Försäljningsskatt i British Columbia

Konsumtionsskatter har tagits ut i den kanadensiska provinsen British Columbia sedan införandet av Provincial Sales Tax (PST) den 1 juli 1948, som en del av Social Service Tax Act. Försäljningen i provinsen har också varit föremål för den federala skatten på varor och tjänster (GST) sedan den infördes den 1 januari 1991.

Den 1 juli 2010 slogs PST och GST samman till den harmoniserade försäljningsskatten (HST) som tas ut enligt bestämmelserna i GST. Konverteringen till HST var kontroversiell; populär opposition ledde till en folkomröstning om skattesystemet , den första sådana folkomröstningen i Nationernas samväld, vilket resulterade i att provinsen återgick till den tidigare PST/GST-modellen den 1 april 2013.

Omsättningsskatterna som tas ut i provinsen är de separata 7 % PST och 5 % GST, från och med april 2013.

Provinsiell försäljningsskatt (PST)

Den tidigare British Columbia Provincial Sales Tax (PST) infördes den 1 juli 1948 som en del av Social Service Tax Act. Den var från början satt till 3 %, men steg senare till 7 %. PST samlades in på de flesta varor och vissa tjänster. Den största skillnaden mellan den nationella skatten på varor och tjänster (GST) och BC PST var dess beskattningsbara underlag, eftersom GST-skatten togs ut oavsett om varan eller tjänsten var för "slutlig användning" eller inte.

Skattebefrielse omfattade: obearbetade livsmedel, restauranger, motorbränsle, barnkläder och skor, varor köpta för återförsäljning eller export, varor som används vid tillverkning eller produktion av en slutprodukt, juridiska tjänster, massageterapi, vitaminer, reparationstjänster och taxibilar .

Ej skattepliktig försäljning och tjänster

När en vara eller tjänst inte omfattas av PST behövs inget specifikt undantag i lagstiftningen. I likhet med den gamla PST är följande inte skattepliktiga enligt den nya PST: försäljning av fast egendom såsom bostadshus eller kommersiella fastigheter; antagningar, registreringar och medlemskap; professionella tjänster (andra än juridiska tjänster); och transportpriser (t.ex. buss, tåg, färja, flygbolag).

Skatteintäkt

PST-intäkterna uppskattades till 5,087 miljarder USD för räkenskapsåret 2009/2010, varav cirka 2 miljarder USD betalades direkt av näringslivet. PST-intäkter stod för cirka 13% av provinsens totala intäkter som budgeterades till 38,812 miljarder dollar.

Harmoniserad försäljningsskatt (HST)

HST var en mervärdesskatt som kombinerade en 5% federal del och en 7% provinsiell del till en skatt som betalades på nästan alla köp av varor och tjänster. HST trädde i kraft mitt i stridigheter bland brittiska columbianer den 1 juli 2010. BC:s liberala regering meddelade den 23 juli 2009 att den hade för avsikt att ersätta PST med en HST, som kombinerar GST med en provinsiell skatt enligt samma regler som GST. Hade HST godkänt folkomröstningen, hävdade BC Liberals att de skulle ha minskat den till 10 % 2014.

Skäl för att implementera HST

De styrande liberalerna hävdade att även om PST var en detaljhandelsskatt, var affärssektorn också föremål för en PST på 7 % på det mesta av dess insats; verksamhet i BC hamnade i en konkurrensnackdel jämfört med verksamhet i andra jurisdiktioner som inte omfattades av liknande beskattning.

Liberalerna hävdade att överföringen av denna skatt till konsumenten gynnade både export och investeringar i produktivitet. En federal konservativ regeringsstudie ansåg att detta var en effektivare metod för beskattning; arbetsintensiva tjänstesektorer (som frisörer eller hotelltjänster), där insatserna är marginella, skulle missgynnas.

