och institutioner, inkomst från löner och löner för specifika yrken och inkomst som härrör från källor utanför Folkrepubliken Kina, ska den skatt som ska betalas vara tas ut på årsbasis; för övriga inkomster ska den skatt som ska betalas tas ut månadsvis.

Skattepliktig inkomst (månadsvis)
från [RMB]	till [RMB]	skattenivå	Snabbt avdrag
1	2 999	3 %	0
3 000	11 999	10 %	210
12 000	24 999	20 %	1 410
25 000	34 999	25 %	2,660
35 000	54 999	30 %	4,410
55 000	79 999	35 %	7 160
80 000	över	45 %	15 160

Gäller 1 oktober 2018

Skattebefrielse : 5000 RMB för både invånare och icke-bosatta.

Skattebefrielse kan tillämpas på följande typer av personlig inkomst 1. Priser inom vetenskap, utbildning, teknik, kultur, hälsa, sport, miljöskydd, etc. som tilldelas av provinsregeringar, ministerier och kommissioner i statsrådet, enheter över de kinesiska People's Liberation Army, såväl som utländska organisationer och internationella organisationer 2. Räntor på nationella skulder och finansiella obligationer utgivna av staten 3. Subventioner och bidrag som utfärdas i enlighet med statens enhetliga regler 4. Välfärd, pension och lättnad 5. Försäkringskrav 6. Soldatövergångsavgift, demobiliseringsavgift, pensionsbidrag 7. Bosättningsbidrag, pensionsbidrag, grundpensioner som utfärdas till kadrer och anställda i enlighet med statens enhetliga regler 8. Inkomst för diplomatiska representanter, konsulära tjänstemän och annan personal för utländska ambassader, konsulat i Kina som bör befrias från skatt i enlighet med relevanta lagar 9. Skattebefriad inkomst enligt internationella konventioner och avtal undertecknade av den kinesiska regeringen 10. Andra skattebefriade inkomster som fastställts av statsrådet

Vanliga avdrag : de flesta löntagare kan dra av statliga pensioner, sjukförsäkringar och arbetslöshetsförsäkringar, som alla tre regelbundet hålls inne från lönen; vissa löntagare får också dra av bostadsbidrag
Skattepliktig inkomst = inkomst - skattefrihet
Månadsskatteformel: (beskattningsbar inkomst * skattesats) - snabbavdrag = skatt
Exempel: ((10000 - 5000) * 10%) - 210 = 290 RMB i skatter

Observera att båda, skattesats och snabbavdrag, baseras på 'inkomsten' EFTER 'skattefriheten': den 'beskattningsbara inkomsten'.

Bostad

Från och med den 1 januari 2019 beskattas individer som inte är bosatta i Kina för världsomspännande inkomst om de vistas på fastlandet i Kina i mer än 183 dagar för skatteåret. De som är bosatta på Kinas fastland i mindre än 183 dagar beskattas endast för inkomster från Kina. Det kinesiska begreppet "hemvist" är baserat på "habitual residence" som anses vara oavbruten om den skattskyldige måste återvända efter en period av frånvaro (t.ex. när det gäller ambassadarbetare, utländska studenter eller turister).

Skatteavdrag

Från och med den 1 januari 2019 kan den skattskyldige kräva avdrag för utbildning av underhållsberättigade barn, fortbildning, större sjukvårdskostnader, bolåneräntor eller hyreskostnader samt utgifter för omhändertagande av åldrande föräldrar. 2019 är det första året dessa avdrag togs i bruk, och anses därför vara ett "prov"-steg för programmet och kan upphävas vid varsel.

Barns utbildning : 12 000 RMB per år och barn (1 000 RMB per månad och barn). Båda föräldrarna kan dra av 50 % eller en förälder kan dra av 100 %. Inkluderar förskoleutbildning och akademisk utbildning.
Fortbildning : Medan du får fortbildning, 4 800 RMB per år (400 RMB per månad under den akademiska utbildningsperioden). För det år som får relevant yrkescertifikat, 3 600 RMB per år.
Större medicinska utgifter : Allvarliga sjukdomar Medicinsk kostnad är den del som överstiger 15 000 RMB av den självbetalda delen av den sociala sjukförsäkringen (inkluderar sjukdomar som inte omfattas av sjukförsäkringskatalogen). Högst 60 000 RMB per år. (Dra av de skattskyldiga själva under den individuella inkomstdeklarationen)
Bolåneräntor : Om skattebetalaren eller deras make köper det första huset med lån från affärsbanker eller bostadsfond, samtidigt som de återbetalar lånen, dras lånens räntor av med upp till 12 000 RMB per år (1 000 RMB per månad)
Hyra : Om skattebetalaren och dennes make inte äger ett hus i sin arbetsstad kan hushyran dras av på följande sätt: I de större städerna, 14 400 RMB per år (1 200 RMB per månad). I andra städer vars befolkning är över en miljon, 12 000 RMB per år (1 000 RMB per månad). I andra städer vars befolkning är en miljon, 9 600 RMB per år (800 RMB per månad). Om ett par delar samma arbetsstad har endast en av de två rätt till avdrag. Om paret arbetar i olika städer har båda rätt till avdrag.
Vård av äldre 24 000 RMB per år för utgifter för stöd till föräldrar över 60 år eller andra juridiska anhöriga. Avdraget delas mellan barnen och ett enda barn skulle få hela avdraget.

Bland dessa sex typer av avdrag dras allvarliga sjukdomar av skattebetalarna själva när de deklarerar individuell årlig skatteavräkning. De övriga fem kunde den innehållande personen ansöka om månadsavdrag.

Med det stora antalet tillåtna avdrag som beskrivs ovan, plus det allmänna universella avdraget, betalar i själva verket inte över 80 % av befolkningen i allmänhet personlig inkomstskatt. Den nationella staten finansieras i första hand av konsumtionsskatter baserade på försäljning på detalj- och grossistnivå, fastighetsskatter som tas ut vid tidpunkten för ägarens bortgång.

Beräkning av betalbar inkomst

externa länkar