GASB 45
GASB 45 , eller GASB Statement 45, är en bestämmelse om redovisning och finansiell rapportering som kräver att statliga arbetsgivare mäter och rapporterar de förpliktelser som är förknippade med (förutom pension) förmåner efter avslutad anställning (eller OPEB ). Rapporterade OPEB:er kan inkludera medicinska, apoteks-, tandvårds-, syn-, liv-, långsiktiga funktionshinder och långtidsvårdförmåner som inte är förknippade med en pensionsplan efter pensionering. Statliga arbetsgivare som måste följa GASB 45 inkluderar alla stater, städer, utbildningsnämnder, vattendistrikt, myggdistrikt, offentliga skolor och alla andra statliga enheter som erbjuder OPEB och rapporterar under GASB.
GASB 45 inleddes av Governmental Accounting Standards Board (GASB) i juli 2004 på grund av den växande oron över den potentiella omfattningen av statliga arbetsgivares skyldigheter för förmåner efter avslutad anställning. GASB 45 kommer:
- Ta reda på kostnaden för OPEB-förmåner under den period då tjänsterna tas emot.
- Ge information om de aktuariella skulderna för de utlovade förmånerna.
- Tillhandahåll information användbar för att bedöma potentiella krav på framtida kassaflöden .
GASB 45 gäller för de finansiella rapporterna utfärdade av statliga arbetsgivare som erbjuder OPEB och som är föremål för GASB:s redovisningsstandarder. GASB 45 gäller inte för privata arbetsgivare eller truster som är etablerade för att förfinansiera OPEB-förmåner och för truster som används som kanaler för att betala OPEB-förmåner.
GASB 45 krav
GASB 45 kräver följande upplysningar om finansiella rapporter:
- Information om OPEB:er: vilka är förmånerna, vem är berättigad till förmånerna, hur många anställda och pensionärer som omfattas, och så vidare.
- Det försäkringstekniskt fastställda ansvaret för OPEB-förmåner och de tillgångar (om några) som är tillgängliga för att kvitta skulden; även information om de aktuariella metoder och antaganden som använts för att beräkna skulden.
- Den del av skulden som måste redovisas som en årlig redovisningskostnad på arbetsgivarens finansiella rapporter, och en ackumulerad redovisning av i vilken utsträckning planens sponsor faktiskt ger bidrag för att kvitta sin årliga kostnad.
Genomförande
GASB har implementerat rapporteringen av OPEB i tre faser. Fasen som gäller för en plansponsor för implementering av GASB 43 och GASB 45 är identisk med den fas som gällde den plansponsor för implementering av GASB 34 och baseras på årliga intäkter som rapporterats under det första räkenskapsåret som slutade efter den 15 juni 1999. implementeringsschemat för GASB 45 är:
- Implementering i fas 1 – för arbetsgivare med årliga intäkter över 100 miljoner USD – är för räkenskapsår som börjar efter den 15 december 2006.
- Fas 2 implementering – för arbetsgivare med årliga intäkter mellan 10 miljoner USD och 100 miljoner USD – är för räkenskapsår som börjar efter den 15 december 2007.
- Fas 3 implementering – för arbetsgivare med årliga intäkter mindre än 10 miljoner USD – är för räkenskapsår som börjar efter den 15 december 2008.
Mindre regeringar kan använda den alternativa mätmetoden (AMM) för att följa GASB 45-rapporteringskraven. AMM utformades för att ge ett alternativ till lägre kostnad för organisationer med färre än 100 planmedlemmar. Flera onlineresurser finns tillgängliga från trovärdiga konsultföretag (t.ex. Gabriel Roeder Smith, Milliman).
OPEB:s ansvarsberäkningar
Vanligtvis måste en aktuarie (eller aktuarier) med både pensions- och hälsoerfarenhet utföra beräkningarna enligt allmänt accepterade försäkringstekniska metoder. För små planer som omfattar färre än 100 planmedlemmar kan plansponsorn välja att använda den alternativa mätmetoden, en strömlinjeformad metod för att beräkna OPEB:s skuld. Detta tillvägagångssätt är vanligtvis billigare och har utvecklats av Governmental Accounting Standards Board.
Ofinansierat ansvar
Det finns tre grundläggande sätt att behandla ofinansierade skulder:
- upprätta och finansiera ett oåterkalleligt förtroende
- pay-as-you-go
- avsätta en dedikerad reserv