Ändringar från PST

HST lade till ytterligare 7 % av momsen på följande poster:

• Engångsblöjor för barn – gick faktiskt upp från 5 % HST till 12 % GST+PST
• Tidningar
• Vissa skolmaterial
• Tidningar
• Privat försäljning av bilar:
  • Det fanns ingen moms på privat försäljning. När HST infördes införde provinsregeringen en provinsiell avgift för begagnade fordon på 12 %, som återstår efter återgång till PST. Från och med mars 2015 fortsätter försäljningen av privata fordon att beskattas av BC-regeringen med 12 %.
• EnergyStar fönster
• Värmeisolering, väderavisolering och tätning
• Första hjälpen-kit
• Rökdetektorer värda mindre än $250
• Livsmedelsproducerande växter och träd
• Hushållsflytttjänster
• Kläder i vuxenstorlek för barn
• Skoreparation
• Skrädderitjänster
• Kemtvätt
• Begagnade vuxenkläder köpta för mindre än $100
• Mellanmål
• Restaurangmåltider
• Catering och evenemangsplanering
• Grundläggande kabel-TV
• Telefon för lokalt boende
• Reparation av vissa hushållsapparater
• Reparation, underhåll eller renovering av fastigheter
• Landskapsarkitektur, gräsmatta, privat snöröjning och husstädning
• Reparationstjänster för datorprogramvara
• Taxibilar
• Campingplatser
• Inrikes flyg-, tåg- och bussresor med ursprung i British Columbia och med destinationer med BC.
• Parkering för motorfordon
• Fastighetsprovisioner
• Massageterapitjänster
• Receptfria läkemedel
• Vitaminer
• Inträde till professionella sportevenemang
• Biobiljetter
• Skyddshjälmar för sport
• Golfmedlemskap och driving range avgifter
• Gym och idrottsmedlemskap
• Balett, karate, studsmatta, hockey, fotbollslektioner m.m.
• Biljetter till liveteater
• Cyklar
• Entré till museer och konstgallerier
• Musikkonserter
• Skidliftkort
• Pjäxor i barnstorlek
• Hockeyhall och uthyrningshallar
• Musik eller video köpt och nedladdad elektroniskt.
• Begravningsgudstjänster
• Konditionstränare
• Hårstylister/barberare
• Estetikertjänster
• Bokföringstjänster
• Inredningstjänster
• Bröllopsplaneringstjänster
• Veterinärtjänster
• Cigaretter
• Cigarrer
• Tuggar tobak
• Nikotinersättningsprodukter
• Porto
• Personlig skyddsutrustning såsom hjälmar, selar, skyddsskor, ögonskydd m.m.

HST sänkte momsen på följande artiklar:

• Alkoholhaltiga drycker – sänktes till 10 % total moms, men spritpriserna höjdes för att förbli på samma totala pris
• El och värme för bostäder – sjönk till 5 % efter en provinsrabatt på 7 %
• Hotellrum – sjönk till 12 % från 13 %
• Korttidsuthyrning av bilar – 1,50 USD per dag borttagen skatt
• Nya bostäder under 525 000 USD – berättigade till en rabatt på 26 250 USD

PST/HST intäktsjustering

PST kontra HST-intäkter

Vissa människor trodde att HST skulle generera betydligt mer intäkter, för medan PST-intäkterna uppskattades till 5,083 miljarder USD för 2009/2010, var flera källor överens och uppskattade en GST-inkomst på 5 % för British Columbia på cirka 5 miljarder USD (eller en skattebas vid cirka 100 miljarder dollar efter det nuvarande GST-undantaget för den offentliga sektorn). Den föreslog att eftersom de flesta försäljningar som omfattas av GST skulle vara HST-skattepliktiga (med 7 % för BC HST-intäkterna), kunde dessa intäkter multipliceras med 7 %/5 % för att uppskatta BC HSTs bruttointäkt. Om beskattningsunderlaget var ungefär detsamma skulle detta resultera i cirka 7 miljarder USD i BC HST-intäkter.

Den tog inte hänsyn till den ytterligare övergångsbetalningen på 1,6 miljarder USD som den federala regeringen tillhandahållit som en konsekvens av HST-antagandet, och insamlingskostnadsbesparingar som uppskattades till 30 miljoner USD.

