AICPA Code of Professional Conduct
AICPA Code of Professional Conduct är en samling kodifierade uttalanden utfärdade av American Institute of Certified Public Accountants som beskriver en CPA :s etiska och professionella ansvar. Koden fastställer standarder för revisors oberoende, integritet och objektivitet, ansvar gentemot kunder och kollegor och agerar misskrediterande för redovisningsbranschen. AICPA ansvarar för att utarbeta, revidera och återutge koden årligen, den 1 juni. Den aktuella koden är tillgänglig på AICPA:s webbplats. För äldre versioner av koden, se länkarna nedan.
Historia
Joseph Edmund Sterrett redogjorde för debatten och frågorna vid upprättandet av en uppförandekod i sitt tal till årsmötet för American Association of Public Accountants 1907. Den tidigaste "officiella" versionen av uppförandekoden bland amerikanska revisorer gavs ut av American Institute of Accountants den 9 april 1917.
Anmärkningsvärda avsnitt
Avsnitt 51 - Ingressen
Inledningsprincipen för koden är att medlemskap, och därmed att följa koden, är frivilligt. Detta innebär att en revisor aldrig har ett juridiskt ansvar för att följa koden och kan avsäga sig koden och medlemskapet i AICPA när som helst.
Avsnitt 101 - Oberoende
Avsnitt 101 anger de olika kraven för att fastställa revisorns oberoende och villkor som upphäver det. Att medvetet tillåta en medlem som inte är oberoende att fortsätta arbeta med ett engagemang kan resultera i disciplinära åtgärder från AICPA, inklusive eventuell återkallelse av medlemmens status som CPA . I allmänhet kommer följande åtgärder att försämra revisorns oberoende:
- Auktorisera, utföra eller fullfölja en transaktion eller på annat sätt utöva befogenhet för en kunds räkning eller ha befogenhet att göra det.
- Förbereda källdokument, i elektronisk eller annan form, som bevisar förekomsten av en transaktion.
- Att ha förvaring av klienttillgångar.
- Övervaka kundanställda i utförandet av deras normala återkommande aktiviteter.
- Bestämma vilka rekommendationer från medlemmen som ska implementeras.
- Rapportera till styrelsen för ledningens räkning.
- Fungerar som en kunds aktieöverförings- eller depositionsombud, registrator, chefsjurist eller motsvarande.
- Upprätta eller upprätthålla interna kontroller, inklusive att utföra pågående övervakningsaktiviteter.
Revisorns oberoende försämras om en medlem i uppdragsgruppen har ett direkt eller väsentligt indirekt ekonomiskt intresse i kunden. Medlemmar i uppdragsgruppen får inte sitta i styrelsen för en stiftelse som äger eller har åtagit sig att äga mer än 10 % av kundens kapital. En medlem eller någon i deras närmaste familj får inte äga mer än 5% av kundens eget kapital. Under den period som granskas får revisorn inte verka som tjänsteman, direktör, chef, promotor, underwriter eller röstande förvaltare för kunden. Om en medlem lämnar revisionsbyrån och är anställd hos uppdragsgivaren bedöms hela byråns oberoende vara försämrad. Om en revisorsmedlem får ett jobberbjudande av klienten och inte omedelbart rapporterar och tar bort sig från uppdraget, försämras deras oberoende. Men om medlemmen anmäler jobberbjudandet och avslår det, och inte längre övervägs för en tjänst hos kunden, försämras inte deras oberoende.
När revisionsmedlemmen har ett tidigare anställningsförhållande med klienten, med vissa undantag, är revisorn skyldig att likvidera alla anställdas välfärdsprogram som de har intjänat förmåner i och samla in eller betala utestående lån till klienten. Revisorns närmaste familj anses vara en del av testet för försämring av oberoende. Undantaget från detta är att närmaste familjemedlemmar till revisorer tillåts arbeta för uppdragsgivaren i icke-ledande roller. Om revisorn tillhandahåller tjänster som inte är bestyrkta, såsom skattestöd eller rådgivning, måste de följa oberoendekraven från andra tillsynsorgan som styr dessa tjänster. Underlåtenhet att göra det kommer även att försämra deras oberoende för deras revisionsuppdrag.
Lista över AICPA Code of Conduct och stadgar avsnitt från AICPA Professional standards, 1974-2007
| Nej. | Datum | Officiell titel | |
|---|---|---|---|
| 1974 | 1 september | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, as of September 1, 1974 fulltext | |
| 1975 | 1 september | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, as of September 1, 1975 fulltext | |
| 1976 | 1 juli | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, per 1 juli 1976 fulltext | |
| 1977 | 1 juli | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, as of July 1, 1977 fulltext | |
| 1978 | 1 juli | AICPA Professional Standards: Etik, stadgar, kvalitetskontroll, från och med 1 juli 1978 fulltext | |
| 1979 | 1 juli | AICPA Professional Standards: Etik, stadgar, kvalitetskontroll, från och med 1 juli 1979 fulltext | |
| 1980 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Etik, stadgar, kvalitetskontroll, från och med 1 juni 1980 fulltext | |
| 1981 | 1 juni | AICPA professionella standarder: etik, stadgar, kvalitetskontroll, från och med 1 juni 1981 fulltext | |
| 1982 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, per 1 juni 1982 fulltext | |
| 1983 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, per 1 juni 1983 fulltext | |
| 1984 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, per 1 juni 1984 fulltext | |
| 1985 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, per 1 juni 1985 fulltext | |
| 1986 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, per 1 juni 1986 fulltext | |
| 1987 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Ethics, Bylaws, per 1 juni 1987 fulltext | |
| 1988 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Code of conduct, Stadgar, från och med 1 juni 1988 fulltext | |
| 1989 | 1 oktober | AICPA professionella standarder: Uppförandekod, stadgar, från och med 1 oktober 1989 fulltext | |
| 1990 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod, stadgar, från och med 1 juni 1990 fulltext | |
| 1991 | 1 juni | AICPA Professional Standards: Code of Conduct, Stadgar, från 1 juni 1991 fulltext | |
| 1992 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 1992 fulltext | |
| 1993 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 1993 fulltext | |
| 1994 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 1994 fulltext | |
| 1995 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 1995 fulltext | |
| 1996 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 1996 fulltext | |
| 1997 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod från den 1 juni 1997 i fulltext | |
| 1997 | 1 juni | AICPA professionella standarder: stadgar från 1 juni 1997 | |
| 1998 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod från den 1 juni 1998 i fulltext | |
| 1998 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Stadgar från och med 1 juni 1998 | |
| 1999 | 1 april | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 april 1999 fulltext | |
| 2000 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2000 fulltext | |
| 2001 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2001 fulltext | |
| 2002 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2002 fulltext | |
| 2003 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2003 fulltext | |
| 2004 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2004 fulltext | |
| 2005 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2005 fulltext | |
| 2006 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2006 fulltext | |
| 2007 | 1 juni | AICPA professionella standarder: Uppförandekod och stadgar från den 1 juni 2007 fulltext |
Lista över AICPA Code of Conduct and By-Laws-sektioner publicerade som broschyrer, 1917-1997
| År | Datum | Officiell titel | |
|---|---|---|---|
| 1917 | 9 april | Regler för yrkesuppförande: utarbetad av kommittén för yrkesetisk och godkänd av rådet 9 april 1917 fulltext | |
| 1919 | 30 september | Regler för yrkesuppförande: inklusive ändringar och tillägg utarbetade av kommittén för yrkesetik och godkända av rådet före den 30 september 1919 fulltext | |
| 1927 | Stadgar och yrkesuppföranderegler med ändringar i september 1927 i fulltext | ||
| 1930-1931 | Stadgar och yrkesordningar, 1930-1931 fulltext | ||
| 1931-1932 | Stadgar och yrkesordningar, 1931-1932 fulltext | ||
| 1936 | Stadgar och yrkesordningar ändrade till 1 december 1936 i fulltext | ||
| 1937-1938 | Stadgar och yrkesordningar, 1937-1938 fulltext | ||
| 1938-1939 | Stadgar och yrkesordningar, 1938-1939 fulltext | ||
| 1940 | Stadgar och yrkesuppföranderegler, 1940 fulltext | ||
| 1941 | Stadgar och regler för yrkesmässigt uppförande, 1941 (reviderad 6 januari 1941) fulltext | ||
| 1942 | Stadgar och yrkesordningar, 1942 fulltext | ||
| 1943 | Stadgar och yrkesordningar, 1943 fulltext | ||
| 1944 | Stadgar och yrkesordning 1944 fulltext | ||
| 1945 | Stadgar och yrkesordning 1945 fulltext | ||