Enligt BC-regeringens prognoser skulle BC HST-intäkt för 2011/12 ha varit 6,92 miljarder dollar. Efter olika rabatter skulle nettointäkterna från BC HST ha varit 5,38 miljarder USD, vilket är 410 miljoner USD mer än BC PST-intäkterna (4,97 miljarder USD) om det inte funnits någon reform. BC-regeringen hävdade att skillnaden på 410 miljoner dollar skulle återföras till invånarna genom HST-relaterade sänkningar av personlig inkomstskatt i form av BC HST-kredit och ökat grundbelopp. Den övergripande skatteeffekten av harmonisering på hushållen i BC var därför neutral.

Möjliga mildrande åtgärder

För att vara intäktsneutral hade BC-regeringen flera alternativ. Memorandumet som överenskommits mellan den provinsiella och den federala regeringen gav den förstnämnda flexibiliteten att

• justera skattesatsen (efter en tvåårsperiod och nu fastställd till 7%). Enligt ovanstående prognoser skulle förändringen av skattebasen kunna ge utrymme för en sänkning av skattesatsen med mer än 1 poäng, för att hålla inkomstneutrala.
• undanta vissa varor och/eller tjänster så länge som det totala beloppet som är undantaget är mindre än 5 % av det totala skatteunderlaget som HST annars skulle gälla för.

Memorandumet verkade föredra den andra vägen genom att föreslå undantag för drivmedel, barnkläder och barnskor, bilbarnstolar, kvinnlig hygien och böcker.

Efter logiken som motiverade införandet av HST, följde BC-regeringen exemplet från Ontarios regering och valde att minska andra skatter inklusive några som hävdades av Fraser Institute för att vara ineffektiva i ekonomiska termer som personlig inkomstskatt.

Kritik

Istället för att minska frekvensen av HST över hela linjen, valde provinsregeringen att gynna vissa specialintressegruppsindustrier, som fick en del kritik; några noterade att de diskretionära undantagen motverkade ett syfte med HST: skatteharmonisering, med kostnadsbesparingar som uppnåddes genom byråkrati.

HST-skiftet verkade främst gynna de kapitalintensiva multinationella industrierna som gruv- och skogsbruk i BC. Regeringen valde att utesluta det mesta av den arbetsintensiva tjänstesektorn från HST-skatteavdrag, och verkade gynna landsbygden i BC framför stadsområdena. Undantaget för fordonsbränsle var en konsekvens av detta val; skatteförskjutningen skulle gynna vikande äldre industri, vilket representerar en minskande andel av BC:s BNP.

Regeringen antog dock följande policy för varubeskattning:

• skatteavdrag på varor som har en efterfrågeelasticitet oberoende av familjens inkomst (t.ex. eldningsbränsle)
• provinsiell HST-befrielse för varor som har en efterfrågeelasticitet som är en funktion av familjens inkomst, (t.ex. barnkläder)

Motorbränslen och koldioxidskatten

Se även: Motorbränsleskatter i Kanada

2008 införde BC en koldioxidskatt som en del av sitt arbete för att minska utsläppen av växthusgaser, som tillämpas på såväl motorbränslen som andra bränslen. Genomförandet av koldioxidskatten var kontroversiellt eftersom budgeten för 2010 f.Kr. beviljade petroleumbränslen en sänkning på 5 % från koldioxidskatten samtidigt som den införde full koldioxidskatt på förnybara bränslen. Även om motorbränslen också omfattas av HST, beslutade provinsen att när HST väl implementerades skulle den ge en rabatt på 7 % av den provinsiella delen av HST på motorbränslen vid köptillfället.

BC-regeringen valde att inte minska koldioxidskatten och/eller andra skatter på motorbränslen såsom transportinfrastruktur och transitskatter och sedan lägga till HST. Detta beslut innebar att företag som köper motorbränsle för att driva sina företag inte kunde dra av någon av de provinsskatter som de betalar på motorbränsle från den HST de tar ut på sin försäljning. Detta resultat är särskilt hårt för företag som inte hade behövt samla in PST men som måste använda motorbränsle för att driva sina företag, som sightseeing- och äventyrsresor.