| 1946 | Stadgar och yrkesordningar 1946 fulltext | ||
| 1948 | Stadgar och yrkesordning 1948 fulltext | ||
| 1949-1950 | Stadgar, yrkesordningsregler 1949-1950 fulltext | ||
| 1950 | 18 december | Stadgar, Regler för yrkesmässigt uppförande, ändrade genom omröstning av medlemskapet 19 december 1950 fulltext | |
| 1952 | Stadgar, yrkesuppföranderegler 1952 fulltext | ||
| 1954 | 4 januari | Stadgar, Yrkesuppföranderegler 1954 fulltext | |
| 1956 | 9 januari | Stadgar, Yrkesuppföranderegler 1956 fulltext | |
| 1958 | Av lagar; Regler för yrkesmässigt uppförande; Numrerade yttranden från kommittén för yrkesetisk fulltext | ||
| 1959 | Stadgar, Regler för yrkesuppförande, Numrerade yttranden från Yrkesetiska kommittén, 1959 fulltext | ||
| 1960 | 2 februari | Stadgar, Regler för yrkesuppförande, Numrerade yttranden från Yrkesetiska kommittén, 1960 fulltext | |
| 1961 | Stadgar, Regler för yrkesuppförande, Numrerade yttranden från kommittén för yrkesetik, institutets mål antagna av rådet, 1961 fulltext | ||
| 1964 | Av lagar; Koden för yrkesetik; Numrerade yttranden från Yrkesetiska kommittén; Institutets mål antagna av rådet i fulltext | ||
| 1965 | Av lagar; Koden för yrkesetik; Numrerade yttranden från Yrkesetiska kommittén; Institutets mål antagna av rådet i fulltext | ||
| 1965 | Koden för yrkesetik & numrerade yttranden 1965 fulltext | ||
| 1967 | 20 mars | Koden för yrkesetisk ändring 4 mars 1965; Stadgar med ändringar den 20 mars 1967; Numrerade yttranden från Yrkesetiska kommittén; Institutets mål antagna av rådet; Beskrivning av auktoriserade revisorers yrkesutövning i fulltext | |
| 1969 | 30 december | Uppförandekoden för yrkesetisk ändring den 30 december 1969 och tolkningsutlåtanden i fulltext | |
| 1969 | Stadgar med ändringar den 20 februari 1969 i fulltext | ||
| 1970 | Sammanfattningar av etiska avgöranden | ||
| 1972 | Återupptagande av yrkesetiska regler;Begrepp om yrkesetik; Uppföranderegler; Tolkningar av uppföranderegler i fulltext | ||
| 1973 | mars 1 | Koden för yrkesetik, Gäller den 1 mars 1973; Begrepp om yrkesetik; Uppföranderegler; Tolkningar av uppföranderegler i fulltext | |
| 1974 | Mars | Koden för yrkesetik, Gäller den 1 mars 1973; Mars 1974 års upplaga;Begrepp om professionell etik; Regler för professionell etik; Tolkningar av uppföranderegler i fulltext | |
| 1974 | 1 februari | Stadgar ändrade 1 februari 1974; Genomförande av rådets resolutioner; Institutets mål; Beskrivning av auktoriserade revisorers yrkesutövning i fulltext | |
| 1975 | Mars | Uppförandekod för yrkesetik, Gäller den 1 mars 1973, upplagan av mars 1975; Begreppen yrkesetik ;Uppföranderegler; Tolkningar av uppföranderegler i fulltext | |
| 1976 | mars 1 | yrkesetiska regler, 1 mars 1976, upplaga; Begrepp om yrkesetik; Uppföranderegler från och med 1 mars 1973; Tolkningar av uppföranderegler; Etikavgöranden i fulltext | |
| 1977 | 1 maj | Code of professional ethics, 1 maj 1977, upplaga;Concepts of professional ethics; Uppföranderegler från och med 1 mars 1973; Tolkning av uppföranderegler; Etikavgöranden i fulltext | |
| 1978 | 31 mars | Uppföranderegler ändrade den 31 mars 1978; Stadgar och genomförandebeslut från rådet som ändrade den 31 mars 1978 fulltext | |
| 1981 | 15 oktober | Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet som ändrade 15 oktober 1981; Uppföranderegler för yrkesetiska regler ändrade 31 mars 1979 [1981] fulltext | |
| 1983 | 10 maj | Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet som ändrade 10 maj 1983; Uppföranderegler för yrkesetiska regler ändrade 6 januari 1983 fulltext | |
| 1984 | Begrepp om yrkesetik; Uppföranderegler i den yrkesetiska koden som ändrats den 6 januari 1983; Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet ändrade den 10 maj 1983 [1984] fulltext | ||
| 1985 | 15 maj | Begrepp om yrkesetik; Uppföranderegler i den yrkesetiska koden som ändrats den 6 januari 1983; Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet ändrade den 15 maj 1985 i fulltext | |
| 1988 | 12 januari | Uppförandekod som antogs den 12 januari 1988; Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet ändrade den 12 januari 1988 i fulltext | |
| 1991 | 20 maj | Uppförandekod som ändrats den 20 maj 1991; Stadgar och genomförandebeslut från rådet med ändringar den 8 januari 1990 fulltext | |
| 1992 | 14 januari | Uppförandekoden ändrad den 14 januari 1992; Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet ändrade den 14 januari 1992 i fulltext | |
| 1993 | 26 maj | Uppförandekoden ändrad den 14 januari 1992; Stadgar och genomförandebeslut ändrade den 26 maj 1993 i fulltext | |
| 1996 | 17 juni | Uppförandekoden ändrad den 14 januari 1992; Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet ändrade den 17 juni 1996 i fulltext | |
| 1997 | 28 oktober | Uppförandekod och genomförandebeslut från rådet som ändrats den 28 oktober 1997; Stadgar och genomföranderesolutioner från rådet ändrade den 28 oktober 1997 i fulltext |