Skatteförskjutning från företag till konsumenter

I BC rapporterades HST vara en skatteväxling till konsumenter och bort från affärer. BC-regeringen uppskattade att företag skulle betala 1,9 miljarder dollar mindre i omsättningsskatt. hävdar att detta skulle öka investeringar från företag eftersom deras MTR minskas. Påståendet görs att detta skulle gynna konsumenterna genom fler jobb och lägre priser.

En rapport gjord för finansministeriet av University of Calgary ekonomiprofessor Jack Mintz förutspådde att en flytt till HST skulle skapa 11 300 jobb per år, öka sysselsättningsinkomsten med cirka 333 miljoner dollar och resultera i kapitalinvesteringar på 1,15 miljarder dollar/år.

Sport och rekreation

Under 2009/2010 spenderade regeringen 70 miljoner dollar för att främja ett hälsosamt liv och sport. Introduktionen av HST lade till en ny beskattning på 7 % för många hälsovänliga aktiviteter, såsom köp av cyklar, fitness- och gymklubbmedlemskap och liftkort.

Sociala frågor

HST höjde priset på eldningsbränsle, vilket tidigare undantagits av PST. Regeringen hävdade att den planerade att ge en skattelättnad för att mildra denna effekt.

Hus

Att hyra en bostad var undantaget enligt HST.

Köpet av ett befintligt hem var undantaget från HST, medan köpet av ett nytt hem var föremål för en GST-rabatt på 36 % om köpeskillingen var under 350 000 USD, upp till en maximal rabatt på 8 750 USD (vilket gjorde skattesatsen effektivt 3,2 %). Enligt PST var köpet av en ny bostad skattebefriat. Enligt BC HST kunde upp till 200 000 USD av den provinsiella delen av HST återbetalas (gör köpet av ett nytt hem under 400 000 USD praktiskt taget skattefritt).

Ändå blev tjänsten av fastighetsmäklare och bostadsvärderingar föremål för full HST, medan de tidigare endast var föremål för GST. BC Liberal-regeringen hävdade att förändringen skulle ha liten effekt på marknaden:

• Fastighetsmäklararvoden betalades traditionellt av säljaren och skattehöjningen skulle bara påverka dess potentiella fördel (det antar att kostnaden för bostaden är fastställd av marknaden).
• Kostnaden för värderingsservice kan anses vara försumbar vid ett traditionellt bostadsköp.

Regeringen hävdade att HST-effekten på prissättning av nya hem skulle mildras genom att PST:en försvagades på konstruktionsinsatserna [ .

Folkomröstning

Huvudartikel: 2011 års folkomröstning om försäljningsskatt i British Columbia

Den 26 augusti 2011 meddelade Elections BC, den oberoende valövervakaren, att väljarna i British Columbia besegrade den nya skatten i den bindande folkomröstningen som genomfördes i juni och juli 2011 via en poströstning. Det var den första bindande folkomröstningen om beskattning i någon stat/provinsiell eller nationell jurisdiktion i Nationernas samväld . Resultatet av folkomröstningen var följande:

• Ja: 54,73 % (för att upphäva HST)
• Nej: 45,27 %

Val BC sammanställde röstsumman efter valdistrikt; HST röstades ner i 60 av British Columbias 85 distrikt. HST förkastades av lokala majoriteter i 27 av de 49 distrikten som hölls av de styrande liberalerna, och i 33 av de 36 platserna som rymdes av oppositionen NDP . HST godkändes av lokala majoriteter i 22 av de liberalhållna distrikten och i tre NDP-hållna distrikt.

Det fanns en betydande lokal variation i omröstningsresultaten. Rösterna mot HST var högst i Surrey-Green Timbers , där 75,51 % röstade Ja och 24,49 % röstade nej. Rösterna mot HST var lägst i West Vancouver-Sea to Sky , där 39,22 % röstade Ja och 60,78 % röstade nej.

Från och med april 2013 samlas 5 % federal GST och 7 % provinsiell PST in separat igen.

Se även

• Försäljningsskatt i Kanada